ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТНЫМИ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

Работа защищена на 4. ...

СОДЕРЖАНИЕ

1. Характеристика предприятия. 3
2. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 5
2.1. Отчисления во внебюджетные фонды 5
2.2. Федеральные налоги 6
2.2.1.Налог на добавленную стоимость 6
2.2.2. Налог на доходы физических лиц 8
2.2.3. Налог на прибыль организаций 10
2.3.Региональные налоги 12
2.3.1. Транспортный налог12
2.3.2. Налог на имущество организаций 13
2.4. Специальные налоговые режимы 16
3. Составление и использование бухгалтерской отчетности 18
3.1. Технология составления бухгалтерской отчетности 18
3.1.1. Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности 18
3.1.2. Формы бухгалтерской отчетности 19
3.1.3. Другие формы бухгалтерской отчетности 19

3.2. Основы анализа бухгалтерской отчетности 20
3.2.1. Анализ бухгалтерского баланса 20
3.2.2. Анализ отчета о финансовых результатах 30
3.2.4. Оценка финансового состояния предприятия на основе проведенного анализа 34
4.Индивидуальное задание 36
Список использованных источников
Приложения

-

Таблица 2 Расчет остаточной стоимости основных средствДата Первоначальная стоимость основных средствСумма амортизации, за предыдущий месяцСумма накопленной амортизацииОстаточная стоимость основных средств1.01.2013200 0003 00095 000105 0001.02.2013200 0003 00098 000102 0001.03.2013200 0003 000101 00099 0001.04.2013200 0003 000104 000 96 0001.05.2013200 0003 000107 00093 0001.06.2013200 0003 000110 00090 0001.07.2013200 0003 000113 00087 0001.08.2013200 0003 000116 00084 0001.09.2013200 0003 000119 00081 0001.10.2013200 0003 000122 00078 0001.11.2013200 0003 000125 00075 0001.12.2013200 0003 000128 00072 0001.12.2013200 0003 000131 00069 000Сумма остаточных стоимостей основных средств на первое число каждого месяца с 01.01.2013 по 01.01.2014 включительно1 131 000Такимобразом, средняя стоимость имущества, подлежащего налогообложению, в 2013 г. составляет 1 131 000 : 13 = 87 000 руб. Тогда сумма налога на имущество за 2013 г. рассчитывается следующим образом: 87 000 * 2,2% = 1 914 руб. 2.4. Специальные налоговые режимыСпециальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами.Современное налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает пять специальных налоговых режимов:Система  налогообложения  для  сельскохозяйственных  товаропроизводителей. Данный режим также известен под названием Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), добровольно перешедшие на этот режим.Упрощённая система налогообложения. Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта.Единый налог на вменённый доход. Налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Данный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».Патентная система налогообложения. Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права. С 1 января 2013 г., введён Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ.3. СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ3.1. Технология составления бухгалтерской отчетности3.1.1. Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетностиБухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.При формировании показателей бухгалтерской отчетности следует руководствоваться нормативно-правовыми актами, законами и положениями.Организации вправе вводить в рекомендованные Минфином России образцы форм бухгалтерской отчетности дополнительные показатели и, наоборот, не приводить те или иные статьи ввиду отсутствия у них соответствующих активов и обязательств. При этом должны быть сохранены коды строк итогов, разделов и групп статей бухгалтерского баланса, приведенных в образце его формы.Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Составление и представление бухгалтерской отчетности производится в тысячах рублей без десятичных знаков, а при существенных объемах оборотов продаж, обязательств - в миллионах рублей без десятичных знаков.Субъекты малого предпринимательства, общественные организации (объединения) и иные организации при незначительной сумме активов могут составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в целых рублях.Данные по числовым показателям бухгалтерской отчетности должны приводиться как за отчетный период, так и за аналогичный период прошлого года. Если данные за период, предшествовавший отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными правовыми актами. При этом каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке вместе с указанием причин.