совершенствование финансово-хозяйственной деятельности предприятия

защита на 4 ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1 Понятие и значение финансово-хозяйственной деятельности предприятия 6
1.2 Основные методологические подходы к анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятий 11
1.3 Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия 20
2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ЛЕСРУСУРС» 31
2.1 Характеристика организации 31
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 39
2.3 Рекомендации по совершенствованию управления финансовыми ресурсами предприятия 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 67

Одним из важных элементов в системе управления предприятием, является анализ финансовой деятельности. Он выступает действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой создания научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля над их выполнением с целью улучшения эффективности работы предприятия. В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации

При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить показатели текущей ликвидности, которые свидетельствуют о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации.Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности предприятия кроме анализа ликвидности баланса необходим расчет коэффициентов ликвидности.Цель расчета состоит в оценке соотношения имеющихся активов, как предназначенных для непосредственной реализации, так и задействованных в технологическом процессе, с целью их последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены предприятием в предстоящем периоде.Следует отметить, что ликвидностью баланса и платежеспособность тесно связаны друг с другом.Платежеспособность представляет собой способность в должные сроки и в полной мере отвечать по своим обязательствам. Различают текущую и ожидаемую платёжеспособность. Текущая платёжеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие считается платёжеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчётам. Ожидаемая платёжеспособность определяется на определённую предстоящую дату сопоставлением платёжных средств и первоочередных обязательств на эту дату.Также платёжеспособность предприятия подвержена значительному влиянию таких факторов как: политическая и экономическая ситуация в стране, состояние денежного рынка, наличие и совершенство залогового и банковского законодательства, обеспеченность собственным капиталом, финансовое состояние предприятий – дебиторов и другие.Стабильность деятельности предприятия в свете долгосрочной перспективы является одной из важнейших характеристик финансового состояния. Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется соотношением собственных и заёмных средств. Впрочем этот показатель даёт лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной практике разработана система следующих показателей:Коэффициент концентрации собственного капитала – характеризирует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво предприятие. Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации привлечённого (заёмного) капитала - их сумма равна 1 (или 100%). Рассчитывается как отношение собственного капитала к сумме всех хозяйственных средств (нетто).Коэффициент финансовой зависимости – является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до 1(или 100%), это означает, что владельцы полностью финансируют своё предприятие. Рассчитывается как Отношение суммы всех хозяйственных средств к собственному капиталу.Коэффициент манёвренности собственного капитала – показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая капитализирована. Значение этого показателя может существенно варьироваться. Рассчитывается как отношение суммы собственных оборотных к сумме собственного капитала.Коэффициент структуры долгосрочных вложений – коэффициент показывает, какая часть основных средств и прочих внеоборотных активов профинансирована внешними инвесторами. Рассчитывается как отношение суммы долгосрочных пассивов к сумме внеоборотных активов.Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств – характеризирует структуру капитала. Чем выше показатель в динамике, тем сильнее предприятие зависит от внешних инвесторов. Рассчитывается как отношение суммы долгосрочных пассивов к сумме долгосрочных пассивов и собственного капитала.Коэффициент соотношения собственных и привлечённых средств (коэффициент капитализации) – он даёт общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости от внешних инвесторов, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости. Рассчитывается как отношение суммы заемного капитала к сумме собственного капитала.Следует отметить, что единых нормативных критериев для рассмотренных показателей не существует. