Отчет о практике Бухгалтерский учет

- ...

Содержание

Введение……………………………………………………………………………..12
1 Общая характеристика ООО "СибирьСтройРемСервис" 13
2 Нормативные правовые акты, регулирующие финансово-хозяйственную деятельность ООО "СибирьСтройРемСервис" 18
3 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации в ООО "СибирьСтройРемСервис" 23
4 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества и проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации в ООО "СибирьСтройРемСервис" 27
5 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО "СибирьСтройРемСервис" 33
6 Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО "СибирьСтройРемСервис" 38
7 Анализ финансового состояния ООО "СибирьСтройРемСервис" 43
8 Выполнение работ по должности кассир в ООО "СибирьСтройРемСервис" 50
Заключение 58
Список использованных источников 60

Производственная (преддипломная) практика проходила на ООО "СибирьСтройРемСервис" Производственная (преддипломная) практика проводится в соответствии с требованиями Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).
Целью производственной (преддипломной) практики является комплексное освоение всех видов профессиональной деятельности по специальности, развитие общих и формирование профессиональных компетенций, а также приобретение необходимых умений и опыта практической работы по специальности в современных условиях.
Задачами производственной (преддипломной) практики являются:
- закрепление, расширение, углубление и систематизация знаний и умений,
полученных при изучении дис циплин и профессиональных модулей учебного плана специальности, на основе изучения деятельности конкретной организации;
- сбор, систематизация и обобщение теоретического и практического материала для использования в работе над выпускной квалификационной работой;
- оценка действующего в организации порядка ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговой отчетности и их анализа; разработка рекомендаций по его совершенствованию;
- подготовка и защита отчета по производственной (преддипломной) практике.