Статьи бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют числовые значения активов и пассивов, должны прочеркиваться.Отчетным годом для всех организаций является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданной (либо реорганизованной) организации первым отчетным годом считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, созданной после 1 октября (включая 1 октября), — с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.Годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением бюджетных, представляется в течение 90 дней по окончании года, а промежуточная — в течение 30 дней по окончании квартала. 3.1.2. Формы бухгалтерской отчетностиВ соответствии с приказом Минфина России от 13 января 2000 г. №4н, а также ПБУ 4/99 и Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 6 декабря 2010 г. № 402-ФЗ в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:Бухгалтерский баланс;Отчет о финансовых результатах;Отчет об изменении капитала;Отчет о движении денежных средств;Расшифровка отдельных статей бухгалтерской отчетности;Отчет о целевом использовании средств.3.1.3. Другие формы бухгалтерской отчетности Так же помимо бухгалтерской отчетности руководитель организации обязан сдавать налоговую отчетность.Налоговая отчетность сдается в налоговый территориальный орган ежекварталь но, вне зависимости от результатов вашей деятельности, т.е. понятие нулевой отчетности тоже присутствует. В зависимости от системы налогообложения виды сдаваемой налоговой отчетности могут отличаться.Компании на общей системе налогообложения (ОСНО) обязаны сдавать следующие формы отчетности: Декларация по НДС. Сдается ежеквартально до 20 числа, месяца следующего за отчетным кварталом Декларация по Прибыли. Сдается до 28 числа, месяца следующего за отчетным кварталом. Декларация по налогу на имущество (Авансовые платежи). Сдается до 30 числа, месяца следующего за отчетным кварталом.3.2. Основы анализа бухгалтерской отчетности3.2.1. Анализ бухгалтерского балансаАнализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Назначение анализа финансовой отчетности предприятия является оценка финансового состояния предприятия и финансовых результатов его деятельности, проводимая по данным бухгалтерской отчетности и направленная на определение позиции предприятия на рынке относительно прошлых, текущих и перспективных условий существования.Основная задача бухгалтерского баланса – показать руководителю и собственнику организации, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем.Одним из важных этапов при анализе пассивов организации является вертикальный и горизонтальный анализ. Вертикальный анализ пассивов организации наглядно показывает за счет, каких источников в большей части сформированы пассивы предприятия. Является частью имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния предприятия. Структура и динамика прослеживается при анализе активов (таблица 3) и пассивов (таблица 3.1.).Вертикальный анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.Таблица 3 Структура актива баланса с помощью вертикального анализаРаздел баланса31.12.12 (Базовый год), тыс. р.31.12.13 (Отчетный год), тыс. р.Структура 2012 (Удельный вес), %Структура 2013(Удельный вес), %12345I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы16019010,9Основные средства6 0003 60022,212,9Финансовые вложенияИтого по разделу I6 1603 79023,213,8II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы807036,70,3Дебиторская задолженность7 00014 00026,767,2Финансовые вложения 0000Денежные средства и денежные эквиваленты4004003,93,5Продолжение Таблицы 312345Прочие оборотные активы2 5004 0001115,2Итого по разделу II9 980184 7041,286,2БАЛАНС15 02021 240100100В структуре актива баланса ОАО «Гром» в 2012 году величина оборотных активов составила 65,8% от их общей величины, а в 2013 году 87,4%. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.Удельный вес внеоборотных активов в базовом году составил 34,3%, оборотных активов 65,8%.В отчетном году удельный вес внеоборотных активов снизился на -21,7%, оборотные активы выросли на 21,6%.Таблица 3.1.Структура пассива баланса с помощью вертикального анализа.Разделы пассива баланса31.12.12 г. (Базовый год),тыс. р.31.12.13 г. (Отчетный год), тыс. р.