диплом Налогообложение индивитуального предпринимателя

с таблицами и рисунками ...

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения субъектов малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей в РФ
1.1. Понятие и функции налогов
1.2. Современное состояние малого бизнеса в Российской Федерации
Глава 2. Системы налогообложения субъектов малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей
2.1. Общая система налогообложения
2.2. Упрощенная система налогообложения
Глава 3. Характеристика и проблемы налоговой нагрузки ИП «-»
3.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности индивидуального предпринимателя
3.2. Расчет единого налога при применении упрощенной системы налогообложения
3.3. Сравнительная оценка налоговой нагрузки при применении различных налоговых режимов
3.4. Совершенствование специальных налоговых режимов и стимулирование развития малогобизнеса в условиях реформирования налоговой системы РФ
Заключение
Список литературы

........
Актуальность данной темы определена тем, что, изучая налогообложение предприятия можно выявить направления оптимизации налогообложения, что позволит предприятию оптимизировать налоговое бремя и работать более эффективно.
Поддержка, которая оказывается в настоящее время государством малому и среднему предпринимательству, заключается в снижении административных барьеров, препятствующих ведению бизнеса, и в создании условий, стимулирующих развитие отечественных предприятий и организаций. Особенно важная роль в данном процессе отводится налоговому регулированию, в том числе за счет применения специальных налоговых режимов.
Целью данной работы является изучение налогообложения индивидуальных предпринимателей на примере индивидуального предпринимателя «-»а (ИП «-») с целью выявления во зможных направлений оптимизации налоговой нагрузки предпринимателя.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
 изучить понятие, виды, функции налогов, принципы налогообложения и классификацию налогов;
 изучить место налоговых доходов в бюджете;
 определить особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей на современном этапе;
 изучить упрощенную систему налогообложения;
 дать краткую характеристику деятельности индивидуального предпринимателя «-»а (ИП «-»);
 изучить действующую систему налогообложения индивидуального предпринимателя «-»а (ИП «-»);
 проанализировать налоговое бремя индивидуального предпринимателя «-»а (ИП «-»);
 сформулировать основные выводы и разработать рекомендации по снижению налогового бремени индивидуального предпринимателя «-»а (ИП «-»).
В рамках данной работы объектом исследования выступает индивидуальный предприниматель «-»а (ИП «-»). Предметом исследования является налоги, уплачиваемы предпринимателем.
Теоретическую основу исследования составляют концептуальные положения экономической теории, фундаментальные положения теории налогообложения, раскрывающие проблемы взимания налогов, а также научные концепции современных российских и зарубежных ученых-экономистов, занимающихся проблемами налогообложения.
В качестве источников информации для написания данной работы были использованы формы учета и отчетности индивидуального предпринимателя «-»а (ИП «-»), нормативно-правовые источники, регламентирующие порядок учета доходов, расходов и налогов, такие как Налоговый кодекс РФ и другие нормативно-правовые документы, а также учебно-методическая литература по налогообложению.

2011 год
Изменение
Налог на организации прибыль
195,4
255,0
59,6
288
33,0
ЕСН
509,8
-
-509,8
-
-
НДС на организации территории результатов РФ
1176,6
1328,8
152,2
1485,1
156,3
НДС на организации товары, ввозимые деятельности на организации территорию РФ
873,4
1169,5
296,1
1195,9
26,4
НДПИ
969,2
1361,2
392,0
1622,2
261,0
Ввозные деятельности таможенные деятельности пошлины
467,2
345,0
-122,2
2
-343,0
Вывозные деятельности таможенные деятельности пошлины
2014,8
2469,5
454,7
2913,1
443,6
Итого средств фактических налоговых доходов
6206,4
6674,0
467,6
7506,3
832,3
Проведенный анализ показал, что средств в 2010 году по средств сравнению с 2009 произошел прирост практически результатов по средств всем статьям доходов, кроме деятельности статьи результатов ЕСН и результатов ввозные деятельности таможенные деятельности пошлины. ЕСН с 2010 года организации отменили результатов в связи результатов с чем произошло средств снижение. В 2011 году по средств сравнению с 2010 годом по средств всем статьям произошло средств повышение, кроме деятельности снижения на организации 343 млрд. руб. величины ввозных таможенных пошлин (см. рис. 12).
