Бухгалтерская отчетность организации и использование ее данных для анализа

О документе
Оригинальность: 53.49%
Заимствования: 46.51%
Цитирование: 0%
Дата: 21.06.2016
Источников: 20 ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1. Нормативные документы по бухгалтерской отчетности………………..6
1.2. Понятия о бухгалтерской отчетности. Организация работ по составлению бухгалтерской отчетности.................................................................9
1.3. Формы бухгалтерской отчетности, сроки и порядок ее представления11
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЕЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ АНАЛИЗА……………………………………………...11
2.1. Бухгалтерский баланс, порядок его составления………………………..11
2.2. Порядок составления отчета о финансовых результатах……………….17
2.3. Составление отчетов об изменениях капитала и о движении денежных средств……………………………………………………………………………20
2.4. Порядок заполнения приложения к бухгалтерскому балансу………….26
2.5. Анализ структуры актива и пассива баланса……………………………30
2.6. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости по данным бухгалтерской отчетности………………………………………………………34
2.7. Анализ динамики выручки, прибыли от продаж, чистой прибыли……40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….45
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………………..48

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность является основным источником информации о финансово-хозяйственной деятельности организации.
Необходимость составления бухгалтерской отчетности является не только бременем, вытекающим из предписаний законодательства (формально-юридический аспект), но и насущной потребностью функционирующей организации, менеджмент которой заинтересован в развитии, совершенствовании и оптимизации хозяйственного механизма в целях достижения финансового успеха фирмы (содержательный аспект).
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элем ентом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.
Таким образом, бухгалтерская отчетность составляется в обязательном порядке большинством организаций. Отчетность несет в себе информацию о хозяйственной деятельности организации. Она носит публичный характер, то есть доступна любому заинтересованному пользователю. Следовательно, она должна быть достоверной и полной, отвечающей требованиям законодательства.
В зависимости от того или иного критерия различают множество видов отчетности. Рассмотрение их необходимо, это помогает сформировать необходимую, требуемую информацию для того или иного пользователя, в разные сроки.
Одним из свидетельств достоверности отчетности является взаимосвязь показателей разных форм, входящих в отчетность. Ведь некоторые формы отчетности предоставляют расширенный динамический обзор других форм, позволяют рассмотреть тот или иной показатель с другого ракурса. Это очень полезно для пользователей отчетности.
В связи со всем вышеизложенным, стоит отметить, что данная тема является весьма актуальной.
Целью работы является изучение особенностей бухгалтерской отчетности и исследование использования данных отчетности в процессе анализа деятельности предприятия.
Для достижения цели в работе были поставлены следующие задачи:
1)изучение нормативного регулирования бухгалтерской отчетности в России;
2) рассмотрение теоретических основ бухгалтерской отчетности и организационных работ по ее составлению;
3) определение сроков и порядков представления отчетности;
4) изучение порядка составления всех форм бухгалтерской отчетности;
5) исследование использования данных, представленных в бухгалтерской отчетности, в процессе анализа деятельности организации.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Сибсыр», основным видом деятельности которого является производство и продажа сырной продукции. ООО «Сибсыр» составляет годовую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
Предметом исследования является бухгалтерская отчетность.
Материалами для исследования послужили данные бухгалтерского учета ООО «Сибсыр».
Нормативно-правовой базой работы является законодательство Российской Федерации: Налоговый Кодекс, Гражданский Кодекс, законодательство о бухгалтерском учете. В качестве теоретико-методологической основы послужили постановления Правительства РФ, Министерства финансов, а также труды отечественных и зарубежных авторов по вопросам организации бухгалтерского учета, таких как Бабаев Ю.А., Савицкая Г.В., Домбровская Е.Н. и др.
В исследовании бухгалтерской отчетности использованы методы сравнения, графический, цепной подстановки, абсолютных разниц, интегральный метод, аналитический, построения таблиц.
Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.

