Совершенствование системы управления расходами образовательного учреждения на примере ФГБОУ ВПО «Московский государственный университет пищевых произв

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы управления расходами образовательного учреждения 5
1.1. Социально-экономическая сущность расходов в деятельности образовательного учреждения 5
1.2. Методы анализа эффективности расходования средств образовательного учреждения 14
1.3. Направления совершенствования системы управления расходами образовательного учреждения 21
Глава 2. Анализ системы расходования средств ФГБОУ ВПО «МГУПП» 31
2.1. Краткая характеристика ФГБОУ ВПО «МГУПП» 31
2.2. Анализ основных показателей деятельности ФГБОУ ВПО «МГУПП» 34
2.3 Анализ системы расходования ФГБОУ ВПО «МГУПП» 41
Глава III. Совершенствование системы расходования средств ФГБОУ ВПО «МГУПП» 50
3.1. Направления совершенствования системы расходования средств 50
3.2. Анализ затрат на совершенствование системы расход ...

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы управления расходами образовательного учреждения 5
1.1. Социально-экономическая сущность расходов в деятельности образовательного учреждения 5
1.2. Методы анализа эффективности расходования средств образовательного учреждения 14
1.3. Направления совершенствования системы управления расходами образовательного учреждения 21
Глава 2. Анализ системы расходования средств ФГБОУ ВПО «МГУПП» 31
2.1. Краткая характеристика ФГБОУ ВПО «МГУПП» 31
2.2. Анализ основных показателей деятельности ФГБОУ ВПО «МГУПП» 34
2.3 Анализ системы расходования ФГБОУ ВПО «МГУПП» 41
Глава III. Совершенствование системы расходования средств ФГБОУ ВПО «МГУПП» 50
3.1. Направления совершенствования системы расходования средств 50
3.2. Анализ затрат на совершенствование системы расходования средств 58
3.3. Анализ перспективной эффективности системы управления расходами 64
Заключение 67
Список литературы 71

Проникновение рыночной экономики в ряд социальных сфер жизнедеятельности людей стало тенденцией современного развития общества и экономических отношений. К таким сферам деятельности относится образование, на которое все больше воздействуют рыночные способы хозяйствования и финансовые преобразования в обществе.
Интегрировавшись в экономику, образование стало одной из отраслей, работа которой подлежит экономической оценке «цена - качество». Обеспечение приоритетного развития высшего профессионального образования в современной российской экономике, предусмотренного политикой государства, требует решения комплекса проблем. Вопросы обоснования затрат вуза на подготовку специалиста имеют первостепенное значение и требуют разработки инструмента финансовой политики.
Залогом успешного развития и п овышения конкурентоспособности образовательных учреждений становится дальнейшее развитие системы управления их расходами в качестве решающего условия обеспечения их финансовой устойчивости и платежеспособности.
В общей совокупности управленческой информации о состоянии хозяйствующего субъекта ведущая роль принадлежит учетно-экономической информации, которая формируется в процессе осуществления всех видов учета и контроля. Полнота и своевременность получения информации о расходах в решающей степени зависят от организации учетной системы в целом.
Для ведения образовательного процесса на современном высокотехническом уровне деятельность вузов требует определенных затрат, грамотное управление которыми позволит эффективно работать, своевременно выявлять и рационально использовать внутренние резервы учреждения. Чтобы обеспечивать высокое качество образования с целью поддержания конкурентоспособности на образовательном рынке, платная образовательная деятельность вузов должна быть эффективной и приносить доход для осуществления своей основной уставной деятельности. Доходная часть средств вуза является основным источником финансирования капитального строительства, приобретения современного оборудования, внедрения передовых технологий обучения в образовательный процесс. Финансирование данных направлений расходования средств прямым образом влияет на повышение качества подготовки специалистов и конкурентоспособности вуза, рост его потенциала и формирование положительного имиджа.
Целью настоящей дипломной работы является разработка мероприятий по усовершенствованию системы управления расходами образовательного учреждения на примере ФГБОУ ВПО «Московский государственный университет пищевых производств».
