Основы построения налога на доходы физических лиц в РФ

Введение 3
1. Теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц 6
1.1. Фискальное и регулирующее значение НДФЛ 6
1.2. Элементы НДФЛ 10
1.3. Анализ поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет 15
2. Практика взимания налога на доходы физических лиц в компании ООО «Мега Продукт»» 19
2.1. Экономическая характеристика компании 19
2.2. Особенности исчисления и взимания налога на доходы физических лиц 22
2.3. Проверка учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в ООО «Мега Продукт» 29
3. Совершенствование налога на доходы физических лиц в РФ 31
3.1. Основные направления совершенствования НДФЛ в России 31
3.2. Совершенствование исчисления и уплаты НДФЛ в ООО «Мега Продукт» 33
Заключение 38
Список использованной литературы 41



...

Введение 3
1. Теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц 6
1.1. Фискальное и регулирующее значение НДФЛ 6
1.2. Элементы НДФЛ 10
1.3. Анализ поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет 15
2. Практика взимания налога на доходы физических лиц в компании ООО «Мега Продукт»» 19
2.1. Экономическая характеристика компании 19
2.2. Особенности исчисления и взимания налога на доходы физических лиц 22
2.3. Проверка учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в ООО «Мега Продукт» 29
3. Совершенствование налога на доходы физических лиц в РФ 31
3.1. Основные направления совершенствования НДФЛ в России 31
3.2. Совершенствование исчисления и уплаты НДФЛ в ООО «Мега Продукт» 33
Заключение 38
Список использованной литературы 41

Признак легитимности налоговой системы – ее восприятие большинством налогоплательщиков (физических и юридических лиц) в качестве «неграбительской» (их убежденность в том, что получаемые государством налоговые доходы не разворовываются, а рационально расходуются и что производимые госсектором публичные блага соответствуют национальным интересам и нуждам граждан) .
Под справедливой подразумевается налоговая система, признаваемая налогоплательщиками - индивидуалами необходимой двух взаимопротиворечащих задач: реализации права каждого члена общества на жизнь и на удовлетворение определенного круга потребностей биологического и социального характера (прежде всего в медицинском обслуживании и образовании), с одной стороны, и недопущения (за некоторыми исключениями) насильственного изъятия доход ов одних граждан в пользу других, - с другой (без достижения консенсуса в социуме относительно соответствующего баланса создать справедливую налоговую систему нельзя.
Принципиальный критерий эффективности налоговой системы – превышение суммарным эффектом от ее существования, получаемым государством или гражданами, соответствующего суммарного ущерба . Из этого критерия логично вытекает различение узкого (фискального) и широкого (социально-экономического) смыслов эффективности налоговой системы.
В первом смысле она эффективна, если государство аккумулирует максимально возможный объем бюджетных доходов (разумеется, с учетом инфляции) в течении длительного времени (десятилетий). Отсюда следует: даже в рамках сугубо фискального подхода надлежит, не «зацикливаясь» на решении текущих задач или даже задач ближайшей перспективы, прогнозировать влияние налоговых инноваций на налоговый потенциал в значительно отдаленном будущем (а это предполагает и оценку влияния налогов на экономический рост).
В широком же смысле эффективность налоговой системы означает, что при функционировании каждого ее элемента (при действии каждого закона) граждане (а не государство) в относительно длительном периоде получают больший объем (лучшие структурно-качественные параметры) благ (частных и общественных), чем при отсутствии такого. Данный подход к оценке налоговых инноваций предполагает наличие у правительственных органов инструментария, позволяющего моделировать последствия любых серьезных налоговых изменений с учетом вероятного противодействия налогоплательщиков.
Актуальность данной темы заключается в том, что налог на доходы физических лиц, который занимает основное место в российской налоговой системе, оказывает прямое влияние и на структуру налоговой политики России и на финансовое состояние граждан. Налог на доходы физических лиц является важным элементом налогового законодательство, а потому требует полноценного анализа и поиска путей совершенствования.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Мега Продукт».
Предметом исследования являются основы построения налога на доходы физических лиц в РФ и перспективы его совершенствования.
Цель курсовой работы - рассмотреть теоретические основы налогообложения доходов физических лиц и определить направления совершенствования НДФЛ. Для достижения намеченной цели в данной работе поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц;
- рассмотреть элементы НДФЛ и проанализировать поступления в бюджет;
- рассмотреть особенности налогообложения дохода физических лиц в ООО «Мега Продукт»;
- проверить учет расчетов с бюджетом по НДФЛ на предприятии;
- предложить основные направления совершенствования НДФЛ в России;
- осуществить поиск направлений совершенствования исчисления и уплаты НДФЛ в анализируемой организации.
Теоретической и методологической базой исследования послужили законодательные и нормативные акты, инструкции и комментарии, материалы периодической печати, электронные источники, учебная литература, справочно-правовые системы.
Поставленные задачи определили логику и структуру данной квалификационной работы.
В первой главе «Теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц» автор раскрывает фискальное и регулирующее значение налога на доходы физических лиц, определяет элементы налога и основания для предоставления социальных вычетов, анализирует поступления в бюджет в 2009-2012 гг.
Вторая глава «Практика взимания налога на доходы физических лиц в компании ООО «Мега Продукт» посвящена анализу исчисления и взимания налога на доходы физических лиц на конкретном предприятии ООО «Мега Продукт».
В заключительной третьей главе «Совершенствование налога на доходы физических лиц в РФ» автор резюмирует проведенный анализ, выявляет недостатки исчисления НДФЛ на анализируемом предприятии, предлагает пути усовершенствования исчисления и уплаты НДФЛ.