малое предпринимательство, специальные режимы налогообложения

Хорошая содержательная работа, защищена на отлично. Свежая актуальная информация. ...

Введение…………………………………………………………………………...3
1. Теоретические основы малого предпринимательства…………………...4
1.1 Понятие субъекта малого предпринимательства…………………….4
1.2 Преимущества и недостатки малого бизнеса………………………...6
1.3 Меры, способствующие развитию малых предприятий…………….8
2. Специальные налоговые режимы………………………………………..10
2.1 Упрощенная система налогообложения…………………………….10
2.2 Упрощенная система налогообложения на основе патента………..14
2.3 Единый налог на вмененный доход………………………………….16
Заключение……………………………………………………………………….21
Список использованной литературы…………………………………………...22

Деятельность малого предпринимательства можно назвать одним из важнейших факторов, оказывающих непосредственное влияние на рост гибкости всей экономики страны. Зачастую именно о способности страны адаптироваться к изменяющимся экономическим явлениям принято делать выводы именно по уровню развития малого бизнеса.
Субъекты малого, а так же среднего предпринимательства в соответствии с действующими законодательными актами имеют право применять специальные налоговые режимы. При их использовании важным является соблюдение ряда ограничений, установленных Налоговым кодексом (лимит выручки, численность сотрудников, предел стоимости активов).
Несомненно, значительное влияние на развитие малого предпринимательства оказывает уровень налогообложения в стране. Нормируя размер взимаемых налогов с субъек тов малого бизнеса, государство оказывает прямое воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых субъектами малого предпринимательства, на воспроизводство, или уровень занятости населения, а также на уровень поступлений налогов в государственный бюджет.
Актуальность темы работы состоит в том, что российская экономика, зависящая от сырьевых цен, особенно цен на нефть, объективно нуждается в развитии малого бизнеса. Малое предпринимательство в РФ еще находится в стадии своего развития. Во многих развитых странах, малые предприятия занимают более половины ВВП, тогда как в Российской Федерации эта доля занимает менее 20%. Требуется комплекс мер направленных на развитие малого предпринимательства в России.
Только эффективное налогообложение поспособствует их развитию. Поэтому, задача совершенствования налогообложения для малых предприятий является одной из главных направлений для всей страны.

Сейчас франчайзинговая система находится в стране на высокой ступени, то система лизинга находится лишь в зачаточном состоянии. Дальнейшему продвижению этих форм деятельности внутри предприятий малого бизнеса должны содействовать крупные предприятия.Необходимо ускорить развитие инфраструктуры малого бизнеса. Здесь речь идет о продолжении развития в стране банковской системы, о увеличения числа и качества всевозможных фондов для поддержки малого бизнеса. Каждое существующее малое предприятие несомненно должно иметь возможность когда потребуется получить безвозмездную консультацию и помощь по интересующим вопросам открытия и существования, по возникающим проблемам на рынке, защите своих законных интересов и по любой необходимой проблеме.Как и в любой сфере в малом бизнеса наблюдается неграмотность кадров. Поэтому необходимо провести необходимую работу, направленную на снижение экономической неграмотности и повышение квалификации.Сфера малого бизнеса обеспечивает рабочими местами около 15% всего трудозанятого населения в стране, и эта численность каждый год быстро растет. Трудится и открывать малый бизнес приходит все больше молодых, полных сил и энтузиазма людей, зачастую не имеющих ни малейшего представления о степени ответственности и своих обязанностях. Что значительно затрудняет дальнейшее развитие и повышение качества малого бизнеса.Для развития малого бизнеса в Российской Федерации есть все необходимые предпосылки, которыми нужно лишь только грамотно распорядится, как со стороны самого малого бизнеса, так и со стороны государства.2. Специальные налоговые режимыУпрощенная система налогообложенияСоздание государством упрощенной системы налогообложения (УСН) является главной формой поддержки субъектов малого бизнеса.Упрощённая система налогообложения - специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого и среднего предпринимательства, а также облегчения и упрощения ведения бухгалтерского и налогового учетов. Упрощенная система налогообложения в Российской Федерации введена Федеральным законом N 104-ФЗ.Применение упрощенной системы налогообложения, обусловлено желанием упростить учет налогов и уменьшить объем отчетности по ним.