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств и др.Поэтому оптимальность значений этих показателей лучше составлять по группам родственных предприятий. Единственное правило, которое «работает»: владельцы предприятия (инвесторы и другие лица, сделавшие взносы в уставной капитал) предпочитают разумный рост в динамике заемных средств, а кредиторы отдают предпочтение предприятиям с высокой долей собственного капитала, с большей финансовой автономностью.К обобщающим показателям относятся показатели деловой активности, которые показывают, сколько оборотов делают активы и капитал предприятия за определенный период. Оборачиваемость показывает скорость превращения активов в денежную форму. Увеличение скорости оборота средств свидетельствует об эффективности деятельности предприятия.Определить скорость движения активов (капитала) можно с помощью коэффициента оборачиваемости, который рассчитывается как отношение объема реализованной продукции (с.2110, форма №2) к сумме активов (капитала) предприятия.Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.Основные показатели:Общая рентабельность определяется как отношение нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода к выручке от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Рассчитывается:R1 = (с.2400_ (форма№2))/ (с.2110_ (форма№2)) (2)Рентабельность основной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется как отношение валовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции. Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Этот показатель может рассчитываться в целом по предприятию и его уровень зависит от изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации, а также по отдельным его подразделениям и видам продукции, уровень которых зависит от изменения средне реализационных цен и себестоимости единицы продукции.  Рассчитывается по формуле:R2 = (с.2100_или_с.2400_(форма№2))/ (с.2210+с.2220+с.2350+ с.2430+ с.2450+с.2410_(форма№2)         (3)Рентабельность продаж рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции или чистой прибыли к сумме полученной выручки. Этот показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Он получил широкое распространение в рыночной экономике и рассчитывается как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции, по формуле:R3  = (с.2200_или_с.2400_(форма№2))/с.2110_(форма№2)                   (4)Рентабельность собственного капитала, показывающая эффективность использования собственного капитала. Рассчитывается по формуле:R4 = (с.2200_или_с.2400_(форма№2))/с.1300_(форма№1)                      (5)Рентабельность активов (экономическая рентабельность) показывает эффективность использования всего имущества предприятия и рассчитывается:R5 = (с.2200_или_с.2400_(форма№2))/с.1600_(форма№1)               (6)Рентабельность перманентного капитала (рентабельность инвестиций) показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок, т.е. сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество на длительный срок, и определяется по формуле:R6  = (с.2200_или_с.2400_(форма№2))/с.1300+с.1400_(форма№1)     (7)Фондорентабельность показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов и рассчитывается по формуле:R7 = (с.2200_или_с.2400_(форма№2))/с.1100_(форма№1)                   (8)Подводя итоги главы, отметим, что анализ финансово-экономической деятельности является сложным инструментом, правильное применение которого, способно  обеспечить  принятие оптимального управленческого решения.Основными подходами к анализу являются: экспресс-анализ и детализированный анализ финансового состояния предприятия. Целью экспресс-анализа является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Целью же детализированного анализа - более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекающем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика.По содержанию процесса управления выделяют следующие виды   анализа: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.Объективную оценку финансово-хозяйственного положения предприятия можно получить, используя определенные ценностные соотношения основных факторов - финансовые показатели или коэффициенты.2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ЛЕСРУСУРС»2.1 Характеристика организацииОбщество с ограниченной ответственностью «Лесресурс» созданов соответствии с ГК РФ и ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».Место нахождения: Российская Федерация, 665684, Иркутская область, Киренский район, промплощадка ЗАО Киренсклес, д. 1.Основной целью создания ООО «Лесресурс» является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.Основные виды деятельности предприятия - оптовая торговля лесоматериалами и строительными материалами.