Составляется, как правило, в двух экземплярах, один для бухгалтерии, второй - передается материально ответственному лицу. Если необходимо экземпляров описи может быть больше (например, если основные средства приняты по договору аренды третий экземпляр описи передается арендодателю).2. ИНВ-1а «Инвентаризационная опись нематериальных активов» - используется при формировании данных о нематериальных активах организации, полученных в ходе проведения инвентаризации. Составляется в двух экземплярах, один передается бухгалтерской службе предприятия, второй - передается материально ответственному лицу.3. ИНВ-2 «Инвентаризационный ярлык» - заполняется в случае проведения проверки наличия материальных ценностей на складе организации, когда возможность проведения инвентаризации в течение одного дня отсутствует. Составляется в одном экземпляре.4. ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей». Для формирования этой инвентаризационной описи используются данные формы ИНВ-2 «Инвентаризационный ярлык». Опись используется для отображения сведений о фактическом наличии товарно-материальных ценностей на предприятии. Составляется в двух экземплярах.5. ИНВ-4 «Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных» - используется для оформления инвентаризации стоимости отгруженных товарно-материальных ценностей. Данный акт составляется в двух экземплярах.6. ИНВ-5 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение». Опись используется, если у организации имеются товарно-материальные ценности, приятые на ответственное хранение, в ходе проведения их инвентаризации. Опись составляется в двух экземплярах.7. ИНВ-6 «Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути». Используется, если необходимо выявить стоимость и количество товарно-материальных ценностей, находящихся в пути в период проведения инвентаризации. Акт составляется в двух экземплярах.8. ИНВ-8 «Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них».9. ИНВ-8а «Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах), оборудовании, приборах и других изделиях».10. ИНВ-9 «Акт инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них».Акты по форме ИНВ-8, ИНВ-8а, ИНВ-9 применяются при инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них, драгоценных металлов, природных металлов и изделий из них. Составляются в двух экземплярах.11. ИНВ-10 «Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств» - применяется при проведении инвентаризации незаконченных ремонтов оборудования, зданий, машин и т. д. Составляется в двух экземплярах.12. ИНВ-11 «Акт инвентаризации расходов будущих периодов» - используется в ходе проведения инвентаризации расходов будущих периодов. Составляется в двух экземплярах.13. ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» - используется в ходе проведения проверки наличных денежных средств. Акт составляется в двух экземплярах.14. ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» - используется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными. Составляется в двух экземплярах.15. ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» - применяется для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается в комиссии.16. Приложение к форме № ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».17. ИНВ-18 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств».18. ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей».Сличительные ведомости по форме ИНВ-18 и ИНВ-19 применяются для отражения результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, готовой продукции и прочих материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета. Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером, один из которых хранится в бухгалтерии, второй - передается материально ответственному (ым) лицу (лицам).19. ИНВ-22 «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации» (Приложение А).20. ИНВ-23 «Журнал учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации».21. ИНВ-24 «Акт о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей».22. ИНВ-25 «Журнал учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций».23. ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией». Используется для оформления проведения инвентаризаций и контрольных проверок правильности проведения инвентаризации.Первичные документы, используемые ходе проведения инвентаризации имущества и обязательств представлены на сайте справочно-поисковой системы «Гарант» (СПС Гарант) в электронном виде. Режим доступа: ***** – строка поиска: Формы первичной учетной документации в форматах Microsoft Word и Microsoft Excel (подготовлено экспертами компании «Гарант»).5 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО "СибирьСтройРемСервис" Организация уплачивает в территориальный бюджет налог на имущество организации и транспортный налог. В местный бюджет» уплачивает налог на рекламу. С 1 января 2004 года расчеты по налогу на имущество в производиться в соответствии с главой 30 «Налог на имущество организаций» и законами субъектов РФ. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» обособленно (субсчете 68-5 «Расчеты по налогу на имущество»). Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-5) и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы»). Перечисление суммы налога на имущество организаций в бюджет субъекта РФ отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-5) и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (приложение 2). Таким образом, для расчета налоговой базы учитываются дебетовые остатки по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за вычетом кредитового остатка по счету 02 «Амортизация основных средств». В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. В данном случае для расчета налоговой базы учитывается соответствующее этим объектам основных средств сальдо по дебету счета 01 «Основные средства» за вычетом суммы износа, начисленного по забалансовому счету 010 «Износ основных средств». Таблица 2.10 Начисление амортизации линейным способомОстаточная стоимость объекта основных средств по состоянию на:1 января 20091240001 февраля1220001 марта1200001 апреля1180001 мая1160001 июня1140001 июля1120001 августа1100001 сентября1080001 октября1060001 ноября1040001 декабря1020001 января нового отчетного года 2010100000ИТОГО за налоговый период (календарный год):1 456 000Для целей налогообложения среднегодовая стоимость имущества организации определится следующим образом: календарный год: 1 456 000 :13 = 112 000 руб., где 13 - число месяцев в году (12), увеличенное на 1.Для целей налогообложения средняя стоимость имущества по отчетным периодам определится следующим образом:1 квартал: (124 000 + 122 000 + 120 000 + 118 000): 4 = 121 000 руб.1 полугодие: (124 000 + 122 000 + 120 000 + 118 000 + 116 000 + 114 000 + 112 000) : 7 = 118000руб.9 месяцев: (124 000 + 122 000 + 120 000 + 118 000 + 116 000 + 114 000 + 112 000 + 110 000 + 108 000 + 106 000) : 10 = 115 000 руб.где 4, 7,10 - число месяцев в отчетных периодах (3, 6, 9) плюс 1.Размер налоговой ставки на имущество ЗАО ПТК «Владспецстрой» составляет 2,2% от налогооблагаемой базы.Конкретные ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами органами субъектов РФ. Устанавливать ставку налога для отдельных организаций не разрешается. НК РФ установлен следующий порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций:- сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период;- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за весь налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода;- сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.Необходимо отметить, что при определении величины авансового платежа по налогу по итогам каждого квартала авансовые платежи, исчисленные за предыдущий отчетный период в ЗАО ПТК «Владспецстрой», не учитываются. Только лишь после истечения налогового периода сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, будет определяться как разница между суммой налога, исчисленной за весь налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Например, при использовании данных вышеприведенного примера и налоговой ставки 2,2%, сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода (квартала) составит:1 квартал - 121 000 руб. х (2,2% : 4) = 665 руб. 50 коп.1 полугодие - 118 000 руб. х (2,2% : 4) = 649 руб. 00 коп.9 месяцев - 115000руб. х (2,2% : 4) = 632руб. 50коп.