Исходя из цели, определим задачи работы:
 изучение теоретических основ управления расходами образовательного учреждения;
 проведение анализа системы расходования средств ФГБОУ ВПО «МГУПП»;
 разработка предложений по усовершенствованию системы расходования средств ФГБОУ ВПО «МГУПП».
Объектом исследования является ФГБОУ ВПО «Московский государственный университет пищевых производств».
Предмет исследования – социально-экономические отношения, возникающие в процессе управления расходами образовательного учреждения.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

1159197700.00
1159197700.00
0.00
в том числе:
Субсидии на выполнение государственного задания
538769500.00
538769500.00
0.00
Целевые субсидии
151476600.00
151476600.00
0.00
Бюджетные инвестиции
0.00
0.00
0.00
Поступления от оказания федеральным государственным учреждением (подразделением) услуг (выполнения работ), предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется на платной основе, всего
268867700.00
268867700.00
0.00
в том числе:
1. Реализация основных профессиональных образовательных программ высшего профессионального образования (программ бакалавриата)
47973300.00
47973300.00
0.00
2. Реализация основных профессиональных образовательных программ высшего профессионального образования (программ подготовки специалистов)
101195800.00
101195800.00
0.00
3. Реализация основных профессиональных образовательных программ высшего профессионального образования (программ магистратуры)
1200000.00
1200000.00
0.00
4. Реализация основных профессиональных образовательных программ послевузовского профессионального образования (аспирантура, адъюнктура)
4500000.00
4500000.00
0.00
5. Реализация основных профессиональных образовательных программ послевузовского профессионального образования (интернатура)
2710000.00
2710000.00
0.00
6. Реализация основных профессиональных образовательных программ послевузовского профессионального образования (ординатура)
600000.00
600000.00
0.00
7. Реализация дополнительных профессиональных образовательных программ (повышение квалификации) в объеме от 72 до 100 часов
4756500.00
4756500.00
0.00
8. Реализация дополнительных профессиональных образовательных программ (повышение квалификации) свыше 100 часов
4229500.00
4229500.00
0.00
9. Реализация дополнительных профессиональных образовательных программ (повышение квалификации) свыше 500 часов
5604000.00
5604000.00
0.00
10. Реализация дополнительных образовательных программ
5148000.00
5148000.00
0.00
11. Выполнение прикладных научных исследований
90800000.00
90800000.00
0.00
12. Организация и проведение экспозиций, выставок, просветительных и культурно-массовых мероприятий
150600.00
150600.00
0.00
13. Поступления от иной приносящей доход деятельности, всего
200083900.00
200083900.00
0.00
Планируемый остаток средств на конец планируемого года
30975000.00
30975000.00
0.00
Выплаты, всего:
1128222700.00
1128222700.00
0.00
в том числе:
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда, всего
602016924.05
602016924.05
0.00
из них:
Заработная плата
490709286.05
490709286.05
0.00
Прочие выплаты
1738935.33
1738935.33
0.00
Начисления на выплаты по оплате труда
109568702.67
109568702.67
0.00
Оплата работ, услуг, всего
259195544.38
259195544.38
0.00
из них:
Услуги связи
4436400.00
4436400.00
0.00
Транспортные услуги
1848012.10
1848012.10
0.00
Коммунальные услуги
91813075.84
91813075.84
0.00
Арендная плата за пользование имуществом
5707957.00
5707957.00
0.00
Работы, услуги по содержанию имущества
30137385.00
30137385.00
0.00
Прочие работы, услуги
125252714.44
125252714.44
0.00
Социальное обеспечение, всего
6056300.00
6056300.00
0.00
из них:
Пособия по социальной помощи населению
6056300.00
6056300.00
0.00
Прочие расходы
208090265.50
208090265.50
0.00
Поступление нефинансовых активов, всего
52863666.07
52863666.07
0.00
из них:
Увеличение стоимости основных средств
24195199.96
24195199.96
0.00
Увеличение стоимости материальных запасов
28668466.11
28668466.11
0.00
Положительная динамика основных показателей вуза говорит о планомерном развитии МГУПП, несмотря на социально-экономические сложности в стране на современном этапе.