По строке «Прочие расходы» отчета о финансовых результатах отражаются следующие операционные расходы (п. 11 ПБУ 10/99 ):расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, в том числе объектов интеллектуальной собственности (если это не является основным видом деятельности для организации);расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (если это не является основным видом деятельности для организации);расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов (если такие доходы не указаны в разделе Доходы и расходы по обычным видам деятельности );остаточная стоимость выбывших основных средств и других активов.Строка «прибыль (убыток) до налогообложения» - это итоговая строка. В ней отражается финансовый результат, сформировавшийся по итогам отчетного года = «Прибыль (убыток) от продаж» + «Доходы от участия в других организациях» + «Проценты к получению» - «Проценты к уплате» + «Прочие доходы» - «Прочие расходы».В случае убытка (отрицательный результат) ставятся круглые скобки.В строке «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68.В строку попадает сумма проводок: Дт 99 Кт 68.По строке «Чистая прибыль (убыток)» отражается сумма чистой прибыли организации за отчетный период. Показатель данной строки должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при закрытии годового баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».2.3. Составление отчетов об изменениях капитала и о движении денежных средствВ отчете об изменениях капитала раскрывается информация о движении уставного (складочного) капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации . Все данные в отчете об изменениях капитала, в соответствии с п. 10 ПБУ 4/99, приводятся за два года - отчетный и предыдущий (кроме отчетов, составляемых за первый отчетный период деятельности организации). Если организация приняла решение раскрывать в бухгалтерской отчетности данные более чем за два года, отчет об изменениях капитала дополняется строками, в которых отражаются показатели более ранних лет.В разделе I «Движение капитала» отражаются изменения и причины изменений уставного, добавочного, резервного капитала и показатели нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Отчет об изменениях капитала структурирован таким образом, что данные за отчетный и предыдущий периоды отражаются не в параллельных графах, а последовательно. В первой половине раздела I отражаются данные прошлого года, ниже, во второй половине, - те же данные за отчетный период. Поэтому каждая строка раздела I в отчете об изменениях капитала повторяется дважды - для отражения соответствующей информации за два года.Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» заполняется при наличии каких-либо корректировок учетной политики организации.Раздел III «Чистые активы»: по строке «Чистые активы» отражается стоимость чистых активов отчетного года и двух предшествующих. Отчёт о движении денежных средств в общем случае является разницей между притоком и оттоком наличных средств за отчётный период . Отчёт дает общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ фирмы.Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Сведения представляются за отчетный и за предыдущий период.В отчете о финансовых результатах отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50 Касса (за исключением сумм на субсчете Денежные документы), 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банках и 57 Переводы в пути.Остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода определяются путем суммирования сальдо счетов по учету денежных средств (50, 51, 52, 55 и 57).Движение денежных средств (поступило и направлено) определяется на основании оборотов по вышеуказанным счетам и показывается отдельно по каждому виду деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) в трех разделах. При этом в целях избежания двойного счета следует устранить взаимные обороты между счетами учета денежных средств.Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности».В этом разделе отражаются поступление и расход денежных средств в связи с осуществлением текущей деятельности организации.По статье «Поступления всего» показываются суммы денежных средств, поступившие от продажи продукции (товаров, работ, услуг), материальных запасов (сырья, материалов), от сдачи в аренду. Сумма полученных авансов, связанных с текущей деятельностью организации, также включается в показатель этой статьи. Рассчитывается как сумма проводок Дт 50, 51, 52, 55 Кт 62, 76.7, 76.10. В строке «Прочие доходы» отражаются суммы прочих денежных средств, поступивших на финансирование текущей деятельности организации, которые не указаны в предыдущих строках. Рассчитывается как сумма проводок Дт 50, 51, 52, 55 Кт 60.1, 60.2, 60.3.