Структура 2012 г. (Удельный вес), %Структура 2013 г. (Удельный вес), %12345III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставной капитал1 0001 0007,85,9Нераспределенная прибыль1 4001 50010,98,8Итого по разделу III 2 4002 50018,714,7IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1 5002 00011,611,8Отложенные налоговые обязательства 0000Продолжение Таблицы 3.1.12345Итого по разделу IV 1 5002 00011,611,8V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства2 0002 50015,514,7Кредиторская задолженность 7 00010 00054,358,8Итого по разделу V9 00012 50069,873,5БАЛАНС12 90017 000100100За анализируемый период в ОАО «Гром » происходило уменьшение доли собственного капитала с 18,7% до 14,7%. Следует отметить, что содержание доли собственного капитала выше 50%, это значит, что организация не завесить от лиц, предоставивших ему займы, ссуды и кредиты.Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости. В структуре кредиторской задолженности удельный вес 2012 года составил 54,3%, а в 2013 году 58,8%. Произошло увеличение удельного веса на 4,5%. Это говорит о том, что организация в состоянии расплачивается по своим долгам.Горизонтальный анализ - это сравнение показателей текущего периода с теми же показателями прошлого периода, то есть наблюдение динамики (уменьшение или увеличение значения показателя во времени) активов (таблице 4) и пассивов (таблице 4.1.).При горизонтальном анализе строятся аналитические таблицы, в которых абсолютные показатели отчетности дополняются относительными, т.е. просчитывается изменения абсолютных показателей в сумме и в процентах. Данный метод также известен под названием «трендовый анализ».Таблица 4Структура актива баланса с помощью горизонтального анализаРазделы баланса31.12.12 г. 31.12.13 г.Абсолютное изменениеТемп ростаТемп прироста123456I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1501803012020Основные средства5 0002 500-2 50050-50Финансовые вложения00000Итого по разделу I5 1502 680-2 470170-30II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы7060-1085,7-14,3Дебиторская задолженность8 00015 0007 000187,587,5Финансовые вложения 00000Денежные средства и денежные эквиваленты300 500200166,766,7Прочие оборотные активы1 5003 0001 500200100Итого по разделу II9 87018 5608 690636,9239,9БАЛАНС15 02021 2406 220806,9209,9Таблица 4.1.Структура пассива баланса с помощью горизонтального анализаРазделы баланса31.12.12 г. 31.12.13 г.Абсолютное изменениеТемп ростаТемп прироста123456III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставной капитал1 0001 00001000Нераспределенная прибыль1 4001 500100107,17,1Итого по разделу III 2 4002 500100207,17,1IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1 5002 000500133,333,3Отложенные налоговые обязательства00000Итого по разделу IV 1 500 2 000500133,333,3V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства2 0002 50050012525Кредиторская задолженность7 00010 0003 000142,949,9Итого по разделу V9 000 12 5003 500267,974,9БАЛАНС12 90017 0004 100608,3115,3Еще один немаловажный этап при анализе бухгалтерского баланса является анализ ликвидности баланса. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т.е способности своевременно и полностью рассчитывается по всем его обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности (Таблица 9) и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву (Таблица 10), сгруппированных по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков в зависимости от степени ликвидности, т.е скорости превращения в денежные средства. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу баланса. Для того чтобы проанализировать ликвидность баланса, необходимо разделить показатели данной формы бухгалтерской отчетности на следующие группы:Наиболее ликвидные активы (А1) – сумма денежных средств и финансовых вложений;Быстро реализуемые активы (А2) – оборотные активы, краткосрочная дебиторская задолженность;Медленно реализуемые активы (А3) – запасы, долгосрочная дебиторская задолженность, НДС по приобретенным ценностям;Труднореализуемые активы (А4) – внеоборотные активы;Наиболее срочные обязательства (П1) – краткосрочные обязательства;Краткосрочные обязательства (П2) – краткосрочные кредиты и займы;Долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные кредиты и займы;Постоянные пассивы (П4) – собственный капитал, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.