Безналичные расчеты банка (+Доклад)

Целью дипломной работы определено теоретическое исследование форм безналичных расчетов как экономической и учетной категории, обоснование и выработка методических решений и практических рекомендаций по совершенствованию существующего механизма их бухгалтерского учета и отражения в отчетности. ...

Введение…………………………………………………….…………………….3
Глава 1. Основы теории безналичных расчетов
1.1. Методологические основы формирования системы безналичных расчетов…………..6
1.2. Принципы использования банковских технологий в системе безналичных расчетов……………………………………………………………………………..14
1.3. Формы безналичных расчетов, действующие на территории РФ………….20
1.4. Банковские риски и ответственность банков при осуществлении безналичных расчетов……………………………………………………………...40
Глава 2. Учет предоставления безналичных расчетов юридических лиц в банке
2.1. Общая характеристика ЗАО «-»………….…46
2.2. Анализ формирования ресурсной базы банка………………………….…53
2.3.Анализ клиентской базы банка…………………………………………...…59
Глава 3. Анализ развития бухгалтерского учета безналичных расчетов на примере ЗАО «-»
3.1.Анализ безналичных платежей в ЗАО «-»…..68
3.2. Анализ осуществления безналичных расчетов с использованием системы банк-Клиент…………………………………………………………...……………72
3.3. Мероприятия по совершенствованию безналичных расчетов в ЗАО «-» на фоне России………………………..…...……………69
Заключение………………………………………………………………..……88
Список литературы………………………………………………………… 92
Приложения

Развитие отечественной экономики в рыночных условиях хозяйствования, ее интеграция в мировое экономическое пространство в значительной степени связаны с происходящими в ней расчетными процессами. Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования обязывает особое внимание уделять расчетам с различными контрагентами. Упрощение расчетного механизма между предприятиями в России, расширение объемов и форм расчетов в деятельности субъектов бизнеса, выход на международные финансовые рынки требует формирования и совер-шенствования адекватного методического обеспечения со стороны бухгалтерского учета.
Современный бухгалтерский учет, находясь в стадии реформирова-ния, постоянно ведет поиски оптимальных механизмов, способных должным образом представить происходящие в экономике перемены.
Расчетные отношения не новый объект в российском бухгалтерском учете и занимают соответствующую нишу в сфере объектов бухгалтерского наблюдения. Неоспоримо важную роль при этом играют вопросы терминологии и, в первую очередь, увязки общеэкономических трактовок основных форм расчетов с их учетным наполнением.
От результативности применения тех или иных форм расчетов и способов исполнения обязательств, четкости, полноты, правильности и упорядоченности используемого при этом документооборота, в конечном счете, зависит как результат каждой сделки, так и в целом работа организации. Многие положения действующих нормативных документов противоречивы.............................

___
___
___
___
Таблица 1(продолжение)
9Услуги инкассации
От 0,15-0,5% от суммы
бесплатно
___
___
По доп. соглашению
10 прием наличных денежных средств
0,2% от суммы
___
___
___
0,15% от суммы
11 Выдача наличных денежных средств из кассы
0,5-2% от суммы
1% от суммы
0,25-2% от суммы
0,5-2% от суммы
0,5-1% от суммы
12 Оформление чековых книжек
50 руб.
50-75 руб.
30 руб.
35 руб.
___
13 Начисление на остаток ср-в на расч. счете, свыше 100 тыс. руб.
2%
___
___
2%
2%
Недостатком в тарифной политике ЗАО «Акционерного Коммерческого Федерального Банка Инноваций и Развития» является отсутствие гибкого ценообразования. Необходимо разрабатывать более гибкие цены, величина которых будет зависеть от количества услуг. Чем больше расчетно-кассовых услуг выбирает клиент, тем меньше цену за них платит. Это с одной стороны, активизирует спрос у клиентов на больший ассортимент услуг по РКО, с другой стороны, увеличит доходность банка.
В настоящее время, в условиях жесткой межбанковской конкуренции, ЗАО «Акционерный Коммерческий Федеральный Банк Инноваций и Развития» стремится реализовать комплексный подход в работе с клиентурой24. Прежде всего это выражается в комплексном обслуживании клиентов. Это возможно благодаря широкому ассортименту расчетно - кассовых услуг, имеющемуся в Сбербанке. Сейчас, по расчетам специалистов банка, в среднем на одного клиента приходится 3,7 услуг. Ставится задача увеличить данный показатель до 5 услуг на одного клиента. Комплексное обслуживание позволит удержать существующих клиентов и не допустить фактов перевода активно работающих клиентов в другие коммерческие банки города. Кроме того, широкий ассортимент новейших и традиционных услуг банка создают отличные предпосылки для привлечения на обслуживание новых клиентов. Таким образом, комплексное обслуживание клиентов способствует расширению и укреплению клиентской базы банка.

