ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

О документе
Оригинальность: 78.05%
Заимствования: 21.95%
Цитирование: 0%
Дата: 15.06.2016
Источников: 20 ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1. Экономическая сущность финансового планирования, его цели и задачи 6
1.2. Характеристика этапов финансового планирования 11
1.3. Методология финансового планирования в организации 16
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИИ НА ПРИМЕРЕ ОП ООО «АШАН-РУБЛЕВО» 24
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОП ООО «АШАН-РУБЛЕВО» 24
2.2. Анализ системы финансового планирования ОП ООО «АШАН-РУБЛЕВО» 31
2.3. Оценка проблем и недостатков системы финансового планирования ОП ООО «АШАН-РУБЛЕВО» 37
ГЛАВА 3. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОП ООО «АШАН-РУБЛЕВО» 43
3.1. Совершенствование организации финансового планирования ОП ООО «АШАН-РУБЛЕВО» 43
3.2 Обоснование эффективности мероприятий по совершенствованию финансового планирования 48
3.3. Усиления контроля исполнения финансовых планов ОП ООО «АШАН-РУБЛЕВО» 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 70
ПРИЛОЖЕНИЯ 76

ВВЕДЕНИЕ

Для успешной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики необходимо, чтобы все звенья планирования разрабатывались на каждом предприятии. К сожалению, проблема такова, что «культура планирования» на предприятиях России пока отсутствует. Отсутствие системы планирования на предприятиях сопровождается обычно принятием ошибочных управленческих решений и, как следствие, снижается конкурентоспособность предприятия, нарушается координация действий между его подразделениями, уменьшаются возможности маневра на рынке производимых товаров и услуг.
Финансовое планирование является важнейшим инструментом выбора наиболее эффективного пути развития предприятия, для достижения намеченных стратегических целей и конкретных финансовых показателей. При помощи финансового планирования у предприятия появляется возможность оценить эффективность своей деятельности, рассчитывать и следить за использованием финансовых ресурсов. Руководство предприятия должно знать, что именно в сфере экономической деятельности оно может запланировать на следующий период. Нужно знать, какие экономические ресурсы необходимы для осуществления намеченных целей, чтобы планировать различные виды деятельности.
Таким образов, актуальность темы исследования неоспорима, так как при помощи грамотно поставленной системы финансового планирования возможно прогнозирование изменений конъюнктуры рынка, планирование финансовых результатов деятельности организации. Финансовое планирование - это важнейшая ступень процесса формирования системы стабильного экономического управления, которое обеспечит оптимизацию финансовых потоков предприятия и, соответственно, позволит повысить конкурентоспособность.
Цель исследования – определить направления совершенствования системы финансового планирования ОП ООО «Ашан-Рублево».
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты финансового планирования, его цели, задачи, методы, порядок проведения;
- провести анализ системы финансового планирования ОП ООО «Ашан-Рублево»;
- предложить способы повышения эффективности финансового планирования в ОП ООО «Ашан-Рублево», в том числе методики составления планов и контроля из исполнения.
Объект исследования система финансового планирования ОП ООО «Ашан-Рублево»
Предмет исследования – теоретические и методологические аспекты финансового планирования коммерческой организации.
Информационную базу исследования составили материалы периодических изданий и научных сборников, учебная литература.
Теоретической и методологической базой послужили труды ведущих отечественных исследователей, фундаментальные положения в области финансового менеджмента, финансов, планирования и бюджетирования. В частности таких как Бобылева А.З., Воронина М.В., Адамов Н.А., Асхабалиев И.Ч., Болдырева М.Н., Гурова В.А., Давыдова Е.Ю., Галицких В.Н., Иликив В.В, Куркин В.А., Ковалева А.А., Раджабова З. К., Раджабова А. О. и многие другие.
Методы исследования, применяемые в работе:
- монографический;
- структурный;
- синтеза и анализа;
- обобщения, сравнения, систематизации данных.