Рис. 12. Динамика организации планируемых налоговых доходов в 2009-2011гг.
Таким образом, проведенный анализ показал, что средств в составе деятельности планируемых доходов наибольшую долю составляли результатов налоги результатов на организации товары, проданные деятельности на организации территории результатов РФ и результатов ввозимые деятельности на организации территорию РФ. В составе деятельности фактических доходов наибольшую долю составляют вывозные деятельности таможенные деятельности пошлины и результатов НДС.
1.2. Современное состояние малого бизнеса в Российской Федерации
Главной задачей экономики результатов является выбор наиболее деятельности эффективного средств способа организации распределения факторов производства организации и результатов решения проблемы ограниченных возможностей, которая возникает из беспредельности результатов желаний членов общества организации и результатов из-за организации нехватки результатов ресурсов.
Предпринимательство средств – это средств особый фактор производства, соединяющий в себе деятельности три результатов основных фактора организации (труд, земля, капитал) в единый процесс. В результате деятельности подобного средств объединения создается экономический продукт.
Предприятие деятельности является основным звеном экономики. Цель и результатов признаки результатов предприятия представлены на организации рисунке деятельности 12.
Рис. 12. Основная цель и результатов признаки результатов предприятия [36, c. 3]
Для эффективной деятельности результатов предприятие деятельности должно средств решить следующие деятельности основные деятельности задачи:
Что средств производить? Определение деятельности номенклатурной политики результатов – перечня производимых товаров, которые деятельности можно средств выгодно средств и результатов быстро средств продавать;
Как производить? Определение деятельности структуры и результатов организации результатов производства, выбор технологии;
Для кого средств производить? Определение деятельности рынков сбыта, групп потребителей конкретных товаров.
Согласно средств Федеральному закону «О развитии результатов малого средств и результатов среднего средств предпринимательства организации в Российской Федерации» № 209-ФЗ субъекты малого средств предпринимательства организации - хозяйствующие деятельности субъекты, отнесенные деятельности в соответствии результатов с определенными результатов критериями результатов к малым предприятиям, в том числе деятельности к микропредприятиям. К основным критериям отнесения предприятия к малому являются единовременное деятельности выполнение деятельности следующих условий [10, ст. 3-4]:
1. Государственная регистрация. К субъектам малого средств предпринимательства организации относятся коммерческие деятельности предприятия и результатов индивидуальные деятельности предприниматели, зарегистрированные деятельности в соответствии результатов с действующим законодательством.
2. Уставный капитал (для юридических лиц). Суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, иностранных юридических лиц, благотворительных и результатов иных фондов в уставном капитале деятельности не деятельности должна организации превышать двадцать пять процентов.
3. Численность персонала. Средняя численность работников за организации предшествующий календарный год не деятельности должна организации превышать 100 человек для малого средств предприятия. Среди результатов малых предприятий выделяют микропредприятия – численность до средств 15 человек.
4. Выручка организации и результатов стоимость активов. Выручка организации от реализации результатов товаров (работ, услуг) без НДС или результатов балансовая стоимость активов за организации предшествующий календарный год не деятельности должна организации превышать предельные деятельности значения, определенные деятельности законодательством.
С 1 января 2008 года организации установлены следующие деятельности предельные деятельности значения выручки результатов от реализации результатов товаров (работ, услуг) за организации предшествующий год без учета организации налога организации на организации добавленную стоимость для следующих категорий субъектов малого средств и результатов среднего средств предпринимательства организации [11]:
микропредприятия - 60 млн. рублей;
малые деятельности предприятия - 400 млн. рублей;
средние деятельности предприятия - 1000 млн. рублей.