Возможен в добровольном порядке переход на УСН и выход с этой системы налогообложения на основную (общую) систему, путем подачи заявления специального образца в налоговую инспекцию по месту государственной регистрации предприятия или индивидуального предпринимателя. Однако принимая решение о переходе на УСН необходимо понимать, что данная система налогообложения имеет не только необходимые плюсы, но просчитать ее минусы: вовсе не обязательно, что рассчитанные налоги при упрощённом режиме обложения будут меньше общего режима. Этот показатель непосредственно зависит от полученных доходы и произведенных расходов организации или индивидуального предпринимателя, и зачастую выходит так, что начисленный налог по общей системе налогообложения будет выгоднее, хотя ведение самого учета сложнее.Положительная сторона упрощенного налогового режима для налогоплательщиков характеризуется ощутимым снижением налоговой нагрузки по сравнению с общей системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении ведении бухгалтерского и налогового учетов и отчетности для предприятий и ИП.Применение упрощенного вида налогообложения предприятиями предусматривает замену единым налогом уплату рада общих налогов:налога на прибыль организаций (исключением является налог с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, которые указаны в пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ); налога на добавленную стоимость (исключается НДС, подлежащий уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ; налога на имущество предприятий.Еще одной немаловажной особенностью УСН является возможность выбора объекта налогообложения, с суммы которого будет уплачиваться налог: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».Если выбраны в качестве объекта налогообложения доходы, то устанавливается налоговая ставка в размере 6% от суммы полученного дохода. Уплачиваемый налог рассчитывается как произведение налоговой базы (размера доходов) на ставку налога 6%. Есть возможность уменьшения рассчитанной суммы налога на:- сумму начисленных и уплаченных страховых взносов на своих работников и/или самого индивидуального предпринимателя;- уменьшение на размер начисленных и уплаченных взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний;- сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет средств самого работодателя.Перечисленные расходы могут сократить размер рассчитанного налога, но не более чем на 50%. Установлено, что если их величина меньше 50% от суммы рассчитанного налога, то их возможно принять к уменьшению в полном размере, если больше, то соответственно, уменьшение производится не более чем на 50%.Важная поправка касается индивидуальных предпринимателей не имеющих сотрудников и не получивших статус работодателя. Индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить сумму рассчитанного упрощенного налога на сумму уплаченных взносов в полном объеме, без учета ограничений в 50%, установленного для работодателей ИП.В том случае если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы предприятия или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, то налоговой базой установлено денежное выражение доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Для определения налоговой базы все доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). В ст. 346.15 НК РФ перечислен перечень доходов, учитываемых в составе доходов, его структура та же, как при объекте налогообложения "доходы". В ст. 346.16 НК РФ приведен перечень расходов, данный перечень включает не все возможные в деятельности расходы, поэтому необходимо учитывать лишь расходы, включенные в перечне.Процентная ставка налога при данном режиме УСН установлена в размере 15%. Однако с 2009 г. субъектам Российской Федерации разрешено устанавливать дифференцированные ставки, снижая ставку налога с 15% до максимально 5%.Если по итогам налогового периода финансовый результат организации применяющей УСН равен нулю (налоговая база) , или отрицательный результат, то это не освобождает субъект от уплаты налога за налоговый период. Для названной выше ситуации п. 6 ст. 346.18 НК РФ установлен минимальный налог. Минимальный налог по УСН уплачивается, если за прошедший налоговый период сумма рассчитанного по общему порядку налога меньше суммы вычисленного минимального налога. Сумма минимального налога за налоговый период установлена в размере 1% от полученной налоговой базы, которую составляют только доходы, установленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.