По итогам каждого квартала главный экономист формирует отчет о выполнении плана, анализ всех важнейших экономических показателей, и аналитическую информацию об отклонениях и причинах этих отклонений.В целом процесс финансового планирования ОП ООО «Ашан-Рублево» заключается в:- финансовом прогнозировании; - разработке финансовой стратегии;- сопоставление прогнозируемого финансового положения компании с желаемым, возможные корректировки;- утверждение финансового плана (бюджета); - анализе и контроле выполнения финансового плана. Рассмотрим подробнее порядок составления финансовых планов в компании ОП ООО «Ашан-Рублево». Изначально, составление финансового плана в компании ОП ООО «Ашан-Рублево» начинается с утверждения приказа, в котором указывается перечень планового объема доходов и расходов с обоснованием их необходимости, разбивкой по кварталам. При этом указывается количество объемов работ и сумм денежных средств по каждой статье заявки. Далее структурные службы на основании приказа подают заявки, иначе говоря, сметы, в которых отражают то, что им нужно для работы. К примеру, менеджеры по продажам могут подать заявки необходимую для продаж продукцию; административный персонал на закупку необходимой канцелярии, на обучение, повышение их квалификации, закупку офисных средств, и другие. Обязательно в приказе должны быть указаны сроки представления заявок. Далее эти заявки обрабатываются, и непосредственно начинается составление финансового плана в формате Microsoft Office Excel. Итак, рассмотрим этапы финансового планирования ОП ООО «Ашан-Рублево». На первом этапе составления финансового плана в ОП ООО «Ашан-Рублево» проводится анализ финансовых показателей за предыдущий период. Бухгалтерия при составлении документов проводит необходимые расчеты, руководителем утверждаются плановые документы. На этом этапе происходит оценка уровня ликвидности и платежеспособности в кратко-, среднесрочном периоде. Все это осуществляется на основе данных о движении отчета о движении денежных средств, доходах и расходах за предыдущие периоды.Вторым этапом финансового планирования ОП «Ашан-Рублево» можно назвать разработку финансовой стратегии, которые включают прогнозирование финансовой деятельности компании и рынка. Как уже было сказано в компании ОП ООО «Ашан-Рублево» отсутствует отдельный специалист по бюджетированию, поэтому процессом прогнозирования занимается главный экономист компании. Главный экономист старается придерживаться рациональной организации системы бюджетирования. Однако в силу своей загруженности (исполняет обязанности по формированию системы оплаты труда и мотивации, выполняет функции кадровой службы) и некомпетентности в области прогнозирования не может на необходимом уровне, эффективно провести анализ внешней среды, рынка сбыта и цен, поставщиков, а это выступает базой составления бюджетов. В целом система прогнозирования со стороны главного экономиста реализуется на основе примерных данных роста цен и ситуаций за прошлые года. На данном этапе составляются такие прогнозные документы, как прогноз: - План доходов и расходов; - Прогноз движения денежных средств; Третий этап процесса финансового планирования включает сравнение прогнозируемого финансовых результатов деятельности подразделения, с учетом желаемого уровня продаж. Определяются и анализируются возможные отклонения. При не значительных отклонениях расчетных параметров от проектных, полученные результаты прогнозных расчетов доходов и расходов, а также поступлений и платежей утверждаются в составе финансового плана обособленного подразделения. При существенных отклонениях то исходные данные, на базе которых рассчитывался прогнозные данные, корректируются. Четвертый этап процесса финансового планирования ОП ООО «Ашан-Рублево» утверждение финансового плана компании директором подразделения.Завершающий этапом процесса финансового планирования - анализ и контроль выполнения финансовых планов. В зависимости от срока, на который составляется план, финансовое планирование в ОП ООО «Ашан-Рублево» делятся на текущие и среднесрочные. Текущее формируется на один квартал вперед, с 10 по 30 число месяца, предшествующего планируемому. Среднесрочное планирование составляется на период 1год. выполняется ежегодно в период с сентября по ноябрь. В основе текущего и среднесрочного планирования компании лежит квартальный план. На год составляется четыре плана, на каждый квартал отдельно. Рассмотрим методы, применяемые при финансовом планировании в ОП ООО «Ашан-рублево»В процессе финансового планирования компания ОП ООО «Ашан-Рублево» преимущественно применяются расчетно-аналитические методы:- проводится анализ динамики и структуры, сравнение полученных данных за несколько лет, также проводится коэффициентный анализ.