Налоги во внешнеэкономической деятельности и их влияние на результаты работы компании

Налоги во внешнеэкономической деятельности и их влияние на результаты работы компании Уникальность 68%!! ...

Содержание
Введение...................................................................................................................3
1. Теоретические основы влияния налогов на результат работы компании..................................................................................................................4
1.1 Сущность налогов и их влияние на результаты работы компании..................................................................................................................4
1.2 Нормативно-правовое регулирование влияния налогов на результат работы компании.....................................................................................................8
Глава 2. Анализ действующего порядка развития налогообложения внешнеэкономической деятельности................................10
2.1. Характеристика участников ВЭД и результатов их налогообложения в РФ.........................................................................................................................10
2.2 Анализ проблем налогообложения участников ВЭД.....................15
Заключение....................................................................................................21
Список литературы.......................................................................................22

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) является неотъемлемой частью экономики нашей страны. Характер внешнеэкономической деятельности оказывает влияние и на налогообложение участников этой деятельности. Налоги является весомым источником дохода бюджета. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности - это процесс пополнения бюджета страны, поэтому актуальным является изучение особенностей исчисления налога и сбора по этому виду деятельности, выявление проблемы и пути ее совершенствования.
Целью данной работы является определение основных направлений улучшения налогообложения внешнеэкономической деятельности с учетом общемировой и региональной тенденции