2.2. Учет формирования ресурсной базы банка
Увеличение ресурсной базы коммерческого банка происходит за счет пассивных операций. В разрезе рассматриваемой темы к пассивным операциям следует отнести операции, связанные с проведением платежей и расчетов клиентов банка, поскольку они проводятся, как правило, по банковским счетам, на основе которых формируется часть банковских ресурсов. Также источником формирования выступают остатки средств на счетах юридических лиц. Структуру, состояние и динамику ресурсной базы можно проанализировать, рассмотрев некоторые показатели работы отдела расчетно - кассового обслуживания юридических лиц и бюджетов.
Банк предоставляет полный комплекс услуг по расчетно-кассовому обслуживанию в рублях и иностранной валюте, включая:
открытие и ведение счетов;
осуществление переводов, в том числе в форме инкассо, аккредитивов;
конверсионные операции;
инкассацию и доставку денежных средств;
обслуживание через систему "Банк-Клиент".
Индивидуальный подход к Клиенту, конкурентноспособные тарифы, широкий спектр и высокое качество предоставляемых услуг, использование современных технологий, позволяющих управлять денежными средствами из любой точки мира, - вот ключевые особенности расчетно-кассового обслуживания в Банке.
Рис 1. Среднедневное число трансакций
Клиентская база банка разнообразна и состоит из большого количества физических и юридических лиц. Наличие возможностей (необходимой исторической статистической базы) и инструментов для оценки стабильности средств клиентов позволит банку более обоснованно планировать свою работу по их привлечению. В условиях повышающейся конкуренции и борьбы за клиентуру данные инструменты позволят банку более рационально и эффективно распределять свои усилия и средства на их привлечение. Особенно эта задача актуальна для остатков денежных средств на счетах «до востребования», например на расчетных счетах юридических лиц. Известно, что для долгосрочных операций не всегда необходима долгосрочная ресурсная база, а их осуществление возможно и при наличии пусть и краткосрочной, но более стабильной ресурсной базы. В стабильной ресурсной базе скрыт неиспользуемый потенциал получения дополнительных доходов, поддержания достаточной ликвидности и осуществления долгосрочных вложений. Именно стабильная ресурсная база создает необходимые условия для сохранения конкурентоспособности и обеспечения выживаемости отдельно взятого банка в долгосрочной перспективе.
Одним из источников ресурсов для банка являются привлеченные средства, такие как остатки на счетах «Лоро».
Ставка по ним, в основном, находится в пределах 0-3% годовых в рублях, причем данная процентная ставка начисляется на среднедневные остатки за отчетный период (как правило, это месяц). Однако их использование в полном объеме чрезвычайно рискованно и может подорвать ликвидность и платежеспособность банка.
Стабильность и величина ресурсов на счетах «Лоро» зависит от следующих факторов:
Состояния рынка МБК;
Налоговые выплаты (в том числе средства, подлежащие к перечислению в фонд обязательных резервов (ФОР), а также фонд страхования вкладов);
Наличие альтернативных источников вложения свободных средств банка;
Величина процентных ставок, начисляемых на среднедневные остатки на счетах «Лоро»;
Необходимость выполнения, на ежедневной основе, нормативов ликвидности и т.д.
С другой стороны, средства на счетах «Лоро» следует рассматривать как онкольные пассивы, что подтверждает анализ специфики работы крупных банков. Так, приведенный ниже график (рисунок 1), отражающий динамику остатков средств на счетах наиболее крупных респондентов, определенно свидетельствует о высокой степени волатильности таких средств.
Руководствуясь требованием минимизации рисков, а также принципом соответствия активов и пассивов по срокам, банки, как правило, размещают данные средства на условиях «до востребования».
В свою очередь, банк, который привлекает ресурсы других коммерческих банков (посредством открытия им счетов), заинтересован в стабильности привлекаемых средств. Такими показателями могут стать:
стабильность остатка (коэффициент характеризует нестабильность остатка, т.е. риск, который несет банк в случае использования остатков этой группы в активных операциях);
характеризующий? синхронность изменения остатков (коэффициент одновременно дает оценку влияния синхронности и амплитуды колебаний остатков на риск их использования).
Рассмотрим, на примере ЗАО «Акционерного Коммерческого Федерального Банка Инноваций и Развития» который открыл счета «Лоро» N банкам. Для полного и качественного анализа понадобится статистическая информация о значениях остатков в течение длительного периода. Лучше, если информация будет доступна за срок не менее чем 6 месяцев. Известно, что банки, в основном, не оставляют значительных средств на счетах «Лоро», предпочитая большую часть выводить к себе на корсчет в ЦБ. Но, если коммерческие банки все же оставляют остатки, банку стоит задуматься о возможности использования данного ресурса в своих активных операциях, тем более что банк начисляет проценты на данные ресурсы. Следовательно, ему просто необходимо «отбить» данные денежные средства.
Предположим, что после минимального анализа статистической информации выяснилось, что есть банки, которые никогда не оставляют остатки на счету. Для того чтобы их «нулевые» показатели не портили картину анализа, следует их исключить из рассмотрения. Введем допущение - мы рассматриваем банки, имеющие значительные остатки на счетах «Лоро», для нашего анализа эта величина будет равна 100 тысяч рублей.
На рисунке 2, в качестве примера, представлена типичная динамика остатков средств на счетах до востребования. Выявленные закономерности позволяют выбрать адекватный подход к статистическому анализу временного ряда и построить обоснованный прогноз величины условно постоянного остатка.
Рис.2 . Динамика остатков на счетах «Лоро».
Приступая непосредственно к анализу, рассчитываются следующие показатели:
средний остаток за анализируемый период;
минимальный остаток за анализируемый период.
После этого вычисляется показатели изменчивости для каждого банка и синхронности изменения остатков в каждом из диапазонов.
Полученные результаты позволяют сделать следующие выводы:
1. остатки на счетах «Лоро» - нестабильны/стабильны;
2. большая часть остатков на счетах изменяется асинхронно/асинхронно.
Второй этап заключается в непосредственном прогнозировании будущей динамики временного ряда. В целях прогноза предлагается применять статистический анализ временных рядов. Для этого можно воспользоваться, например, широко распространенным программным обеспечением. Так, для приведенного, в качестве примера, ряда на основании выбора наиболее адекватной модели прогнозирования можно построить 95-процентные доверительные интервалы прогноза динамики временного ряда, например, на 10 дней вперед.
Полученные количественные характеристики позволяют сделать вывод о том, что по истечении периода в 10 дней значение остатка на счетах снизится ниже «Х» млн. рублей не более чем с 5%-й вероятностью (см. рисунок 3).
А если банку интересен меньший временной горизонт, например, для проведения активных операций на рынке МБК, то имеющиеся данные можно использовать как ресурсы для получения процентного дохода от размещения временно свободных средств.
Тем более, если анализ показывает, что остатки на счетах Лоро изменя- ются практически асинхронно, то вероятность, что ВСЕ банки «обнулят» свои счета Лоро очень мала.
Рис. 3. Доверительные интервалы прогноза динамики временного ряда на 10 дней.
Как правило, многие банки устанавливают на счета «Лоро» определенные лимиты, которые, как правило, ими не превышаются (банкам запрещено превышать установленные лимиты – такой запрет устанавливает головной офис кредитной организации). Поэтому чрезвычайно важно учитывать при прогнозировании потенциальных остатков данные лимитные ограничения. Данные лимиты могут подсказать специалистам Казначейства, каким же будет приблизительный остаток на счете Лоро того или иного банка.
Существует еще один инструмент прогнозирования остатков на счетах «Лоро» - метод Монте-Карло. Наша задача - выяснить, с вероятностью 95% ос- таток не будет ниже/выше определенной суммы.
В данном случае, мы анализируем ситуацию «нормальной» работы банка, банковской системы, при отсутствие значительных потрясений финансового рынка, типичный банковский день.
Для построения данного прогноза использовался следующий алгоритм:
1 – находим для анализируемого динамического ряда минимальное значение, максимальное значение, и наиболее вероятное значение («экспертное» значение);
2 - проводим 100.000 итераций;
3 – анализируем полученные результаты.
Необходимо иметь в виду, что применение предлагаемых коэффициентов имеет ограничение, а именно: если в исследуемом периоде происходит значительный рост оборотов и остатков, то рассчитанные коэффициенты могут получиться искаженными.
Получаемые результаты показывают адекватность применения предла- гаемой методики для оценки стабильности остатков.
В 2006 году межбанковские операции были одним из приоритетных направлений деятельности ЗАО «Акционерного Коммерческого Федерального Банка Инноваций и Развития». Банк проводил работу по совершенствованию своих операций на данном рынке, что привело к значительному росту числа банков-корреспондентов.
По состоянию на начало 2006 года партнерами ЗАО «Акционерный Коммерческий Федеральный Банк Инноваций и Развития» являются банки, расположенные почти на всей территории России.
Количество банков-контрагентов по МБК в 2006 году
В целях налаживания более тесного сотрудничества с другими банками в июне и ноябре 2006 года были организованы две межбанковские встречи, в которых приняли участие представители московских и региональных банков. На этих встречах были представлены новые услуги ЗАО «Акционерный Коммерческий Федеральный Банк Инноваций и Развития» для банков-корреспондентов: "Начисление 9 % годовых на остатки по рублевым корреспондентским счетам" и "Единый тариф за проведение операций по рублевым корреспондентским счетам".
Рис. 3 Количество счетов ЛОРО, открытых в ЗАО «Акционерный Коммерческий Федеральный Банк Инноваций и Развития» в 2006 году
Рис. 4 Остатки на счетах ЛОРО (сумма в миллионах рублей) 
Рис. 5 Обороты по счетам ЛОРО(сумма в миллионах рублей)
ОРис. 6 Обороты по привлеченным МБК от банков-резидентов
(сумма в миллионах рублей)
Увеличение числа банков-контрагентов и активизация работы с ними привели к увеличению остатков на корреспондентских счетах ЛОРО и существенному росту оборотов на рынке МБК по корреспондентским счетам и конверсионным операциям.
Банк активно проводил операции по корреспондентским счетам НОСТРО, открытым как в банках- резидентах, так и в банках-нерезидентах.
Рис. 7 Обороты по счетам НОСТРО в банках-резидентах
(сумма в миллионах рублей)
Рис. 8 Обороты по счетам НОСТРО в банках-нерезидентах
(сумма рублевом эквиваленте, в миллионах рублей)
В 2006 году ЗАО «Акционерный Коммерческий Федеральный Банк Инноваций и Развития» активно работал на зарубежных финансовых рынках. Контрагентами банка выступали Commerzbank AG (Frankfurt/ Main) , Ost- West Handelsbank AG (Frankfurt/ Main) , Union Bank of California International (New York) , Moscow Narodny Bank Ltd. (London) и др. Объем операций по размещению депозитов в этих банках за отчетный период составил свыше 2 млрд. долларов США.
В 2007 году ЗАО «Акционерный Коммерческий Федеральный Банк Инноваций и Развития» планирует продолжить активное развитие межбанковских операций, предлагая банкам-партнерам новые услуги и совершенствуя механизмы работы по всем направлениям межбанковского бизнеса.
Рис. 9 Обороты по размещенным МБК в банках-нерезидентах
(сумма рублевом эквиваленте, в миллионах рублей)
2.3.Анализ клиентской базы банка
Укрепление клиентской базы - непременное условие сохранения банком рыночных позиций. Существенное значение для сохранения клиентов банка имеет постоянное повышение качества обслуживания.
Первым шагом на пути повышения качества обслуживания клиентов является их дифференциация. В ЗАО «Акционерном Коммерческом Федеральном Банке Инноваций и Развития», руководство службы РКО разделяет корпоративных клиентов на группы, в зависимости от величины остатков средств на счетах, оборотов по счету, а так же от объема использования расчетно-кассовых услуг банка. В соответствии с этим, выделяют 3 категории клиентов:
1) элитные клиенты (крупные предприятия),
2) перспективные клиенты (средние предприятия с большим потенциалом), 3) все остальные юридические лица.
Наибольшую ценность для банка представляет категория элитных клиентов. В эту группу входят крупные предприятия, обладающие значительными финансовыми возможностями. Поэтому на счетах элитных клиентов сосредоточены наибольшие остатки средств, проводятся крупные платежи по счетам. Кроме того, данная категория клиентов использует широкий ассортимент расчетно-кассовых услуг25. Банку очень выгодно сотрудничать с такого рода клиентами. Немаловажной категорией являются и средние, активно работающие предприятия. Это своеобразный резерв банка, из которого в последствии будет пополняться группа элитных клиентов. Последняя категория клиентов (индивидуальные предприниматели, мелкие предприятия) также важна для банка, так как малый бизнес составляет основу экономики г. Москвы
С каждым клиентом ЗАО «-» стремится к установлению долгосрочных партнерских отношений.