Кроме этого метода в компании применяется нормативный метод. К примеру, производится расчет затрат на электроэнергию и расходы на топливо, планирование выполняется так, чтоб расходы были ниже доходов. При наличии тенденций роста в процессе анализа планируют в «плюс». Наглядный пример такого планирования - планирование арендной платы. Анализируют изменения арендной платы в динамике, обычно это период 3 года, смотрят на изменение тенденции. Если рост арендной платы ежегодно составляет 10%, на следующий год расходы уже планируются с учетом этих изменений. Арендодатели ежегодно предоставляют документы арендаторам о росте арендной ставки. Это значительно упрощает процесс планирования в данной области. Другой пример, планирование затрат на электроэнергию, которое осуществляется по нормативному методу. Соответственно, в разные времена года затраты будут уменьшаться, либо увеличиваться (например, в холодное время года затраты возрастают, а в теплое, наоборот - уменьшаются).Иные методы финансового планирования, которые были изучены в первой главе данного исследования в компании не применяются, связано это в основном с тем, что в компании нет компетентного персонала по финансовому планированию.Далее рассмотрим проблемы системы финансового планирования я ОП ООО «Ашан-Рублево» рассмотрим в следующем вопросе.2.3. Оценка проблем и недостатков системы финансового планирования ОП ООО «АШАН-РУБЛЕВО»Представим слабые места процесса финансового планирования ОП ООО «Ашан-Рублево» на схеме (рис.3).Анализ финансовых показателейРазработка финансовой стратегииПрогноз отчета о движении денежных средствАнализ полученных показателей ПЛАНАПрогноз доходов и расходовУтверждение ПЛАНАКонтроль выполненияРис.3. Этапы финансового планирования ОП ООО «Ашан-Рублево»В целом можно отметить, что процесс финансового планирования ОП ООО «Ашан-Рублево» соответствует тем этапам, которые были рассмотрены нами в первой главе. Однако на рисунке 3 отмечено наиболее слабые места: финансового планирования компании:- разработка финансовой стратегии и составление всех прогнозных значений. Этот этап является наиболее важным, так как от него зависит эффективность и результативность финансового планирования в целом. Он является проблемным для компании в связи с тем, что в компании отсутствуют специалисты по финансовому планированию и прогнозированию;- также слабым местом финансового планирования ОП «Ашан-Рублево» реализация контроля при исполнении финансовых планов.Проведем анализ выполнения годового финансового плана компании по основным экономическим показателям за 2014-2015гг (таблица 4).На основе данных таблицы 4, можно сделать следующие выводы.По всем показателям активов баланса план за период 2014-2015г. достигнут не был:-величина дебиторской задолженности на 15,5% и 16,8%;- величина денежных эквивалентов на 17,9% и 18,5% соответственно;- финансовые вложения на 20,5 и 19,5 % соответственно.Таблица 4 Оценка выполнения финансового плана ОП ООО «Ашан-Рублево» по основным экономическим показателям за период 2012-2013гг., тыс. руб.Показатель2014 г.% выполнения2015 г.% выполненияПланФактПланФактДебиторская задолженность 120753,810198884,515041312513683,2 Финансовые вложения49496,03934579,5306232465680,5Денежные средства448,236882,11276104081,5Долгосрочные обязательства17132,317717103,41264515000118,6Краткосрочные обязательства230383,6232946101,1252114320756127,2Выручка от продажи продукции (работ, услуг)1199723,9106737089,01656705140756685,0Полная себестоимость продаж (работ, услуг)920710,4983665106,812209941282557105,0Прибыль от продажи продукции (работ, услуг)38012,93279886,3306462353876,8Чистая прибыль236762133090,19737791081,2Если рассматривать краткосрочные и долгосрочные обязательства, то по этим статьям план за период 2012-2013г. был превышен:- по долгосрочным обязательствам на 3,4% в 2012 году и 18,% в 2013г. соответственно;- по краткосрочным обязательствам на 1,1% и 27,2% соответственно.Учитывая такие отклонения по указанным показателям, можно отметить, что невыполнения плана, и неверное прогнозирование ситуации, может привести ОП «Ашан-Рублево» к нежелательным финансовым результатам, снизить эффективность деятельности подразделения и, соответственно, отрицательно повлиять на ООО «Ашан».Значение финансовых показателей также не достигает плановых значений, так читая прибыль в 2014г. меньше планируемого уровня на 9,9%, а в 2015г. меньше на 18,8%.Проведя анализ системы финансового планирования ОП «Ашан-Рублево» можно также назвать следующие проблемы: - структурой управления компании не предусмотрены отдельные должности специалиста для финансового планирования и бюджетирования. Главный экономист, загруженный большим перечнем обязанностей, не имеет возможности должным образом выполнять функции по финансовому прогнозированию. Как результат, составленный на год план, часто оказывается неэффективным, так как планируемые показатели регулярно меняются;- применяемые в компании методы финансового планирования в основном неэффективны из-за частоты изменений планов. - в ОП ООО «Ашан-Рублево» нет комплексных регламентных документов по финансовому планированию. Как результат - процесс финансового планирования усложняется и занимает большее количество, временя, чем необходимо. В основном довольно не просто назначить ответственных сотрудников и осуществлять текущий и среднесрочный финансовый контроль. - так как отдельные специалисты по финансовому планированию и бюджетированию отсутствуют, в ОП ООО «Ашан-Рублево» не уделяется достаточное внимание обучению соответствующих сотрудников по финансовому планированию и контролю, не осуществляется их обучение и мотивированная оценка деятельности. - отсутствует система долгосрочного планирования.