Для анализа ликвидности баланса на основании вышеприведенных показателей, можно пользоваться аналитической таблицей (Таблица 5,Таблица 5.1.), в которой будут сгруппированы необходимые показатели, а также оценено значение неравенств.Таблица 5.Группировка актива баланса по степени ликвидностиГруппа активаУсловное обозначениеХарактеристикаСтрока баланса2012 г.Тыс.руб2013 г.Тыс.руб123456Наиболее ликвидныеА1Все статьи денежных средств и краткосрочных финансовых вложений 12401250300500Быстро реализуемые активыА2Дебеторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.12308 00015 000Медленно реализуемые активыА3Запасы, НДС, дебеторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.1210122012603 0751 595Трудно реализуемые товарыА4Внеоборотные активы1100150180ИТОГО11 52517 639Таблица 5.1.Группировка пассива баланса по степени ликвидностиГруппа пассиваУсловное обозначениеХарактеристикаСтрока баланса2012 г.Тыс.руб2013 г.Тыс.руб123456Наиболее срочные обязательствП1Кредиторская задолженность15207 00010 000Продолжение Таблицы 5.1.123456Краткосрочные пассивыП2Краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы1510153015402 7405 315Долгосрочные пассивыП3Долгосрочные кредиты, заемные средства, доходы будущих периодов 14001 5002 000Постоянные акивыП4Капитал и Резервы130039004000Итого15 14021 315Таблица 6 Соотношения групп актива и пассиваНормативное неравенствоНеравенство 2012 г.Неравенство 2013 г.А1 ≥ П1300 < 7 000500 < 10 000А2 ≥ П28 000 > 2 74015 000 > 5 315А3 ≥ П33 075 < 1 5002 000 > 1 595А4 ≤ П4150 < 3 900180 < 4 000В 2013 году неравенства совпадают с зафиксированным в оптимальном варианте неравенством. Выполняется неравенство А1> П1, это говорит о платежеспособности предприятия, т.е. на данный момент в ООО «Автовладелец» имеет достаточное количество наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Также выполняется неравенство А2 > П2 и А3 > П3 т.е быстро реализуемые активы организации больше чем краткосрочные обязательства. Предприятие может стать платежеспособным при расчете с кредиторами и получения денежных средств от продажи продукции. Что в будущем при получении денежных средств от продажи продукции предприятие может стать платежеспособным.При реализации первых трех неравенств автоматически приводит к выполнению неравенства А4 < П4. При выполнении данного неравенства можно судить о минимальной финансовой стабильности предприятия, т.е. наличия у него собственных оборотных средств.Для оценки финансового положения предприятия рассчитывают коэффициенты финансовой устойчивости (таблица 7). Такие как коэффициент автономии, Удельный вес заемных средств, коэффициент финансовой активности предприятия, удельный вес дебиторской задолженности, коэффициент финансовой устойчивости.Выделяют 4 типа финансовой устойчивости:Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко;Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность;Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов;Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.Таблица 7.Коэффициенты финансовой устойчивостиНаименование показателяСтрока баланса2012 г.2013 г.1234Коэффициент автономии (независимости)130016000,2580,188Удельный вес заемных средств1400+150016000,7420,812Коэффициент финансовой активности предприятия1400+150013002,8824,329Удельный вес дебиторской задолженности 123016000,5280,704Коэффициент финансовой устойчивости 1300+140016000,3570,281Чем выше коэффициент автономии, тем финансово устойчивее, стабильнее и более независимо от внешних кредиторов предприятие. Нормативным общепринятым значением показателя считается значение коэффициента автономии больше 0,5. Показатели финансовой устойчивости, находятся в рамках нормативных значений, это свидетельствует о высокой независимости от внешних источников привлечения финансовых ресурсов, низкой вероятности банкротства, способности быстро приспособиться к изменению конъюнктуры рынка и т.д. На данном предприятии нормальное устойчивое финансовое состояние, которое гарантирует платежеспособность.3.2.2. Анализ отчета о финансовых результатахМетодика анализа отчета о финансовых результатах включает в себя анализ рентабельности и деловой активности.Рентабельность характеризует прибыльность деятельности компании. Для расчета коэффициента рентабельности необходимы данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.Для анализа отчета о финансовых результатах на рентабельность, необходимо просчитать коэффициенты, которые представлены в таблице 8Таблица 8.