Роль малого средств бизнеса организации в экономике деятельности резко средств возросла организации в 80-90-е деятельности годы. По средств статистическим данным, на организации малых и результатов средних предприятиях в мире деятельности занято средств почти результатов 50% трудового средств населения [38]. Роль малого средств бизнеса организации раскрывается задачами, которые деятельности он решает:
сглаживание деятельности колебаний экономики результатов за организации счет специфического средств механизма организации сбалансирования спроса организации и результатов предложения;
развитие деятельности конкурентной среды экономики, что средств является мотивационным стимулом для более деятельности рационального средств и результатов эффективного средств использования ресурсов;
формирование деятельности разнообразной системы различных услуг;
создание деятельности новых рабочих мест;
развитие деятельности инновационного средств потенциала организации экономики.
Развитие деятельности малого средств бизнеса организации позволяет создать предпосылки результатов для более деятельности быстрых темпов роста организации экономики, способствует диверсификации результатов и результатов насыщению местных рынков, позволяя вместе деятельности с тем сократить безработицу, сгладить конъюнктурные деятельности колебания, кризисные деятельности явления.
Малое деятельности предпринимательство средств содержит большие деятельности возможности результатов для оптимизации результатов путей развития экономики результатов и результатов общества организации в целом. Одной из основных черт субъектов малого средств предпринимательства организации является высокая интенсивность использования всех видов ресурсов и результатов постоянное деятельности стремление деятельности к оптимизации результатов их количества.
Сектор малого средств предпринимательства организации - носитель конкурентного средств начала организации в экономике. Наличие деятельности малого средств бизнеса организации способствует снижению цен, поддерживает маневренность экономики, а организации также деятельности поддерживает качество средств продукции результатов на организации высоком уровне деятельности [38].
Необходимо средств особо средств подчеркнуть, что средств малый бизнес приносит значительные деятельности доходы в местный бюджет. Также деятельности нельзя забывать о средств социальной значимости результатов малых предприятий, которая заключается в создании результатов рабочих мест.
Таким образом, малый бизнес - важнейший элемент рыночной экономики, без которого средств не деятельности может гармонично средств развиваться государство.
Ниже деятельности приведена организации статистика организации из исследования 2012 года организации Национального средств института организации системных исследований проблем предпринимательства организации (НИСИПП) по средств состоянию малых предприятий в условиях современной экономики.
Таблица организации 11
Количество средств зарегистрированных малых предприятий по средств федеральным округам Российской Федерации результатов
Таким образом, по средств итогам 1 квартала организации 2012 года организации по средств сравнению с 1 кварталом 2011 года организации в целом по средств стране деятельности наблюдается положительная динамика организации всех рассматриваемых показателей развития малого средств предпринимательства.
В современных рыночных условиях малые деятельности предприятия сталкиваются с рядом проблем, как общих, присущих всем предприятиям сферы малого средств бизнеса, так и результатов специфических, характерных только средств для определенных групп малых предприятий. Сначала организации рассмотрим общие деятельности проблемы, характерные деятельности для всех малых предприятий [42]:
В первую очередь это средств кредитование. Многим малым предприятиям для нормального средств осуществления своей деятельности результатов не деятельности хватает внешнего средств финансирования. В основном преградой к получению кредита организации являются жесткие деятельности банковские деятельности условия:
1. обеспечение деятельности кредита организации – нужен какой-то средств залог, например недвижимость, иномарки, что средств осложняет процесс получения ресурсов.
2. оценка организации имущества, предоставляемого средств малым предприятием в обеспечение деятельности кредита, как правило, оценивается существенно средств ниже деятельности рыночной стоимости.
3. Высокий процент по средств кредитам делает его средств не деятельности привлекательным для малого средств бизнеса.
Все деятельности эти результатов факторы серьезно средств затрудняют использование деятельности заемного средств капитала, что средств затрудняет развитие деятельности малого средств бизнеса.