Продукция компании: пиловочник, балансы, пиломатериалы, щепа, топливные брикеты, древесные гранулы (пеллеты). Пиломатериалы для японского и европейского рынка являются профилирующей продукцией предприятия. Высшим органом ООО «Лесресурс» является общее собрание участников Общества. Очередное собрание участников ООО «Лесресурс» проводится один раз в год. Очередное собрание участников созывается исполнительным органом. Общее собрание участников, на котором утверждаются годовые результаты деятельности ООО «Лесресурс», проводится через три месяца после окончания финансового года.Единоличный исполнительный орган предприятия – Генеральный директор, избирается общим собранием участников на срок - пять лет. Единоличный исполнительный орган может быть избран также не из числа его участников.Единоличный исполнительный орган ООО «Лесресурс» – Генеральный директор:без доверенности действует от имени предприятия, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;выдает доверенности на право представительства от имени ООО «Лесресурс», в том числе доверенности с правом передоверия;издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;осуществляет иные полномочия, не отнесенные к компетенции общего собрания участников.Порядок деятельности единоличного исполнительного органа – Генерального директора и принятия им решений устанавливается Уставом ООО «Лесресурс», внутренними документами, договором между предприятием и лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа.В ООО «Лесресурс» отдельной финансовой службы не создано. Функции финансового менеджмента в ООО «Лесресурс» возложены на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.В функции главного бухгалтера входят:постановка и функционирование систем бухгалтерского и налогового учета;ответственность за ведение своевременной и объективной системы внутренней и внешней отчетности;ответственность за обучение бухгалтеров;управление источниками финансирования;управление текущей деятельностью (оборотным капиталом и денежными средствами).Отдел МТО (материально-технического обеспечения):организует обеспечение ООО «Лесресурс» всеми необходимыми для его деятельности материальными ресурсами требуемого качества и их рациональное использование с целью сокращения издержек; обеспечивает доставку материальных ресурсов; контролирует состояние запасов товароматериальных ценностей.На рисунке 1 представлена организационная структура ООО «Лесресурс». Она отличается простотой и удобством управления. Все отделы возглавляются их руководителями и напрямую подчиняются Генеральному директору. Общее собрание участниковГенеральный директорБухгалтерияОтдел продажОтдел кадровОтдел МТОХозяйственный отделСекретарь-референтРисунок 1 - Организационная структура ООО «Лесресурс»Коммерческая деятельность ООО «Лесресурс» направлена на решение целого комплекса различных задач, решение которых является важнейшим элементом повышения эффективности его хозяйственной деятельности. Поэтому эти задачи ООО «Лесресурс» следует рассматривать через удовлетворение потребностей потребителей. Система задач ООО «Лесресурс» представлена на рисунке 2.Планирование товарного предложения и формирование товарного ассортиментаПродажа товаров потребителюИзучение и прогнозирование рынкаВыбор сегмента рынкаОпределение потребностей объема товаровВыбор поставщиковЗакупка товаров и услугФормирование товарных запасовОпределение потребностей населения в товарах и услугахФормирование и стимулирование спросаФормирование товарного ассортиментаЦенообразованиеРекламаОрганизация сбытаПотребительРисунок 2 - Система задач ООО «Лесресурс» на рынке товаров и услугПо сфере деятельности ООО «Лесресурс» относится к торговому предприятию. Одним из основных экономических показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия, во многом определяющим степень достижения цели предпринимательской активности, является товарооборот – процесс обмена товаров на деньги.Анализ динамики товарооборота ООО «Лесресурс» за 2013-2015 годы приведен в таблице 1.Товарооборот ООО «Лесресурс» в целом имеет тенденцию к росту: на 126 902 тыс. руб. в 2014 году по сравнению с 2013 годом и еще на 99 624 тыс. руб. в 2015 году. Однако, темп его роста в 2015 году сократился по сравнению с 2014 годом с 32% до 19%, что свидетельствует о сужении торговой деятельности.Таблица 1 - Анализ динамики товарооборота ООО «Лесресурс» за 2013-2015 годыГодЗначение, тыс. руб.ИзменениеТыс. руб.%2013393991--20145208931269023220156205179962419Динамика товарооборота ООО «Лесресурс» за 2013-2015 годы отображена на рисунке 3.