Наблюдается нехватка бюджетного финансирования в целом на фоне сокращения в 2013 году бюджетных субсидий по отдельным статьям.
2.3. Анализ системы расходования ФГБОУ ВПО «МГУПП»
МГУПП использует свой бюджет в первую очередь для реализации основных задач, поставленных перед ним, в соответствии с законами «Об образовании» и «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» (ст.8).
Так, на обеспечение и развитие учебно-образовательного процесса в 2013 году МГУПП было израсходовано:
бюджетных средств 57% от общего объема годовых расходов на обеспечение и развитие учебно-образовательного процесса;
внебюджетных средств - 43% от общего объема годовых расходов на обеспечение и развитие учебно-образовательного процесса.
В 2013 году денежные средства были использованы по следующим статьям:
заработная плата с начислениями (страховые взносы);
выплата стипендии и социальное обеспечение студентов;
коммунальные услуги;
капитальное строительство;
текущий, капитальный ремонт зданий, сооружения и прочих основных средств;
приобретение оборудования и материальных запасов;
командировочные расходы;
приобретение прочих товаров, работ и услуг.
2012 г. 2013 г.
Рис. 1. Динамика фонда заработной платы МГУПП за 2012-2013 гг.
Анализ затрат на оплату труда показал, что расходы по данной статье неуклонно растут. В 2013 году МГУПП на оплату труда сотрудников (заработная плата с начислениями) израсходовано 50% от общего объема годовых расходов.
Заметим, что увеличение годового фонда оплаты труда университета больше связанно с повышением средней зарплаты работников, чем с ростом количества сотрудников.
При этом следует отметить, что средняя заработная плата основного персонала (профессорско-преподавательский состав) в 2013 году на 49,5% выше средней зарплаты по г. Москве.
За счет бюджетных средств заработная плата начисляется сотрудникам подразделений, осуществляющих основную (уставную) деятельность (учебно-образовательная, административно-хозяйственная и административно-управленческая) в соответствии со штатным расписанием.
Однако из-за нехватки бюджетного финансирования недостающие средства на выплату заработной платы сотрудникам вышеуказанных подразделений восполняются из внебюджетных средств.
Далее проанализируем расходы на выплату стипендии и социальное обеспечение студентов.
По состоянию на 01.01.2014 г. в МГУПП обучается 6088 студентов очной формы обучения, из них 3007 человек (49%) - на бюджетной основе, 3081 человек - на договорной (51%).
В то время как по состоянию на 01.01.2013 г. в МГУПП обучалось 6453 студентов очной формы обучения, из них 3280 человек (51%) - на бюджетной основе, 3173 человек - на договорной (49%).
Стипендиальный фонд распределяется среди студентов в зависимости от академической успеваемости.
В 2012 году расходы на уплату налогов, пошлин и прочих сборов составили 2,02% от годового объема расходования средств.
В состав затрат на коммунальные платежи входят оплата за потребление тепло-, электроэнергии, водоснабжение и прочих услуг. Так, в 2013 году 73,26% затрат на оплату коммунальных услуг покрывается за счет федерального бюджета (рис. 2).
Рис. 2. Расходы на коммунальные услуги в 2013 году
Наибольшую долю в объеме потребления коммунальных услуг в 2013 году занимало потребление теплоэнергии - 68,67%.
По состоянию на 01.01.2014 г. задолженность по оплате коммунальных услуг (водоснабжение, тепло и электроэнергии) у вуза отсутствует.
Расходы на оплату коммунальных услуг в 2013 г. по сравнению с уровнем 2012 г. возросли лишь на 4,05%, несмотря на значительное повышение тарифов (в среднем на 10%).
С целью обеспечения образовательного процесса учебными площадями, университету необходимо постоянно пополнять нежилой фонд новыми зданиями и сооружениями. Поэтому в 2013 году университетом осуществлялось капитальное строительство библиотеки на 900 тысяч томов.