Статья «Платежи» включает в себя несколько строк.В строке «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» отражаются суммы, перечисленные в оплату сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий и т.п. В этой же строке отражаются суммы оплаты за аренду помещений, коммунальные услуги. Рассчитывается как разница между денежными средствами, уплаченными поставщикам, и оприходованными капитальными и финансовыми вложениями.По строке «В связи с оплатой труда работников» отражаются суммы заработной платы, выплаченные сотрудникам. Показатель строки формируется как сумма дебетовых оборотов по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда (за исключением субсчета Доходы от участия в капитале)» в корреспонденции со счетом 50 «Касса» (если работники получают зарплату из кассы организации) или 51 «Расчетные счета» (если зарплата перечисляется на счета работников). Рассчитывается как сумма проводок Дт 69, 70 Кт 50, 51, 52, 55.Строку «Проценты по долгосрочным обязательствам» заполняют организации, которые в отчетном и (или) предыдущем году выплачивали учредителям (акционерам, участникам) доходы от участия в уставном капитале, а также те, кто выплачивал проценты по собственным долговым ценным бумагам и полученным займам, кредитам. Рассчитывается как сумма проводок Дт 75 Кт 50, 51, 52, 55.По строке «Прочие расходы» отражается сумма денежных средств, направленных на оплату расходов по текущей деятельности, не отраженных в других строках раздела Движение денежных средств по текущей деятельности. Рассчитывается как сумма расходов на услуги банков.Тем самым статья «Платежи всего» включает в себя сумму всех данных строк.Строка «Сальдо денежных потоков от текущих операций» определяется как разница между статьями «Поступления всего» и «Платежи всего».Раздел 2 «Денежные потоки от инвестиционных операций»Статья отчета о движении денежных средств «Поступления всего» включает несколько строк и состоит из их суммы. «От продажи внеоборотных активов» заполняют организации, которые в отчетном и (или) предыдущем году продавали нематериальные активы, объекты незавершенного строительства, несмонтированное оборудование и т.п. В строке «от продажи акций других организаций (долей участия)» отражается сумма денежных средств, полученная от продажи ценных бумаг (векселей, акций, облигаций), за исключением полученных процентов.Рассчитывается как сумма проводок Дт 58 Кт 91 «Поступления от прочего имущества».Строку «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» заполняют организации, выдававшие займы другим организациям в отчетном и (или) предыдущем году, если дебиторы полностью или частично возвратили эти займы. Рассчитывается как сумма проводок Дт 50, 51, 52, 55 Кт 58 Предоставленные займы (долгосрочные и краткосрочные).В строке «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» отражается сумма фактически поступивших на расчетный (валютный) счет и в кассу дивидендов, а также отражается сумма поступивших на банковские счета или в кассу организации процентов по ценным бумагам, выданным займам. Рассчитывается как сумма проводок Дт 76.3 Кт 91 Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета.«Платежи всего» определяется путем суммирования следующих расходов, связанных с приобретением, модернизацией внеоборотных активов; в связи с приобретением акций других организаций, ценных бумаг и уплатой процентов.В строке «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» отражается разницу между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность. Чтобы ее подсчитать, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела Движение денежных средств по инвестиционной деятельности и вычесть показатели этого же раздела, указанные в круглых скобках.Раздел «Денежные потоки от финансовых операций» Финансовой деятельностью в целях составления отчета об изменениях капитала считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав:- собственного капитала организации (поступления от выпуска акций и т.п.);- заемных средств (поступления от выпуска облигаций, займы, предоставленные другими организациями, погашение заемных средств и т.п.).В строке «Получение кредитов и займов» отражается сумма полученных от банков и других организаций кредитов и займов. Рассчитывается как сумма проводок Дт 50, 51, 52, 55 Кт 66, 67.Строку «от выпуска акций, увеличения долей участия» заполняют акционерные общества, которые получали в отчетном и (или) предыдущем периоде денежные средства от учредителей (инвесторов) в оплату собственных акций или иных долевых бумаг. Рассчитывается как сумма проводок Дт 75.1 Кт 83.2.