Второй проблемой являются административные деятельности барьеры. Конечно, постепенно средств количество средств административных барьеров снижается, но средств все деятельности равно средств остается достаточно средств много. Также деятельности в современных условиях высокий уровень коррупции. В связи результатов с этим, расходы на организации преодоление деятельности административных барьеров иногда организации бывают непомерно средств высокие.
Недостаточная подготовка организации руководителей. Значительная часть новых малых предприятий создается людьми, не деятельности имеющими результатов опыта организации ведения своего средств бизнеса, что средств часто средств приводит к разорению.
Законодательная база организации также деятельности является серьезной проблемой. На организации сегодняшний день законодательство средств не деятельности совершенно, в первую очередь - со средств стороны контролирующих органов, сдерживающих развитие деятельности предпринимательства организации [43].
Комплекс непростых проблем связан и результатов с социальной защитой предпринимательской деятельности. Известно, что средств ранее деятельности существовавшая система организации социальных гарантий и результатов социального средств обеспечения в современных условиях оказалась практически результатов подорванной.
Также деятельности есть трудности результатов с функционированием предприятия. В России результатов существует теневой сектор экономики результатов вследствие деятельности большой налоговой нагрузки результатов на организации малый бизнес. Известны многочисленные деятельности факты проявления недобросовестной конкуренции результатов на организации товарных рынках по средств отношению к малым предприятиям.
Также деятельности серьезной проблемой является нехватка организации информации. Так как несмотря на организации существование деятельности многих программ помощи результатов малому бизнесу, содержание деятельности этих программ остается для большинства организации компаний неизвестным [42].
Далее деятельности рассмотрим основные деятельности проблемы развития малого средств предпринимательства организации в больших городах.
Проведенное деятельности исследование деятельности показало, что средств основной проблемой для малых предприятий является высокая арендная плата. На организации сегодняшний день цены на организации аренду крайне деятельности высоки. Так, в Санкт-Петербурге деятельности практически результатов невозможно средств найти результатов офисные деятельности помещения с ценой меньше, чем за организации 200-250 тыс. руб. в год (17 тыс. в месяц), а организации отапливаемые деятельности складские деятельности помещения – 150-200 тыс. руб. в год (12,5 тыс. руб. в месяц). В связи результатов с этим, выживают лишь малые деятельности предприятия с высокой нормой прибыли.
Также деятельности проблемой больших городов является высокая цена организации рабочей силы, так как уровень жизни результатов и результатов цена организации потребительской корзины выше, чем в малых городах. Еще деятельности одной не деятельности маловажной проблемой является исчезновение деятельности некоторых видов рабочих специальностей. Это средств связано средств с тем, что средств рабочие деятельности с высокой квалификацией переходят в другие деятельности сферы, где деятельности труд более деятельности высоко средств оплачиваемый [42].
Далее деятельности рассмотрим проблемы малых предприятий из небольших городов и результатов населенных пунктов.
В малых городах, как правило, отсутствует рынок, необходимый для развития предприятия. Например, для малого средств бизнеса организации Йошкар-Олы характерны дерево- и результатов металлообрабатывающие деятельности предприятия. Но средств город маленький и результатов объема организации спроса организации не деятельности достаточно средств для функционирования предприятия. А выход на организации рынок за организации пределами результатов города организации сопряжен с рядом трудностей и результатов дополнительными результатов расходами, которые деятельности малые деятельности предприятия не деятельности способны покрыть.
Также деятельности существенной проблемой является административное деятельности давление. Если результатов в Москве деятельности или результатов Санкт-Петербурге деятельности предприятие деятельности не деятельности нашло средств общего средств языка организации с конкретным чиновником, то средств оно средств может переместиться в соседний район или результатов пригород. В малых городах этой возможности результатов нет.
Отсутствие деятельности реального средств кредита. Если результатов в крупных городах России результатов можно средств получить кредит, пусть даже деятельности под высокий и результатов невыгодный процент, то средств в городах с населением до средств 50 тысяч, как правило, всего средств лишь один банк, что средств затрудняет получение деятельности заемных средств.