Сумма налога на имущество по итогам налогового периода, составит:112 000 руб. х 2,2% = 2 464 руб. 00 коп.Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составит:2 464,00 - 665,50 - 649,00 - 632,50 = 517 руб. 00 коп.Налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу подлежат уплате организациями в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налог на имущество уплачивается в бюджет в пятидневный срок со дня представления квартальной отчетности, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за год. Исчисленная сумма налога вносится в бюджет субъекта РФ с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности организации. Налог на имущество организаций включается в состав прочих расходов организации. Сумма налога, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-5) и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы»). По истечении каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты по транспортному налогу производятся в соответствии с главой 28 «Транспортный налог» НК РФ. Сумму транспортного налога исчисляют самостоятельно. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Суммы платежей по транспортному налогу относятся на затраты производства или расходы на продажу (счета 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6 «Расчеты по транспортному налогу»). Перечисление транспортного налога в бюджет отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6 «Расчеты по транспортному налогу») в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».6 Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО "СибирьСтройРемСервис"Составление бухгалтерской отчетности в республике основывается на общепризнанных принципах отчетности в условиях рыночной экономики. В отчетности должны быть обеспечены полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных фондов, материальных ценностей и расчетов, тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета, а также показателей бухгалтерских отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета. В правилах составления отчетов и балансов предусматривается единый принцип оценки статей баланса.Несоблюдение этих условий рассматривается как неправильное оформление бухгалтерского отчета, который устанавливает единые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности в условиях рыночных отношений для всех предприятий, объединений, организаций, учреждений независимо от их вида и форм собственности.Годовому отчету предшествует некоторая подготовительная работа, обеспечивающая своевременность, полноту и объективность отражения включаемых в отчетные формы данных. Главный бухгалтер планирует порядок составления годового отчета. Затем издается приказ, где объявляются сроки работ по годовому отчету, указываются исполнители.В числе подготовительных работ - изучение инструкций о порядке заполнения отчетных форм.Следующим этапом подготовительных работ является закрытие журналов-ордеров за декабрь. Далее итоги журналов-ордеров за декабрь переносятся в Главную книгу, в которой подсчитывается результат оборота по дебету и выводится сальдо каждого месяца. Данные аналитических регистров сверяются с данными Главной книги. Затем на основании выверенных регистров аналитического учета и Главной книги составляются бухгалтерский баланс и другие формы отчетности.С целью определения финансовых результатов ежемесячно или по окончании года закрывают сопоставляющие счета. Проверяют систематические и хронологические записи, данные синтетического и аналитического учета путем сверки итогов, содержащихся в разных регистрах.Для обеспечения реальности показателей отчетности производится инвентаризация основных средств и товарно-материальных ценностей, расчетов с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, с рабочими и служащими, а также расходов будущих периодов и резерва предстоящих расходов и платежей. Инвентаризация позволяет привести в соответствие данные учета с фактическим наличием этих средств. Она является средством контроля за сохранностью собственности. Большую роль инвентаризация играет в контроле за использованием средств по хозяйственным подразделениям, проверке их технического состояния и соблюдения правил содержания и условий эксплуатации. Кроме того, при инвентаризации определяют остатки избыточных и не используемых в хозяйственной деятельности средств, наличие недействующих объектов.В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета, отчета и балансов предприятие проводит инвентаризацию имущества, включая расчеты.Проведение инвентаризации имущества обязательно в следующих случаях:перед составлением годового бухгалтерского отчета и балансов, но не ранее 1 октября отчетного года;-при смене материально ответственных лиц;-при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;-в случае пожара или стихийных бедствий;при передаче (аренде, выкупе) предприятия и его структурных подразделений.В процессе инвентаризации комиссия выявляет:-тождественность расчетов с банками, вышестоящими организациями;-факт предъявления иска на принудительное взыскание дебиторской задолженности не позднее 30 дней со дня её возникновения;-сумма задолженности по недостачам, растратам, хищениям и меры, принятые к их взысканию;-суммы кредиторской и дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.Проводятся плановые инвентаризации один раз в год в сроки, установленные действующими положениями. Внезапные проверки наличия ценностей по отдельным складам и видам продукции проводятся в различные сроки для осуществления контроля за сохранностью собственности и работой материально ответственных лиц. Обязательно проведение инвентаризации при смене материально ответственных лиц.Состав комиссии и сроки инвентаризации объявляются приказом руководителя предприятия. Центральная инвентаризационная комиссия образуется в составе руководителей отделов и главного бухгалтера под председательством директора. В цехах, на участках создаются рабочие комиссии, которые непосредственно проводят инвентаризацию. Комиссии руководствуются инструкцией по инвентаризации основных средств, Законом РБ *О бухгалтерском учете и отчетности*, инструкцией об учете основных средств, производственных запасов, продукции, денежных средств и расчетов.За правильное и своевременное проведение инвентаризации несут ответственность руководитель и главный бухгалтер предприятия.Статьи баланса должны быть обоснованы тщательно проведенной инвентаризацией. Сроки и порядок инвентаризации устанавливаются предприятием.До начала инвентаризации бухгалтерия обязана полностью обработать и записать в регистры аналитического учета данные всех приходных и расходных документов, вывести остатки по счетам. По складам материальные ценности рассортировывают и укладывают по наименованиям, сортам и размерам; в местах хранения прикрепляют ярлыки с указанием с указанием количества, массы и меры проверяемых материалов. От материально ответственных лиц необходимо получить расписку в том, что у них нет неоприходованных и несписанных в расход ценностей.Инвентаризацию проводят отдельно по каждому месту нахождения ценностей (при обязательном участии материально ответственного лица) путем их натурального пересчета, обмера, взвешивания. Результаты заносятся в инвентаризационные описи, которые подписывают члены комиссии. На поврежденные или испорченные ценности составляются акты, в которых указывают характер и степень порчи, её причины, а также виновных лиц.Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета и эти сведения записывают в сличительную ведомость, в которой указывают фактическое наличие средств по материалам инвентари-зации и в соответствии с учетом, а также итоги сравнения излишков и недостач. На каждый вид средств составляют отдельную ведомость. В сличительную ведомость вписывают только те ценности, по которым выявлены излишки или недостачи, а остальные показывают общей суммой.Инвентаризация расчетных и текущих счетов в банке, расчетов с банком по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, рабочими и служащими, депонентами и остальными дебиторами и кредиторами заключается в выверке состояния расчетов по документам. Сверка расчетов производится путем высылки всем дебиторам выписок из лицевых четов. Дебиторы дают свои подтверждения или сообщают возражения. Результаты сверки оформляются актом. Комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, её реальность, а также лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности.