Подготовка декларации по совокупному годовому доходу сотрудника предприятия

Санкт-Петербургский политехнический университет Петра Великого
оценка хорошо ...

Объектом курсовой работыявляетсядекларация по совокупному годовому доходу сотрудника предприятия.
Предметом – подготовка декларации на возврат имущественного налогового вычета из бюджета от покупки квартиры.
Целью данной работы является составление декларации 3-НДФЛ.
Для этого поставлены следующие задачи:
1. изучить основные аспекты налогообложения на доходы физических лиц ;
2. рассмотреть порядок начисления и уплаты НДФЛ в бюджет;
3. заполнить декларацию 3-НДФЛ.

Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.
Подоходное налогообложение обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста дохода граждан

в месяц будут облагаться налогом по ставке 50%.Третий законопроект поступил в Госдуму 26 марта от депутатов Сергея Миронова, Василия Швецова, Валерия Гартунга, Михаила Емельянова и Александра Тарнавского. Он также предусматривает введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц, превышающие 24 млн руб. в год. Максимальная ставка НДФЛ в случае принятия этого законопроекта достигнет 50% по доходам, превышающим 200 млн руб. в год.Это не первые попытки отказаться от действующей в России плоской шкалы налогообложения доходов граждан. Аналогичные законопроекты регулярно вносятся в Госдуму и так же регулярно отклоняются ею. За свою историю налог на доходы граждан пережил множество изменений, но практически всегда высокие доходы облагались повышенным налогом, а минимально необходимыедля жизни заработки налогом не облагались вообще. Но с момента вступления в силу части второй НК РФ в 2001 году в России действует фиксированная ставка налога в размере 13% и отсутствует минимальный не облагаемый налогами размер доходов. [2]1.2. Общая характеристика НДФЛНалог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной видпрямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупногодоходафизических лиц за вычетом документально подтверждённыхрасходов, в соответствии с действующим законодательством.[3]Таблица 1. Налог на доходы физических лиц[4]Вид отчетности или платежаПлательщикиНалог на доходы физических лицУплата суммы исчисленного и удержанного налога в случае выплаты налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусковза апрель 2016 г.Налоговые агентыПредставление налоговой декларацииза 2015 г.Форма декларации 3-НДФЛ, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/[email protected]Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/[email protected]Налогоплательщики, указанные в п. 14 ст. 226.1, ст. 227, ст. 227.1, ст. 228 НК РФПредставление заявления (составленного в произвольной форме) об освобождении указанных доходов от налогообложения с указанием характеристик полученного имущества (имущественных прав) и ликвидируемой (прекращаемой) иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) и приложением документов, содержащих сведения о стоимости имущества по данным учета ликвидируемой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) на дату ее ликвидации.Заявление представляется одновременно с налоговой декларациейНалогоплательщики по доходам (за исключением денежных средств) в виде стоимости полученного имущества (имущественных прав), полученным при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком - акционером (участником, пайщиком, учредителем или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), имеющим право на получение таких доходовВнимание!О представлении сведений о доходах физических лиц см. письмо ФНС России от 05.11.2015 N БС-4-11/19263.О разъяснении нового порядка расчета налога на доходы физических лиц налоговым агентом см. Информацию ФНС России от 26.11.2015.В отношении заполнения и представления формы 6-НДФЛ см. письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/[email protected]Представление в электронной форме(на бумажных носителях - при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек):- расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентомза I квартал 2016 г.Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]Налоговые агенты в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФПодоходное налогообложение обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста дохода граждан. [1]1.3. Особенности исчисления и уплаты налогаПорядок исчисления налога на доходы физических лиц регулируется ст. 225 НК. [6] Общая исчисленная сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при получении доходов, облагаемых различными налоговыми ставками, - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, определяемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Сумма НДФЛ определяется в полных рублях (сумма менее 50 коп.отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля).Налоговый период - календарный год. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему периоду.Порядок и сроки уплаты имеют некоторые особенности для налоговых агентов, физических лиц, получающих определенные виды доходов; ИП и других лиц, занимающихся частной практикой.Налоговые агенты исчисляют сумму налога:нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем начисленным налогоплательщику за данный период доходам, облагаемым по ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога;отдельно по каждой сумме доходов, облагаемых иными ставками (9, 15, 30 и 35%);без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими агентами сумм налога.Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми налоговые агенты, выплачивающие доход, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ производятся налогоплательщиками:по суммам вознаграждений, полученным от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, в том числе по договорам найма или аренды любого имущества;по суммам, полученным от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщикам на праве собственности, и имущественных прав;по суммам доходов, полученным физическими лицами (налоговыми резидентами РФ) от источников, находящихся за пределами РФ;по суммам выигрышей, полученным физическими лицами от организаторов лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, в том числе с использованием игровых автоматов;по суммам иных доходов физических лиц, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами.Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается налогоплательщиком по месту своего жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.ИП и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют суммы налога самостоятельно. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей, уплаченных в бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.[5]1.4. Налог на имущество физических лицНалог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения. Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен:до 1 января 2015 года - Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003–1 «О налогах на имущество физических лиц» (утратил силу с 1 января 2015 года);с 1 января 2015 года – главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.До 31.12.2014 включительно плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 2 Закона № 2003–1.Начиная с 01.01.2015 налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.С 2016 года налог на имущество физических лиц будет рассчитываться (за налоговый период 2015 год и далее) по новым правилам в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ [6].Органы власти 28 субъектов Российской Федерации субъектов Российской Федерации приняли решение о применении с 01.01.2015 кадастровой стоимости объектов недвижимости в качестве налоговой базы.[5]С 01.01.2015 объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.С 2016 года к этому списку, согласно статье 401 [6], добавляется:Машино-место.Несколько зданий, которые объединены технологическии физически в документе, определяющим ваше право собственности (ст.133.1 Гражданского Кодекса РФ), то есть Единый недвижимый комплекс.Недострой.Дачи и другие сооружения, здания, находящиеся на земельном участке.Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет соответствующие подтверждающие документы. Вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.Имущественные налоговые вычеты могут предоставляться налогоплательщику в порядке, установленным ст. 220 НК. Налоговый вычет не применяется, если расходы произведены за счет средств работодателя или иных лиц. [1]2. Начисление и уплата НДФЛ в бюджет2.1. Правила начисления налога при покупке жильяКаждый налогоплательщик НДФЛ может оформить имущественный вычет по НДФЛ при расчете налоговой базы по правилам, установленным ст.210 НК. Для начала необходимо выполнить 3 основных шага:1. купить квартиру и оформить ее в собственность;2. получить подтверждение фактической уплаты НДФЛ в налоговом периоде;3. подготовить и сдать декларацию по НДФЛ (возмещение 13% расходов на приобретение квартиры).При оформлении возврата 13% с покупки жилья следует учитывать следующие моменты: вычет имущественный с расходов на покупку жилья можно оформить в размере реальных затрат, ограниченных 2млн.руб.