Трудности результатов выхода организации малого средств бизнеса организации на организации общероссийский рынок часто средств связаны с недостаточностью оборотных средств, так как при результатов выходе деятельности на организации новые деятельности рынки результатов часто средств необходимо средств осуществлять отгрузку товаров с отсрочкой платежа, платить за организации аренду и результатов т.д. [42].
Также деятельности важной проблемой является старая инфраструктура. Большинство средств предприятий малого средств бизнеса организации в небольших городах практически результатов не деятельности внедряют новые деятельности технологии. В крупных городах, в частности результатов в Санкт-Петербурге, многие деятельности небольшие деятельности предприятия имеют сайт в Интернете, электронную почту. В некоторых регионах еще деятельности есть проблемы с мобильной связью.
Подводя итог, необходимо средств отметить, что средств все деятельности эти результатов и результатов другие деятельности проблемы являются причиной отсутствия заметной динамики результатов в развитии результатов малого средств предпринимательства организации в России.
Глава 2. Системы налогообложения субъектов малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей
2.1. Общая система налогообложения
Таким образом, налоги, уплаченные деятельности налогоплательщиками, формируют налоговые деятельности доходы государства. Каждое деятельности юридическое деятельности или результатов физическое деятельности лицо средств должно средств участ­вовать в формировании результатов бюджета организации и результатов внебюджетных государствен­ных фондов по средств законодательству, установленному государством, путем внесения обязательных платежей. Совокупность платежей представляют собой налоговую систему.
Необходимо средств отметить, что средств налоговые деятельности доходы составляют более деятельности 80% доходов бюджета. Основными результатов источниками результатов доходов федерального средств бюджета организации являются поступления от следующих налогов:
1) налог на организации добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на организации доходы физических лиц;
4) страховые деятельности взносы;
5) налог на организации прибыль организаций;
6) налог на организации добычу полезных ископаемых;
7) водный налог;
8) сборы за организации пользование деятельности объектами результатов животного средств мира организации и результатов за организации пользование деятельности
объектами результатов водных биологических ресурсов;
9) государственная пошлина.
Рассмотрим более деятельности подробно средств основные деятельности налоги, в там числе:
налог на организации прибыль;
НДФЛ;
НДС;
налог на организации имущество;
страховые деятельности взносы.
Характеристику их представим в таблицах. На организации первом этапе деятельности представим характеристику налога организации на организации прибыль (см. табл. 12).
Таблица организации 12
Характеристика организации налога организации на организации прибыль
Элемент налога
Характеристика
Основание
Налогоплательщики
Российские деятельности организации;
Иностранные деятельности организации, которые деятельности
осуществляют деятельность в РФ через постоянные деятельности представительства организации и результатов (или) получают доходы от источников в РФ
Ст.246 НК РФ
Объект налогообложения
Прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибыль - это:
1. для организаций РФ - полученные деятельности доходы, уменьшенные деятельности на организации величину произведенных расходов;
2. для иностранных организаций, осуществляющих
деятельность в РФ через представительства, - полученные деятельности через представительства организации доходы, уменьшенные деятельности на организации величину произведенных представительствами результатов расходов;
3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные деятельности от источников в РФ.
Ст.247 НК РФ
Налоговая база
Налоговой базой признается денежное деятельности выражение деятельности прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала организации года. Если результатов в отчетном (налоговом) периоде деятельности получен убыток в данном периоде деятельности налоговая база организации признается равной нулю.
Ст.274, 313 НК РФ
Налоговая ставка
Налоговая ставка организации устанавливается в размере деятельности 20%, за организации исключением некоторых случаев, когда организации применяются иные деятельности ставки результатов налога организации на организации прибыль.
Ст.284 НК РФ
Уплата организации налога
Налог по средств итогам года организации уплачивается не деятельности позднее деятельности не деятельности позднее деятельности 28 марта организации следующего средств года.
Авансовые деятельности платежи результатов уплачиваются не деятельности позднее деятельности 28 дней со средств дня окончания отчетного средств периода.
Ст.286, 287 НК РФ