Выводы по второй главе.ОП ООО «Ашан-Рублево» является обособленным подразделением сети гипермаркетов ООО «Ашан». Основной вид деятельности организации розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями.Финансовое планирование в ОП ООО «Ашан-рублево» практикуют с 2011 года. Анализ системы планирования ОП ООО «Ашан-Рублево», показал, что за период 2014-2015гг. систему финансового планирования в подразделении нельзя назвать эффективной. Об этом свидетельствуют значительные отклонения фактических показателей деятельности от фактических. В частности, значения финансовых показателей не достигают плановых значений, так читая прибыль в 2012г. меньше планируемого уровня на 9,9%, а в 2013г. меньше на 18,8%.Учитывая такие отклонения, можно отметить, что невыполнения плана, и неверное прогнозирование ситуации, могут привести подразделение к негативной оценки со стороны головной компании. В целом наиболее слабые места системы финансового планирования подразделения:- разработка финансовой стратегии и составление всех прогнозных значений;- реализация контроля при исполнении финансовых планов.В целом по итогам анализа системы финансового планирования ОП ООО «Ашан-Рублево» можно назвать следующие проблемы: - структурой компании не предусмотрены отдельные должности специалиста для финансового планирования и бюджетировани; - применяемые в компании методы финансового планирования в основном неэффективны из-за частоты изменений планов. - в ОП ООО «Ашан-Рублево» нет комплексных регламентных документов по финансовому планированию и бюджетированию. - не уделяется достаточное внимание обучению соответствующих сотрудников по финансовому планированию и контролю, не осуществляется их обучение и мотивированная оценка деятельности. - отсутствует система долгосрочного планирования.Далее рассмотрим направления совершенствования системы финансового планирования ОП «Ашан-Рублево».ГЛАВА 3. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОП ООО «АШАН-РУБЛЕВО»3.1. Совершенствование организации финансового планирования ОП ООО «АШАН-РУБЛЕВО»По итогам исследования, в качестве основных мер по совершенствованию организации финансового планирования в ОП ООО «Ашан-Рублево» можно выделить следующие: 1. Принять в штат двух новых сотрудников по финансовому планированию и бюджетированию.Это необходимо, так как составление прогнозов организации главным экономистом вызывает нарушение норм правил системы бюджетирования. Новые сотрудники будут осуществлять прогнозирование доходов и расходов, формирование бюджетов организации, создание отчетов бюджетирования, анализ эффективности использования ресурсов подразделения, сбор информации о запланированных и уже произведенных затратах, контроль исполнения бюджетов и другое.2. Обучение и повышение квалификации сотрудников по финансовому планированию. Совершенствование организации финансового планирования и бюджетирования невозможно без формирования в подразделении квалифицированной службы по финансовому планированию.С целью повышения квалификации и профессиональных навыков сотрудников финансовой службы нужно обратиться в специализированные фирмы по обучению, другими слова, регулярно проводить обучение в виде различных тренингов при помощи квалификационного персонала. Для повышения квалификации бухгалтеров, специалистов по бюджетированию и прогнозированию компании нужно использовать курсы, которые направлены на молодых специалистов и на формирование устойчивых технических знаний в области финансового планирования и бюджетирования, а также бухгалтерского учета. 2. Разработать и внедрить регламент функционирования системы финансового планирования ОП ООО «АШАН-РУБЛЕВО» с целью подробной детализации системы и упорядочения ее функционирования. Такой регламент установит порядок и отрегулирует формирование, утверждение, исполнение, контроль и анализ финансовых планов, движение денежных средств, доходов и расходов организации. Основой его выступит действующие нормативные акты, устав головной организации и другие внутренние нормативные документы, которые регулируют деятельность организации. Регламент будет утвержден приказом директора, и будет обязательным для соблюдения всеми должностными лицами организации, которые участвуют в процессе финансового планирования. Все необходимые изменения и дополнения к данному регламенту нужно вносит приказом директора подразделения. Контроль за соблюдением регламента должен выполнять заместитель директора.3. Провести корректировку процесса формирования и исполнения бюджетов.