Налог на прибыль организаций: сущность, назначение, основные элементы

Реферат на тему: "Налог на прибыль организаций: сущность, назначение, основные элементы" ...

Содержание
Введение 3-4
Нормативно-правовая база налога на прибыль организаций 5-6
Теоретические основы налога на прибыль организаций: сущность, назначение, основные элементы 7-11
Налог на прибыль организаций: проблемы и возможные пути развития 12-15
Заключение……………………………………………………………………….16
Список использованных источников 17-18
Приложение 19

Введение
Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации была введена Федеральным Законом 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. Федеральным Законом от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ внесены существенные изменения в часть вторую НК РФ, где большая часть изменений коснулась порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. Эти изменения вступают в силу в различные сроки, а многие из них распространяют свое действие на предыдущие периоды времени.

е. получает отрицательный финансовый результат, что ставит организацию в сложное финансовое положение, не исключающее банкротства [4]. Для фирмы прибыль является показателем, определяющим смысл бизнеса и создающим стимул для его дальнейшего развития или свертывания производства. В общем виде прибыль представляет собой положительный финансовый результат деятельности фирмы. Сущность прибыли раскрывается в ее функциях:Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности фирмы. Наличие прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей [5].Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат [4].Во-вторых, является формой денежных накоплений, основным элементом финансовых ресурсов фирмы;В-третьих, является основным источником развития бизнеса [6]. Основными элементами налога на прибыль организаций являются: объект налогообложения;субъект налогообложения;налоговая база;налоговый период;налоговые ставки;порядок исчисления налога;порядок и сроки уплатыПрибылью для исчисления налога на прибыль признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ с учетом особенностей ее определения для различных категорий налогоплательщиков.Состав объектов налогообложения по налогу на прибыль и порядок их определения приведены в ст. 247 НК РФ.Налоговой базой для целей определения налога на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Соответственно все доходы и расходы налогоплательщика для целей исчисления налогооблагаемой прибыли учитываются в денежной форме. Ряд доходов и расходов организации вообще не учитывается для целей налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.[12]Для всех налогоплательщиков налоговый период по налогу на прибыль организаций устанавливается как календарный год. Из этого правила существует ряд исключений. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль в налоговые органы четыре раза в год, по окончании каждого квартала. Все данные в каждой декларации указываются нарастающим итогом с начала года.[10,11]Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. При этом, согласно ст. 283 НК РФ, налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.Базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% — в бюджеты субъектов Федерации. Субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Таким образом, минимально возможная ставка налога на прибыль составляет 15,5%. Аналогичная льгота может применяться и в отношении организаций — резидентов особых экономических зон. В отношении отдельных видов доходов налоговым законодательством установлены специальные налоговые ставки.[12]Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в размере 20% - со всех доходов, кроме доходов от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок (для таких доходов установлена ставка в размере 10%), а также кроме доходов по дивидендам и по операциям с отдельными видами долговых обязательств.Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов и определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, могут быть установлены в размере 0%, 9%, 15%. Сумма налога, исчисленная по данным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.Ставка для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), на период 2004-2012 годов установлена в размере 0%, на период с 2013-2015 годов установлена в размере 18%, при этом, от 18% - 3% зачисляется в федеральный бюджет, а 15% в бюджеты субъектов Российской Федерации.[12]Налог на прибыль организаций: проблемы и возможные пути развитияС экономической точки зрения, налог на прибыль – это регулярные денежные отношения в связи с безвозмездным изъятием государством ВВП в части доли прибавочной стоимости для обеспечения доходов бюджета, взаимоувязанные с задачами экономической политики государства. С юридической точки зрения налог на прибыль представляет собой отчуждение части прибыли субъектов в пользу государства.При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций основные проблемы возникают в контексте обоснованности включения налогоплательщиком сумм доходов и расходов. Среди них можно выделить следующие:- включение (невключение) предварительной оплаты в состав доходов;- признание экономической выгоды от безвозмездного пользования имуществом доходом;- срок списания суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;- признание средств целевого финансирования необлагаемыми суммами;- проблемы, связанные с принятием на уменьшение налогооблагаемой базы расходов на оплату труда;- включение (невключение) представительских расходов в состав затрат;- сроки отнесения безнадежных долгов во внереализационные расходы;- признание расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида внереализационными.Для устранения выявленных недостатков необходимо совершенствовать законодательство о налоге на прибыль организаций,применяя следующие меры:- необходима четкая корректировка норм налогового законодательства в контексте:- средств, учитывающихся в расходах предприятий,- целей, на которые они будут тратиться,- четкого алгоритма ее предоставления, исключающего неоднозначную трактовку нормы.- законодательное совершенствование инвестиционного налогового кредита. В целях увеличения масштабов использования инвестиционного налогового кредита предлагается реализация следующих мер:- повысить оперативность принятия решений о предоставлении инвестиционного налогового кредита.Все это означает, что имеется насущная необходимость в разработке теоретических и развитии методологических вопросов, связанных с функционированием налогового контроля, исходя из его принципов и особенностей развития национальной экономики страны.В соответствии с принятыми решениями Правительства Российской Федерации в области налоговой политики  были внесены следующие изменения в части порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций :В два раза (с 20 000 до 40 000 р.) увеличена первоначальная стоимость объекта для признания его основным средством или амортизируемым имуществом.С 2011 г. организация может перейти на уплату квартальных авансовых платежей, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн р. за каждый квартал (ранее - 3 млн р.).С 1 января 2011 г.