Расходы, связанные со строительством нового объекта, представлены рис. 3, из которого видно, что в 2013 году затраты на капитальное строительство в целом по объекту составляют 62 500 тыс.руб., в том числе 50 000 тыс.руб. за счет бюджетных средств. Следует отметить, что в связи с низким финансированием в начале строительства, а также более быстрым ростом стоимости материалов и тарифов в сфере энергетики наблюдается острая нехватка средств на окончание строительства данного объекта.
2012 г. 2013 г.
Рис. 3. Расходы университета на капитальное строительство библиотеки на 900 тысяч томов
По статье 225 на текущий и капитальный ремонт зданий и сооружений (выполненный сторонними организациями), ремонт и техническое обслуживание иного имущества МГУПП в 2013 году израсходовано 35,1% от общих затрат на ремонт. Для сравнения в 2012 году на текущий и капитальный ремонт по статье 225 было израсходовано на 15,8%.
2012 г. 2013 г.
Рис. 4. Фактические расходы МГУПП на содержание имущества в 2009-2013 г.
Помимо затрат по статье 225 (текущий и капитальный ремонт, выполненный сторонними организациями), существуют расходы на проведение текущего и капитального ремонта собственными силами. В состав данных расходов входит заработная плата водителей и рабочих (строителей, штукатуров-маляров, столяров), приобретение строительных материалов, ГСМ, оплата найма автотранспортных средств, механизмов и прочей техники.
Постоянно растет объем расходов, связанных с материально-техническим оснащением, что является положительным фактором в обеспечении и развитии учебно-научного процесса МГУПП. К примеру, в 2013 году на закупку различного оборудования университетом было израсходовано 91,7% от общего объема расходов по ст.310 - внебюджетных средств; на закупку различных материальных запасов из средств внебюджетных источников 94,6%.
Резкий рост расходов по данным статьям в 2013 году связан в первую очередь с оснащением сданного в эксплуатацию общежития с общественно-административным блоком, а также в связи с подготовкой и проведением юбилейного мероприятия.
2012 г. 2013 г.
Рис. 5. Расходы МГУПП на приобретение оборудования и материальных запасов в 2013 году
Помимо прочих затрат существуют расходы, связанные с:
направлением сотрудников в служебную командировку;
направлением обучающегося (студента, аспиранта) в поездку для участия в различного рода мероприятиях (олимпиада, конференция, семинар, соревнование, фестиваль и т.д.);
возмещением командировочных расходов приглашенным в университет лицам.
Так, в 2013 году командировочные расходы по сравнению с 2012 годом снизились на 7,6% ввиду установления во втором полугодии 2013 года лимитов на расходы по направлению в командировку сотрудников и обучающихся университета. Следует отметить, что основным источником затрат по данной статье являются внебюджетные средства (91,58% от общего объема расходов на командировки).
Далее проведем анализ затраты МГУПП в разрезе экономических элементов (табл. 4).
Таблица 4. Динамика структуры расходов МГУПП по экономическим элементам за 2012-2013 гг.
Элементы затрат
2012 г.
2013 г.
Отклонение
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
Материальные затраты
16906
5,4
12046
4,4
-4860
-1,0
Затраты на оплату труда
9938
3,2
12496
4,6
2558
1,4
Отчисления на социальные нужды
2380
0,8
3136
1,1
756
0,4
Амортизация основных фондов
1658
0,5
1894
0,7
236
0,2
Прочие затраты
279692
90,1
243830
89,2
-35862
-0,9
Итого расходов, тыс. руб.
310574
100,0
273402
100,0
-37172
0,0
По данным таблицы 4 видно, что из всех элементов наибольший удельный вес (порядка 89%) приходится на прочие затраты. За этот же период времени выявлено сокращение материальных затрат на 1%, они занимают второе место в структуре расходов по элементам (в среднем 4,7%), на третьем месте - затраты на оплату труда (в среднем 4,2%), по ним наблюдается увеличение на 1,4%. Незначительные удельные веса приходятся на амортизацию и отчисления на социальные нужды.
