Отчет по практике "Упрощенная система налогообложения на примере организации"

В работе рассмотрены основные моменты по начислению налогов при УСНО. Приложения в работе приложены.Оценка работы- Отлично. ...

ВВЕДЕНИЕ 2
1 Характеристика предприятия 3
2 Направление деятельности ООО «Седьмое небо» 7
3 Налоговый учет в ООО «Седьмое небо» 11
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 18
ПРИЛОЖЕНИЕ А 20
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 23
ПРИЛОЖЕНИЕ В 24

ВВЕДЕНИЕ

В период с по 201 г. мною была пройдена производственная практика в ООО «Седьмое небо» в бухгалтерии в должности помощника главного бухгалтера.
Целью практики явилось изучение методических, инструктивных и нормативных материалов, специальной литературы; закрепление полученных в ходе обучения и учебной практики навыков; сбор, систематизация, обобщение материалов, касающихся порядка исчисления и уплаты налогов и взносов во внебюджетные фонды.
В соответствии с целями были поставлены следующие задачи:
- закрепление, систематизация, расширение теоретических и практических знаний, которые были получены в процессе обучения;
- приобретение опыта решения практических задач, которые требуют применения профессиональных знаний и умений,
- приобретение и совершенствование практических навыков посредством самостоятельного выполнения отдельных операций.
Объектом исследования отчета по производственной практике является компания по монтажу натяжных потолков ООО «Седьмое небо».
Предприятие было выбрано для прохождения производственной практики с целью изучения общей деятельности организации, системы управления, основных функций производственных и управленческих подразделений, изучения организации налогового учета и порядка исчисления налогов и взносов во внебюджетные фонды, ознакомления с порядком организации налогового учета.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговая ставка составляет 15%.ООО «Седьмое небо» является плательщиком следующих налогов:- единый налог по УСН;- налог на доходы физических лиц;- транспортный налог;- взносы во внебюджетные фонды.Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает освобождение их от уплаты:- налога на прибыль организаций;- налога на имущество организаций;- НДС (кроме импорта).Состав налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «Седьмое небо» включает в себя:- Бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря отчетного года;- Отчет о финансовых результатах за отчетный год;- Декларация по упрощенной системе налогообложения за отчетный год;- Справка 2-НДФЛ на работников за отчетный год;- Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год;- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за отчетный год (форма 4-ФСС);- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за отчетный год (форма РСВ-1). Сроки предоставления отчетности в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды представлены в таблице 1.2. Численность работников ООО «Седьмое небо» составляет 8 человек, поэтому вся отчетность предоставляется в бумажном виде. Исключение составляет справка 2-НДФЛ на работников, которая предоставляется только в электронном виде, а так же отчетность по форме РСВ-1 в ПФ РФ.Таблица 1.2 – Сроки предоставления налоговой отчетностиНаименование отчетности по УСНПоследний срок сдачи отчетности в 2016 году1 Отчетность в налоговую инспекцию1.1 Сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год 20 января1.2 Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ за 2015 год1 февраля1.3 Баланс за 2015 год 31 марта1.4 Отчет о финансовых результатах31 марта1.5 Декларация по УСН для организаций за 2015 год31 марта1.6 Справка 2-НДФЛ на работников за 2015 год1 апреля2 Отчетность во внебюджетные фонды 2.1 Форма 4-ФСС за 2015 год в ФСС20 января2.2 Форма РСВ-1 за 2015 год в ПФ РФ15 февраляОдновременно с годовым отчетом в Фонд Социального Страхования по форме 4-ФСС до 20 января организации должны представить справку о подтверждении вида деятельности, для определения ставки страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.Отчетность в налоговую инспекцию бухгалтер ООО «Седьмое небо» составляет с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ». Версия программы периодически обновляется. Действующим законодательством не определены сроки предоставления промежуточной отчетности, что позволяет организациям не готовить квартальную отчетность в ИФНС. С 2016 года налоговые агенты по НДФЛ должны будут представлять новую отчетность в ИФНС по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года - форму 6-НДФЛ. Об этом сообщается в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Согласно Приказа расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ. с 2016 года расчет по форме 6-НДФЛ будет представляться налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а за год - не позднее 1 апреля следующего года.Отчетность в ПФ РФ по форме РСВ-1 составляется с помощью программы Документы ПУ 5. ПФР выпустил версию программы Документы ПУ 6 для ознакомления и тестирования, при этом с 1 января 2016 года дальнейшее развитие ПУ5 прекращается. Т.е. если с 01 января 2016 года вновь поменяются формы для сдачи отчетности за 1 квартал 2016 года, то они уже не будут реализовываться в ПУ5. Отчетность в Пенсионный Фонд РФ предоставляется ежеквартально, нарастающим итогом: за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год. Сроки сдачи отчетности в ПФР установлены до 15 числа второго месяца, следующим за отчетным кварталом при условии сдачи отчета на бумажном носителе и до 20 числа второго месяца, который следует за отчетным кварталом при условии сдачи отчета в электронном виде.3 Налоговый учет в ООО «Седьмое небо»Под налоговым учетом в целом понимается вся информация о доходах и расходах организации для определения налоговой базы по единому налогу на основе данных первичных документов. Налоговый учет следует вести для формирования данных для расчета налога по упрощенной системе налогообложения.Для целей налогообложения на ООО «Седьмое небо» сформирована учетная политика. Учетная политика 2016 УСН для целей налогообложения 1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером. 2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации. Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ. 3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения». Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. 4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции. Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Учет амортизируемого имущества 5. В целях исчисления единого налога основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев. Основание: пункт 1 статья 256 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ). 6. Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» о первоначальной стоимости объекта. Основание: часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. 7. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты. Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. 8. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы. В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта. Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Учет сырья и материалов 9. Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходов на транспортировку, а также расходов на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материально-производственных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания сырья и материалов в составе затрат. Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. 10. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ. Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. 11. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив. Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413. 12. Запись в книге учета доходов и расходов о признании сырья и материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением). Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03. Учет затрат 13. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода. Основание: пункт 2 статьи 346.