Статья отчета о движении денежных средств «Платежи всего» определяется путем суммирования нескольких строк, связанных с расходами на финансовую деятельность организации. Итоговая строка раздела «Денежные потоки от финансовых операций» - «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» формируется как разность между суммой всех полученных от финансовой деятельности денежных средств и суммой всех израсходованных в связи с осуществлением финансовой деятельности денежных средств. Этот показатель может быть и положительным, и отрицательным. Отрицательная величина указывается по данной строке в круглых скобках.Строка «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» заполняется в случае наличия и движения денежных средств в иностранной валюте.Движение денежных средств в иностранной валюте отражается в отчете о движении денежных средств в пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.2.4. Порядок заполнения приложения к бухгалтерскому балансуПо итогам года организация должна представить в налоговую инспекцию Приложение к бухгалтерскому балансу (Приложение 4).В приложении к бухгалтерскому балансу раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в бухгалтерском балансе.Этот отчет могут не включать в состав годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, некоммерческие организации, а также общественные организации (объединения), которые не осуществляли предпринимательскую деятельность.Каждый раздел состоит из одной или нескольких таблиц. Если у организации нет данных по каким-либо активам, обязательствам, доходам, расходам, то соответствующие строки (разделы) в состав Приложения к бухгалтерскому балансу не включаются.Данные в отчете сгруппированы в десять разделов, каждый из которых заполняется на основе данных об остатках и движении или только об остатках на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Разделы не пронумерованы, поскольку фирмы могут вносить необходимые коррективы в зависимости от видов, объемов деятельности или с учетом других условий хозяйствования.В данных приложения расшифровываются показатели бухгалтерского баланса. Раздел 1 «Нематериальные активы»:В этом разделе отражается информация о нематериальных активах по данным аналитического учета. Строка «Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)»:- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 04- графа «Поступило» сумма проводок: Дт 04 Кт 08- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 04 Кт 04Графа «Наличие на конец отчетного периода» определяется как «наличие на начало отчетного года» + «поступило» - «выбыло». Аналогично данная графа заполняется и для других строк.Строка «Организационные расходы»:- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 04- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 04 Кт 08- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 04 Кт 04Строка «Деловая репутация организации»:- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 04- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 04 Кт 08- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 04 Кт 04Раздел II «Основные средства»:В первой таблице этого раздела отражается информация о стоимости основных средств, находящихся в собственности организации, о приобретении, выбытии, изменении стоимости этих объектов основных средств в течение отчетного года.Строка «Здания»:- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01Строка «Сооружения и передаточные устройства»:- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01Строка «Машины и оборудование»:- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01Строка «Транспортные средства»:- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01Строка «Амортизация основных средств – всего»- «На начало отчетного года» - Кт 02/1, 02/2- «На конец отчетного периода» Кт 02/1Строка «Передано в аренду объектов основных средств – всего»- «На начало отчетного года»: Дт 011;- «На конец отчетного периода»: остаток на конец периода по Кредиту счета 011.Строка «Передано объектов основных средств на консервацию»:- «На начало отчетного года»: Дт 01;- «На конец отчетного периода»: остаток на конец периода по Дебету счета 01;Строка «Получено объектов основных средств в аренду – всего»:- «На начало отчетного года»: Дт 001;- «На конец отчетного периода»: остаток на конец периода по Дт счета 001.