Далее проведем анализ влияния объема предоставленных услуг на расходы (табл. 5). Оценка абсолютных отклонений отражает изменение затрат, но не позволяет оценить целесообразность этого изменения. Имея данные о переменных и постоянных издержках можно выявить величину относительной экономии или перерасхода, влияние оборота на величину расходов.
Таблица 5. Анализ влияния объема предоставленных услуг на расходы МГУПП за 2012-2013 гг.
Наименование показателя
2012 г.
2013 г.
Абсолютное отклонение
Темп роста, %
Объем предоставленных услуг, тыс. руб.
1422612
976830
-445782
68,7
Сумма расходов, тыс. руб.
310574
273402
-37172
88,0
Уровень расходов, в % к обороту
21,8
28,0
6,2
128,4
Сумма переменных издержек, тыс. руб.
281758
238258
-43500
84,6
Сумма постоянных издержек, тыс. руб.
28816
35144
6328
122,0
Сумма издержек, скорректированная по прошлому году, тыс. руб.
-
222284
-
-
Скорректированный уровень издержек обращения по прошлому году, % к обороту
-
22,8
-
-
Относительная экономия (перерасход) издержек:
-
-
-
по сумме, тыс. руб.
-
51118
-
-
по уровню, % к обороту
-
5,2
-
-
Влияние изменения объема оборота:
-
-
-
по сумме
-
-88290
-
-
по уровню, % к обороту
-
1
-
-
В результате сокращения объема предоставленных услуг на 31,3%, учреждение должно было уменьшить сумму расходов на 88290 тыс. руб., но фактически оно снизило расходы в общем объеме на 37 172 тыс. руб. В результате произошло повышение уровня затрат в отношении к объему предоставленных услуг на 5,2%, и получен перерасход издержек в сумме 51118 тыс. руб., относительно снижения оборота.
В целом, необходимо отметить, что проблема управления расходами - одна из наиболее актуальных и важных проблем политики МГУПП, так как уровень, динамика и структура издержек тесно связаны со всеми сторонами деятельности учреждения.
Глава III. Совершенствование системы расходования средств ФГБОУ ВПО «МГУПП»
3.1. Направления совершенствования системы расходования средств
В современной постановке экономических целей и задач МГУПП контроль затрат – необходимый элемент управления, без которого остальные функции управления не могут быть полноценно реализованы. Для эффективного управления затратами рассматриваемого вуза его финансовому руководству необходимо выделить приоритетные направления внутреннего контроля. К ним следует отнести три направления: контроль выполнения государственного задания; контроль себестоимости образовательных услуг; контроль финансовых результатов деятельности.
Для повышения эффективности и действенности контроля необходимо, чтобы между отдельными его видами и формами на различных уровнях поддерживались устойчивые связи, была установлена логическая последовательность контрольных действий. Это позволит обеспечить соответствующую технологию контрольных процедур внутри вуза.
Для реализации намеченных целей контроля и принятия обоснованных решений руководством МГУПП необходима достоверная и полная информация о затратах раздельно по государственным услугам, уровням высшего образования, а также по специальностям и направлениям подготовки.
Для сбора такой информации необходимо, чтобы в МГУПП учетный процесс одновременно обеспечивал выполнение целей различных видов учета (финансового, управленческого, производственного, налогового) (рис. 6).
Рис. 6. Состав учетного процесса финансово-хозяйственной деятельности МГУПП
Получение учетных данных в таком разрезе на уровне вуза и его подразделений существенно повысит эффективность не только планирования, но и расходования бюджетных средств, выделенных Минобрнауки России.
При этом финансовый учет становится основой управленческого учета, так как он позволяет учесть и оценить затраты в момент их возникновения. В то же время информации о затратах, генерируемых финансовым учетом, недостаточно для принятия управленческих решений. В этом аспекте управленческий учет, обладая широкими возможностями, позволяет:
оказать информационную помощь руководителям разных уровней в принятии оперативных решений;