Принимая свое решение по поводу выбора объекта налогообложения при УСН, владелец компании или ИП должен отталкиваться от характера типа выбранной деятельности, размер планируемых доходов и необходимых затрат, особенности ведения бух. учета. От грамотно сделанного выбора зависит сумма исчисленного налога, которую предприятие (ИП) заплатит в бюджет по результатам налогового периодов.Сменить выбранный объект налогообложения при УСН в рамках налогового периода (года) запрещено. Переход осуществляется только по окончании года. Для этого, налогоплательщик должен сообщить налоговой в срок до 31 декабря года, предшествующему тому, когда намеревается применять другой объект налогообложения.Если вы хотите поменять объект налогообложения при УСН с 2017 года, подать уведомление о смене объекта надо до 31 декабря 2016 года. Уже работающая организация вправе перейти на упрощенку в 2017 году выручка за 9 месяцев 2016 года с учетом дефлятора не должна быть больше 59,805 млн рублей.При несоблюдении хотя бы одного из любых условий, ограничивающих возможность применения УСН, налогоплательщик обязан вернуться на основной режим  налогообложения с начала того квартала, в котором произведено несоответствие установленным требованиям. Упрощенная система налогообложения на основе патентаПатентная система налогообложения - это, несомненно, самая простая и понятная всем схема уплаты налогов среди всех возможных. Суть ее можно сформировать так: индивидуальный предприниматель покупает патент на строго определенный и единственный вид деятельности и спокойно им занимается. В стоимость патента включаются налоги, которые он должен заплатить, то есть никакие другие налоговые платежи в течение действия патента не платятся. Из всей бухгалтерской отчетной документации индивидуальный предприниматель ведет только книгу доходов и расходов, как и другие субъекты, применяющие УСН. Но к сожаленью многих предпринимателей не все они могут перейти на УСН по патенту. Решение о возможности выдачи патентов на какую либо деятельность принимается местными органами власти. Поэтому деятельность по приобретенному патенту возможна лишь в рамках границ только одного субъекта РФ, где он был приобретен. Налоговым кодексом установлен ряд требований, при которых разрешено применение этого режима: ограничение по видам деятельности; предельная сумма полученного дохода; численность наемных работников В качестве еще одной значительной особенности применения УСН на основе патента является то, что ИП обязан контролировать уровень доходов с применением контрольно-кассовых аппаратов, если в ходе своего бизнеса он производит денежные расчеты в наличной форме.Главное преимущество и она же главная отличительная черта УСН на основе патента – не акцентируется внимание на сумме реальных доходов ИП. В этом плане данная система сильно напоминает ЕНВД с той только разницей, что у патента нет установленных физических показателей деятельности, только фиксированная годовая сумма патента. Поэтому, если хочет предприниматель осуществлять уборку помещений - он покупает патент и трудится, и не важно, сколько комнат он уберет и какой доход приобретет от этого. Но необходимо не забывать и контролировать установленный предел: если сумма полученного дохода превысит границу установленного лимита, то индивидуальный предприниматель утеряет право применять УСН и, соответственно, на патентную систему налогообложения. Виды деятельности по которым возможно применение упрощенной системы на основе патента установлены законодательно и перечислены в п.2 ст. 346.25.1 НК РФ. Формулируются данные виды деятельность предельно конкретно: к примеру, услуги по остеклению лоджий и балконов не включают в свой состав сопутствующие услуги такие как, например доставка материала для монтажа стекол и самих стекол. Данное узкое формулирование видов деятельности зачастую вынуждает предпринимателей скрывать часть оказываемых услуг, и платить лишь за одну деятельность, на которую приобретен патент.Чтобы приобрести патент на УСНО, прежде всего, нужно быть зарегистрированным индивидуальным предпринимателем. После приобретения статуса ИП за месяц до начала применения УСН по патенту необходимо предоставить заявление в налоговую по месту регистрации на выдачу патента на выбранный вид деятельности (или приобрести ряд патентов, если видов деятельности более одного). По выданному патенту, предпринимателю требуется лишь оплатить одну треть его фиксированной стоимости не позднее 25 календарных дней с момента начала деятельности по данному патенту. Остальные две трети стоимости патента необходимо оплатить не позднее 25 календарных дней после дня завершения срока действия патента. Выданный патент действует срок от 1 до 12 месяцев в зависимости от вида деятельность. Если ИП необходимо продолжать деятельность и дальше на патенте, то ему придется каждый год приобретать новый патент.2.