Строка «Результат от переоценки объектов основных средств»:- «На начало отчетного года»: остаток по счету 83/1 (Если остаток по Дебету сумма остатка прописывается в скобках);- «На конец отчетного периода»: остаток по Кт 83/1 (Если остаток по Дебету - сумма указывается в скобках).Раздел III «Доходные вложения в материальные ценности»В этом разделе раскрывается сумма, отраженная по строке 135 баланса. По данным аналитического учета по счетам 03 Доходные вложения в материальные ценности и 02 Амортизация основных средств формируются показатели, отражающие поступление, выбытие, суммы начисленной амортизации и прочие изменения в стоимости имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) и для проката. Поступление и выбытие доходных вложений в материальные ценности отражаются по первоначальной стоимости в том же порядке, что и основные средства.Раздел IV «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»:В этом разделе отражаются наличие и изменение стоимости законченных НИОКР, которые нельзя признать нематериальными активами (например, если результаты этих НИОКР не подлежат государственной регистрации или не зарегистрированы организацией по каким-либо причинам). Они учитываются на отдельном субсчете Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы счета 04.Раздел V «Финансовые вложения»:Показатели для раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках, субсчет Депозитные счета».Раздел VI «Дебиторская и кредиторская задолженность»:В этом разделе расшифровываются суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности организации.При заполнении подраздела Дебиторская задолженность показатели для расшифровочных строк Расчеты с покупателями и заказчиками рассчитываются по входящим и конечным дебетовым остаткам счета 62, субсчет Расчеты по отгруженной продукции (товарам, работам, услугам). Показатели для расшифровочных строк Авансы выданные формируются по данным дебетовых остатков счета 60, субсчет Авансы выданные.Раздел VII «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»В этом разделе расшифровываются сумма расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в соответствии с положениями ПБУ 10/99 Расходы организации, а также изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за отчетный год. Данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.Раздел VIII «Обеспечения»:Этот раздел заполняют организации, которые получали собственные векселя покупателей (заказчиков), выдавали свои векселя другим организациям в обеспечение кредиторской задолженности, получали или передавали имущество в залог.Раздел IX «Государственная помощь»:Этот раздел заполняют организации, получавшие в отчетном и (или) предыдущем году государственную помощь. Государственная помощь может быть предоставлена в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей не учитываются как суммы государственной помощи.Государственная помощь может быть предоставлена не только в виде денежных средств, но и в виде других активов (ресурсов): земельные участки, природные ресурсы, другое имущество.2.5. Анализ структуры актива и пассива балансаДля полноценной характеристики деятельности важно оценить финансовое состояние ООО «Сибсыр» за период с 2012 г. по 2014 г. Основным источником информации для анализа финансового состояния организации является ее годовая бухгалтерская отчетность. Анализируя данные бухгалтерских балансов можно сделать вывод о неуклонном уменьшении имущества предприятия за анализируемый период. Так, в 2013 г. его стоимость составила 133959 тыс.руб., что на 1,3 % меньше, чем в 2012 г. (в 2012 году – 135682 тыс.руб.). И уже в 2014 г. общая сумма имущества ООО «Сибсыр» равна 122584 тыс.руб. (рис.1). Это на 11375 тыс.руб. меньше, чем в 2013 г. и на 13098 тыс.руб. меньше, чем в 2012 г. , т.е. уменьшение произошло на 8,5 % и 9,7 % соответственно. Рисунок 1 - Динамика структуры имущества ООО «Сибсыр» за 2012 – 2014 гг.Выбытие основных средств оказало наибольшее влияние на уменьшение валюты баланса. В 2013 г. стоимость основных средств снизилась на 10,4% по сравнению с предыдущим годом. На конец 2014 г. они составили 61645 тыс.руб., что на 21,3 % ниже уровня 2012 г. Руководство ООО «Сибсыр» связывает данное снижение с продажей большого количества недвижимого имущества, а также со списанием оборудования в связи с износом.Как в 2013, так и в 2014 гг. влияние на уменьшение валюты баланса также оказали и денежные средства, точнее их уменьшение. Так в 2013 г. сокращение денежных средств произошло на 46,3 % по сравнению с 2012 г. В 2014 г. денежные средства равны 278 тыс.руб., что меньше 2012 года на 504 тыс. руб. (снижение на 64,5 %). Это связано с выплатами поставщикам и погашением кредитов предприятия.Также в 2013 г.