Рисунок 3 - Динамика товарооборота ООО «Лесресурс» за 2013-2015 годыВажнейшим показателем, влияющим на финансовые результаты деятельности предприятия, является себестоимость его продукции или услуг. Она представляет собой выражение в денежной форме затрат на реализацию товаров и оказание услуг. Основными источниками информации для анализа себестоимости продукции и услуг являются отчет о финансовых результатах и ф. № 5 «Приложение к Бухгалтерскому балансу».Анализ динамики себестоимости продукции и услуг ООО «Лесресурс» за 2013-2015 годы представлен в таблице 2.Таблица 2 - Анализ динамики себестоимости продукции и услуг ООО «Лесресурс» за 2013-2015 годыГодЗначение, тыс. руб.ИзменениеТыс. руб.%2013347129--2014321539-25590-720153628754133613Себестоимость продаж ООО «Лесресурс» характеризуется неравномерной динамикой. Так, если в 2014 году она сократилась на 7% по сравнению с 2013 годом, составив 321 539 тыс. руб., то в 2015 году по сравнению с 2014 годом резко возросла на 13%. Динамика себестоимости товаров и услуг ООО «Лесресурс» за 2013-2015 годы отображена на рисунке 4.Рисунок 4 - Динамика себестоимости товаров и услуг ООО «Лесресурс» за 2013-2015 годыАнализ состава и структуры затрат на реализацию товаров и услуг ООО «Лесресурс» за 2013 – 2015 годы приведен в таблице 3.Таблица 3 - Анализ состава и структуры затрат на реализацию товаров и услуг ООО «Лесресурс» за 2013 – 2015 годыСтатья затрат201320142015Тыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %Расход материалов23708968,320610764,124240166,8Расходы на оплату труда 199375,7171275,3235016,5Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов3109192572383628810Накладные расходы59012177258222,66068516,7Итого:347129100321539100362875100Анализ показывает, что расходы материалов за исследуемый период повысились. Если в 2013 г. они составили 237089 тыс. руб., то в 2015 г. они увеличились до 242401 тыс. руб., т.е. на 5312 тыс. руб. Расходы на оплату труда в 2015 г. увеличились на 3564 тыс. руб. по сравнению с 2013 г.Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов также увеличились в 2015 г. по сравнению с 2013 г.: на 5197 тыс. руб.Накладные расходы характеризуются ростом: если в 2013 г. они составили 59012 тыс. руб., то в 2015 г. – 60685 тыс. руб., т.е. на 1673 тыс. руб. Общий объем затрат в 2015 г. увеличился на 15746 тыс. руб. по сравнению с 2013 г. В 2015 г. снизилась доля накладных расходов: с 17% в 2013 г. до 16,7% в 2015 г., т.е. на 0,3%, и, соответственно, увеличилась доля постоянных затрат. В таблице 4 представлена группировка затрат ООО «Лесресурс» по экономическим элементам.Таблица 4 - Группировка затрат ООО «Лесресурс» по экономическим элементамЭлемент затрат201320142015Тыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %Материальные затраты23708968,320610764,124240166,8Затраты на оплату труда работников205926177125,5241926,7Продолжение таблицы 4Отчисления на социальные нужды370713188148381,3Амортизация основных фондов52071,554661,761691,7Прочие затраты8053423,28906627,78527523,5Итого:347129100321539100362875100В структуре себестоимости товаров и услуг ООО «Лесресурс» наибольшие доли составляют:материальные затраты;прочие расходы;затраты на оплату труда.Следует отметить структурные сдвиги, произошедшие за 2013-2015 годы в себестоимости товаров и услуг ООО «Лесресурс». Главным образом, они заметны по наиболее крупным статьям. Так, доля материальных затрат сократилась за исследуемый период с 68,3% до 66,8%, т.е. на 1,5%. При этом, на 0,7% увеличилась доля затрат на оплату труда работников, составив в 2015 году 6,7%. Динамика структуры себестоимости товаров и услуг ООО «Лесресурс» за 2013–2015 годы представлена на рисунке 5.Рисунок 5 - Динамика структуры себестоимости товаров и услуг ООО «Лесресурс» за 2013 – 2015 годыТаким образом, ООО «Лесресурс» ведет активную деятельность по торговле лесоматериалов и строительными материалами. Высшим органом управления ООО «Лесресурс» является Общее собрание участников. Руководство текущей деятельностью осуществляется Генеральным директором. Функции финансового управления возложены на бухгалтерию. За период 2013-2015 годы предприятие увеличило свой товарооборот. Однако, темп его роста за последний год работы значительно сократился с одновременным резким увеличением себестоимости товаров и услуг. 2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятияВ процессе управления финансами предприятия важную роль играет экономический анализ. В традиционном понимании он представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности: форм № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (финансовых результатах).От финансового состояния любого коммерческого предприятия напрямую зависит успешность его деятельности, поэтому его оценке всегда должно уделяться особое внимание. Для оценки финансового состояния ООО «Лесресурс» необходимо проанализировать в динамике его финансовое положение, финансовую устойчивость, ликвидность и платежеспособность.