Налог на имущество предприятий, является важнейшим налогом в системе имущественного налогообложения в Российской Федерации. Налог на имущество зачисляется равными долями в бюджеты. Доля данного налога в системе бюджетных доходов занимает не более 3,5 %.[9]Изменение, вносившиеся в законодательство по налогу на имущество компании за годы налоговых реформ, было связано, главным образом, с изменением налогооблагаемого объекта и имело в большей степени фискальное, чем экономическое направление.Среди имущественных налогов, налог на имущество компании занимает главную позицию по размерам поступления (96 %). Это исторически обусловлено – большая часть имущества в его стоимостном выражении находится в ведении юридических лиц, а также уровень налогообложения физических лиц почти в 10 раз меньше. Темп роста налога на имущество организаций в 2011г. сильно увеличился на 22%, в 2012 же году произошло его снижение на 10,7%, снижается доля этого налога в налоговых доходах консолидированного бюджета РФ (1999-5.56; 2008-4.4%; 2011- 4.5%; 2012- 4.08%).Сравнение размера поступлений по налогу на имущество юридического лица на федеральном уровне возможно с динамикой основного фонда, как объекта налогообложения и инвестиций в основной фонд в целом по Российской Федерации, как фактора, который оказывает влияние на его величину. Увеличении инвестиций, а, следовательно, и цены основного фонда в 2010г. содействовало быстрому повышению поступлений по налогу на имущество компаний в 2011г. В 2011 же году уменьшение инвестиций и стоимости основного фонда содействовал уменьшению темпа увеличения налога на имущество компаний в 2012г.Кроме того, большая разница в налогообложении имущества юридического и физического лица стимулирует искусственное понижение налогового бремени через переоформление объекта на физическое лицо, что привело, соответственно, к понижению одного и повышению другого.В будущем имущественному налогу уготовлена более активная роль, как в налоговых системах, так и в бюджетных. Преимущество имущественного налогообложения заключается в значительной степени стабильности налогооблагаемой базы: такой налог менее всего подвержен колебанию в течение налогооблагаемого периода и не зависит от результата финансово-хозяйственной работы компании, что позволяет рассмотреть его в виде стабильного дохода бюджета соответствующего уровня.Самым перспективным будет в скором времени переход от традиционного имущественного налогообложения, во многом основывающегося на принципе взимания оплаты за фонд, к налогообложению недвижимости, который является объектом обложения, кроме запасов и затрат, также цена земельного участка. С полным вводом Налогового кодекса Российской Федерации, в действие этот налог будет замещен налогом на недвижимость.1.2  Нормативно-правовое регулирование влияния налогообложения на финансовый результат предприятийНалогообложение на финансовый результат регулируется следующими нормативными документами: НК РФ глава 25 «налог на прибыль организации», глава 30 «налог на имущество организации», а также ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».Налоговый кодекс является основополагающим нормативным актом в области финансовой деятельности компании. Финансовая деятельность страны регулируется, кроме того, специальными законами, которые касаются ту или иную область этой деятельности. Каждый из финансово-правовых институтов регулируются специальными законами. Большое значение в финансовой деятельности компаний имеют указы Президента Российской Федерации, нормативные правовые акты глав субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Нормы финансового права содержатся и в подзаконном акте органа исполнительной власти, которым, в первую очередь, является постановление Правительства Российской Федерации. Большую роль в урегулировании финансовой деятельности компаний играют приказы и инструкции Министерства финансов Российской Федерации, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета, телеграммы Центрального банка Российской Федерации. Нормативным актом является также соглашение между финансово-кредитными органами по разному финансовому вопросу.Общая налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%, и сумма налога на прибыль, которая исчислена по этой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом (п. 1 ст. 284 НК РФ):- в федеральный бюджет - 2%;- в бюджет субъектов Российской Федерации - 18%.До 1 января 2009 г. общая ставка налога на прибыль составляла 24%, при этом в федеральный бюджет налог направлялся по ставке 6,6%, а в бюджет субъекта Российской Федерации - 17,5%.При этом следует учитывать, что, если компания создана с 1 по 31 декабря 2008 г., первым налоговым периодом для нее будет период с даты создания до 31 декабря 2009 г. (п. 2 ст. 55 НК РФ). Поэтому при исчислении налога за первый отчетный период (с декабря 2008 г. по январь или по март 2009 г.) такой организации следует применять ставку 20% (Письмо Минфина России от 12.05.2009 N 03-03-06/1/319).[1]Законом субъекта Российской Федерации величина ставки может быть уменьшена для отдельной категории налогоплательщиков в части суммы налога, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации. При этом размер указанной ставки не может быть ниже 13,5% (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ).[1]Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут быть более 2,2%.Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества. Ст.380 НК РФ.[1]ПБУ18/02 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету РФ, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. (в ред. Приказа Минфина Российской Федерации от 11.02.2008 N 23н)[4]ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).[3]Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации.Оно распространяется:-  в части формирования учетной политики - на все организации;-  в части раскрытия учетной политики - на организации, публикующие свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству Российской Федерации, учредительным документам либо по собственной инициативе.Глава 2. Анализ действующего порядка налогообложения внешнеэкономической деятельности 2.1. Характеристика участников ВЭД и результатов их налогообложения в РФ Согласно законодательству Российской Федерации все лица на равном условии могут ввозить в Россию и вывозить из нее товар. В Таможенном кодексе Таможенного союза сказано, что никого не могут лишить права или ограничить его право на ввоз в страну и вывоз из России товара кроме тех случаев, которые предусмотрены в Таможенном кодексе Таможенного союза и иных законодательных актах.[2] Участником внешнеэкономической деятельности являются юридические или физические лица, которые зарегистрированы в виде индивидуальных предпринимателей и занимающихся внешнеэкономической деятельностью. [12]В зависимости от выполняемой функции можно выделить участников внешнеэкономической деятельности, представленных в таблице 1.[14]Таблица 1 Классификация участников внешнеэкономической деятельностиУчастник ВЭДФункции, которые осуществляетКто относитсяМеждународная организациявыполняет регулирование ВЭД, а также имеет право проводить экспортно-импортную операциюМеждународные валютные фонды, Всемирные банки, Всемирные торговые организации и др.Государствовыполняет нормативное регулирование ВЭД как в стране, в соответствии с установленным полномочием, так и на межправительственном и межгосударственном уровняхорган законодательной и исполнительной власти - Парламент, Президент, Правительство, Министерство экономического развития, ЦБ и т.д.Агент валютного контроляконтролирует соблюдение, как резидентом, так и нерезидентом нормы валютного законодательства РФ и актов органа валютного регулированияуполномоченный банк, профессиональный участник рынка ценных бумаг, таможенный орган, налоговый органЭкспортёрреализовывает операции во внешнеэкономической деятельностифизическое или юридическое лицоИмпортёрреализовывает операции во внешнеэкономической деятельностифизическое или юридическое лицоПосредникпомогает в осуществлении экспорта или импортафизическое или юридическое лицо, орган властиСистема взаимодействия участников внешнеэкономической деятельности представлена на рисунке1.Рис.1. Сфера действия участников ВЭДНалогообложение импортеров и экспортеров представлено в таблице 2.Таблица 2 Налогообложение участников ВЭД ИмпортерЭкспортер понятие Сторона в международном экономическом отношении, которая покупает товар, услугу, труды, капитал, другой предмет международной торговли за границей, и ввозит их в свою странуСторона в международном экономическом отношении, которая поставляет товар, услугу, труды, капитал и другой предмет международной торговли другим сторонам.Налог на добавленную стоимостьпри ввозе товара на территорию нашей страны и иную территорию, находящуюся под ее юрисдикцией, налоговую базу определяют как сумму: таможенная стоимость этого товара; подлежащая уплате таможенная пошлина; подлежащие уплате акцизы. Налоговую базу определяют отдельно для каждой из операций.п.2 Ст. 151 Налоговый Кодекс России полностью освобождает от налога на добавленную стоимость при вывозе товара, при помещении в режимы реэкспорта, таможенных складов, свободных таможенных зон. Возможно применение ставки 0%, по НК РФ. [2]Акцизоплачивает по общему правилу, предусмотрен ному Гл.22 Налогового Кодекса Российской Федерации.вывоз товаров за предел таможенной территории России объектом налогообложения не будет являться (подп. 10 п. 1 Ст.182 НК РФ), не является объектом налогообложения реализация подакцизного товара, помещенного под таможенную процедуру экспорта, за предел территорий РФ с учетом потери в пределе нормы естественных убытков или ввоз подакцизного товара в портовую особую экономическую зону с остальных частей территорий РФИностранные организации как участники внешнеэкономической деятельностиЕсли реализовывается деятельность через представительство, то налогоплательщиком налога на прибыль будет являться иностранная организация, а размер налогов удерживается и оплачивается в бюджет у источника выплаты доходов налоговыми агентами. Объектом является доход, убавленный на расход, который понес это представительство.Если иностранное предприятие, не исполняет свою деятельность через постоянное представительство в РФ и зарабатывает доход от источника в РФ, тогда объектом налогообложения по налогу на прибыль является данный доход.Налогообложение экспортера, как участника внешнеэкономической деятельности, показано при помощи совокупности налогов - налогов на добавленную стоимость, акциз.[1] Особенности использования при исчислении налога на добавленную стоимость ставки 0% показаны на рисунке 2. [5]Рис.2 Налогообложение налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 0%Для импортера главной из операций является ввоз товара на таможенную территорию, который облагается налогом на добавленную стоимость и Акцизом. Импортеры и экспортеры подвержены налогообложению в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации и Таможенным кодексом Таможенного союза.