Налогообложение физических лиц

ОТЛИЧНАЯ РАБОТА. ПОЛОЖИТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА. ЗАДАЧИ. ...

В соответствии с Законом о налогах на имущество физических лиц № 2003-1 от 09.12.1991 года устанавливаются ставки налога в следующих пределах:

Задача 1. Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц за 2013 год (5 баллов).
В собственности физического лица находится жилой дом, гараж и квартира. Жилой дом находится на территории одного муниципального образования, гараж и квартира – на территории другого муниципального образования. Инвентаризационная стоимость жилого дома составляет 440 тыс. руб., инвентаризационная стоимость гаража 80 тыс. руб., инвентаризационная стоимость квартиры – 580 тыс. руб. 11 июля 2013 года физическое лицо признано инвалидом I группы. Решением представительного органа муниципального образования установлены максимальные ставки налога.

, расходы 4600 руб.;б) доходы 7000 руб., расходы 6000 руб.;в) доходы 2000 руб., расходы 4000 руб.;г) доходы 10000 руб., расходы 9700 руб. Решение:Налоговая база УСН = Доходы - РасходыЕсли объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка в соответствии со ст. 346 .20 НК РФ устанавливается в размере 15 процентов.В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог, в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые всоответствии со статьей 346.15 НК РФ.Рассчитаем сумму УСН в общем порядке и минимальный налог:а) доходы 6000 руб., расходы 4600 руб.;Налоговая база УСН = 6 000 руб. – 4 600руб. = 1 400 руб. Единый налог УСН за = 1 400 руб. * 15% = 210 руб.Минимальный налог = 6 000 руб. * 1% = 60 руб.Минимальный налог меньше суммы исчисленного в общем порядке налога.Таким образом, организация уплачивает за налоговый период сумму исчисленного в общем порядке налога УСН в размере 210 руб.б) доходы 7000 руб., расходы 6000 руб.;Налоговая база УСН = 7 000 руб. –6 000руб. = 1 000 руб. Единый налог УСН за = 1 000 руб. * 15% = 150 руб.Минимальный налог = 7000 руб. * 1% = 70 руб.Минимальный налог меньше суммы исчисленного в общем порядке налога.Таким образом, организация уплачивает за налоговый период сумму исчисленного в общем порядке налога УСН в размере 150 руб.в) доходы 2000 руб., расходы 4000 руб.;Налоговая база УСН = 2 000 руб. –4 000руб. = - 2 000 руб. Единый налог УСН за = 0 руб.Минимальный налог = 2000 руб. * 1% = 20 руб.Минимальный налог больше суммы исчисленного в общем порядке налога.Таким образом, организация уплачивает за налоговый период сумму минимального налога в размере 20 руб.г) доходы 10000 руб., расходы 9700 руб. Налоговая база УСН = 10 000 руб. –9 700руб. = 300 руб. Единый налог УСН за = 300 руб. * 15% = 45 руб.Минимальный налог = 10000 руб. * 1% = 100 руб.Минимальный налог больше суммы исчисленного в общем порядке налога.Таким образом, организация уплачивает за налоговый период сумму минимального налога в размере 100 руб.Ответ: Предприниматель, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», уплачивает минимальный налог в следующих случаях: в и г.Задача 5. (10 баллов)Гражданин РФ Тучков является инвалидом II группы, имеет сына в возрасте 12 лет. В марте 2013 года у него родилась дочь. В 2013 получил следующие доходы:заработная плата – 55 тыс. руб. в месяц,премия – в феврале – 35 тыс. руб., в июле – 47 тыс. руб.материальная помощь к отпуску - 55 тыс. рублей (июнь);единовременная выплата в связи с рождением дочери - 60 тыс. руб. (август).В феврале получен приз стоимостью 8 тыс. рублей в результате победы в конкурсе, проводимой фирмой «Малыш» с целью рекламы товаров. Налог удержан не был.В марте месяце организация произвела оплату медикаментов, назначенных гражданину лечащим врачом в сумме 25 тыс. рублей и оплатила за счет чистой прибыли стоимость путевки в санаторий (Московская обл.) в сумме 50 тыс. руб.Тучков обучается заочно в ВУЗе. В 2013 году он оплатил за свое обучение 130 тыс. руб. Все документы, необходимые для предоставления налогового вычета, имеются.В 2013 году гражданин также имел доход от продажи имущества, перешедшего ему в собственность полтора года назад в порядке наследования:- квартиры – 2 млн. 300 тыс. руб.,- машины – 230 тыс. руб.,- гаража – 240 тыс. руб.Требуется:Определить налоговую базу и сумму налога на доходы физических лиц, уплаченную физическим лицом за налоговый период. (5 баллов)Сделать перерасчет налоговой базы и определить сумму налога, подлежащую возврату (доплате) при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган за текущий год. (5 баллов)Решение:1. В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.На основании ст. 208 к доходам от источников в РФ относятся вознаграждения (заработная плата) за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.В соответствии со ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащих налогообложению НДФЛ, относятся следующие доходы физического лица (п. 8 ст. 217 НК РФ, если не превышает 50000 руб. за налоговый период при рождении ребенка, выплачиваемой работодателем единовременной выплаты в течение первого года после рождения.В соответствии со ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащих налогообложению НДФЛ, относятся следующие доходы физического лица (п. 28 ст. 217 НК РФ, если не превышает 4000 руб. за налоговый период стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).Рассчитаем доход, облагаемый НДФЛ, и удержанный налоговым агентом НДФЛ помесячно:Январь (55 000 – 1400 - 500) * 13% = 53 100 руб. = 6 903 руб.В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя на обеспечении которого находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. - на первого ребенка; 1400 руб. - на второго ребенка и 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.Инвалиды I и II групп имеют право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. Он предоставляется за каждый месяц налогового периода одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).Февраль(55 000+35000-1400 - 500)*13% = 88 100 руб. = 11 453 руб.Март(55000+21000 -2800 - 500)*13% = 72 700 руб. * 13% = 9 451 руб.Согласно п.28 ст.217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходы, не превышающие 4000 руб., полученные за налоговый период в виде возмещения (оплаты) работодателями своим работникам стоимости приобретенных для них медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов.Таким образом, оплата медикаментов, назначенных гражданину лечащим врачом в сумме 4000 рублей подлежит освобождению от уплаты НДФЛ. Оставшаяся сумма 21000 руб. (25000-4000) подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.Пунктом 9 ст.