При этом в ходе формирования исполнения бюджетов для разграничения ответственности по отдельным составляющим бюджетов организации, также необходимо использовать такую финансовую структуру, которая сможет отражать сферу деятельности отдельных структурных единиц (центров финансовой ответственности и ответственных исполнителей). Для организации эффективного финансового планирования в ОП ООО «АШАН-РУБЛЕВО» необходимо выполнять следующие этапы – рисунок 4.Оценка финансового положенияПрогноз Бюджет о движении денежных средствРазработка финансовой стратегииАнализ полученных показателей бюджетовПрогноз Бюджета о доходах и расходахКорректировка показателей бюджетовУтверждение бюджетовКонтроль исполнения бюджетовАнализ причин и факторов отклонений от плана, принятие соответствующих решенийРис. 4. Усовершенствованная система формирования и исполнения финансовых планов (ПРОЕКТ)Таким образом, финансовое планирование в организации ОП ООО «АШАН-РУБЛЕВО» будет состоять из ряда этапов, на которых необходимо: - оценить финансовое положение организации;- сформировать проект бюджета движения денежных средств;- сформировать проект бюджета доходов и расходов; - провести анализ полученных показателей и утверждение указанных бюджетов; - провести необходимую корректировку показателей;- исполнить указанные бюджеты;- осуществлять контроль исполнения планов;- повести анализ отклонений показателей от запланированного уровня, выявить недостатки (например, неэффективные оперативные решения менеджеров), принять соответствующие управленческие решения.При этом структура бюджета движения денежных средств должна содержать следующие элементы: доходную часть, которая включает статьи дохода и ее ответственных исполнителей, согласно финансовой структуре; расходную часть, отражающую статьи расхода и ее ответственных исполнителей, согласно финансовой структуре; остаток денежных и средств на начало и конец периода; приложения к бюджету. Это может быть объяснительная записка особенностей бюджета; список поступлений и платежей и другие. Создание проекта бюджета движения денежных средств должно включать следующие этапы: - согласно финансовой структуре, исполнителями по статьям направляется в финансовый отдел бюджетная заявка. Данная бюджетная заявка должна включать такие показатели, как: общая плановая величина платежей; расшифровка по контрагентам; разъяснение причин отклонений от первоначального бюджета, а также подписи руководителей всех служб. Период предоставления бюджетных заявок - до 13 числа месяца, предшествующего планируемому периоду. Далее менеджеры по бюджетированию и прогнозированию в срок до 20 числа должны создать проект бюджета, учитывающий необходимые кредиты.Структура бюджета доходов и расходов включает такие элементы, как: доходную часть, отражающую статьи дохода по всем видам деятельности; расходную часть, показывающую статьи расхода по элементам затрат и себестоимости по видам деятельности; прибыль от продаж по коммерческой деятельности; формирование и использование совокупного дохода. Формирование проекта бюджета доходов и расходов также заключается в нескольких этапах. Первоначально, исполнители по статьям доходов и расходов отправляют в финансовый отдел бюджетную заявку к разработанному регламенту. Это заявка должна быть согласована с руководителями всех служб организации и состоит из следующих элементов: планового значения доходов и расходов по статьям; расшифровки по контрагентам; подписи исполнителей по статьям доходов и расходов. На основе указанных заявок финансовая служба создает бюджетную заявку, которая будет содержать значения:величины доходов и расходов по статьям;прибыли от продаж по коммерческим направлениям; величины формирования и использования собственных и привлеченных источников. Далее в срок до 20 числа сотрудники, ответственные за бюджетирование и прогнозирование, создают проект бюджета доходов и расходов.На завершающем этапе бюджетного формирования, происходит утверждение бюджетов. Финансовой службой в срок до 21 числа месяца, который предшествует планированию, направляется проект бюджета движения денежных средств, бюджета доходов и расходов директору. Он их утверждает, затем плановые показатели доводят по соответствующим статьям ответственным исполнителям. Таким образом, представленный механизм формирования и утверждения проектов бюджетов, обеспечит четкое распределение полномочия между подразделениями и лицами. Это позволит избежать неясности и потери времени при формировании бюджетов. После формирования и утверждения бюджетов начинается процесс их исполнения. 3.2 Обоснование эффективности мероприятий по совершенствованию финансового планированияЦель предлагаемых мероприятий заключается в повышении эффективности финансового планирования на предприятии. Для этого необходимо оценить эффективность рекомендаций на стадии внедрения.