Структурный анализ клиентуры банка можно сделать на основе данных бизнес - плана. Анализ представлен в таблице 2
Таблица 2
Структура корпоративных клиентов ЗАО «Акционерного Коммерческого Федерального Банка Инноваций и Развития»
Организационно - правовая форма собственности клиентов
Структура, в %
Отклонение в %
На 1.01.2006г.
На 1.01.2007г.
Коммерческие организации
65
68
+3
Не коммерческие организации
10
10
Индивидуальные предприниматели
23
20
-3
Финансовые организации
0,5
0,5
Бюджетные организации
1,5
1,5
Всего
100
100
Из данных таблицы следует, что наибольший удельный вес в структуре клиентов банка занимают коммерческие организации. В 2007 году их величина составляет 68%, что на 3% больше, чем в 2006 году. Второе место в структуре занимают индивидуальные предприниматели, 23% в 2006 году и 20% в 2007 году. Далее следуют не коммерческие организации, финансовые и бюджетные организации. Их структура на 1.01.2007 г. не изменилась в сравнении с 1.01.2006 г. Для количественной оценки корпоративных клиентов необходимо проанализировать изменение клиентской базы в ЗАО «Акционерном Коммерческом Федеральном Банке Инноваций и Развития» с учетом универсальных филиалов. Данная динамика отражена в таблице 3
Таблица 3
Показатели изменения клиентской базы
Филиалы
Количество рублевых счетов юридических лиц
Количество элитных клиентов
Количество валютных счетов юридических лиц
1.01.06 г.
1.01.07 г.
1.01.06 г.
1.01.07 г.
1.01.06 г.
1.01.07 г.
2647
1725
1903
47
49
58
140
2647 /068
179
183
1
1
_
_
2647/067
210
213
_
_
_
_
2647/110
150
154
1
_
_
_
Всего
2264
2453
49
50
58
140
Данные таблицы 2.6. показывают, что на начало 2007 г. в ЗАО «Акционерного Коммерческого Федерального Банка Инноваций и Развития», с учетом филиалов, открыто 2453 рублевых счета. Количество валютных счетов на начало этого года составляет 140, что на 82 счета больше, чем в 2006 году. В универсальных филиалах открытых валютных счетов нет из-за отсутствия спроса клиентов. Количество элитных клиентов на начало 2007 года составляет 50, что на одного клиента больше, чем в начале предыдущего года.
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ РАЗВИТИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «Акционерный Коммерческий Федеральный Банк Инноваций и Развития»
3.1.Анализ безналичных платежей в ЗАО «Акционерный Коммерческий Федеральный Банк Инноваций и Развития»
Необходимо отдельно остановится на проблеме, связанной с неработающими счетами юридических лиц. Такие счета «засоряют» базу данных, усложняют труд инспекторов РКО, а также увеличивают издержки банка. Отделением ведется постоянная работа, направленная на закрытие неработающих счетов. Проведем анализ динамики закрытия неработающих счетах. Данные о неработающих счетах отражены в таблице (Таблица 4).
Таблица 4
Динамика закрытия неработающих счетов в ЗАО «Акционерный Коммерческий Федеральный Банк Инноваций и Развития»
1.01. 2006 год
1.01. 2007 год
Количество (шт.)
Удельный вес (%)
Количество (шт.)
Удельный вес (%)
Всего счетов:
2264
100
2453
100
- из них, функционирующих
1714
75,7
1953
79,6
Неработающих, -всего:
550
24,3
500
20,4
Данные таблицы свидетельствуют, что в Отделении на 1.01. 2006 г. имелось 550 неработающих счетов, которые составляют 24,3% общего числа счетов. Функционирующих счетов было 1714 шт. или 75,7%. Благодаря усилиям служащих отдела 50 неработающих счетов было закрыто. Таким образом, на 1.01.2007 г. удельный вес неработающих счетов сократился до 20,4%. Работа сотрудников отдела на этом не заканчивается. Все усилия направляются на закрытие остальных неработающих счетов.
Для осуществления расчетных операций ЗАО «-» обладает существенным конкурентным преимуществом. Масштабная филиальная сеть, интегрированная в единую расчетную систему, позволяет осуществлять платежи практически в любую точку России.
Развитие собственной расчетной системы, обеспечивающей межрегиональные расчеты в режиме реального времени, является основой расширения обслуживания безналичных финансовых потоков корпоративных клиентов.
Темпы роста безналичных перечислений проанализированы на основе статистических данных ЗАО «-» и отражены в таблице 5
Таблица 5