Единый социальный налог в России

Введение 3
Глава 1. Страховые взносы: сущность, порядок исчисления и уплаты 5
1.1. Экономическая целесообразность уплаты страховых взносов 5
1.2. Плательщики и источники формирования налоговой базы 8
1.3. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов 17
Глава 2. Особенности учета страховых взносов 23
2.1. Налоговый учет страховых взносов 23
2.2. Бухгалтерский учет страховых взносов 33
Глава 3. Анализ системы расчетов страховых взносов в ООО «Ланит» 38
3.1. Общая характеристика ООО «Ланит» 38
3.2. Алгоритм расчета платежей по страховым взносам 39
3.3. Поступления страховых взносов в бюджеты фондов 46
3.4. Совершенствование системы страховых взносов 53
Заключение 58
Список литературы 60
Приложения 63

...

Введение 3
Глава 1. Страховые взносы: сущность, порядок исчисления и уплаты 5
1.1. Экономическая целесообразность уплаты страховых взносов 5
1.2. Плательщики и источники формирования налоговой базы 8
1.3. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов 17
Глава 2. Особенности учета страховых взносов 23
2.1. Налоговый учет страховых взносов 23
2.2. Бухгалтерский учет страховых взносов 33
Глава 3. Анализ системы расчетов страховых взносов в ООО «Ланит» 38
3.1. Общая характеристика ООО «Ланит» 38
3.2. Алгоритм расчета платежей по страховым взносам 39
3.3. Поступления страховых взносов в бюджеты фондов 46
3.4. Совершенствование системы страховых взносов 53
Заключение 58
Список литературы 60
Приложения 63

Актуальность темы исследования обусловлена следующими аспектами.
Непременным атрибутом любого государства во все времена были налоги. В соответствии со статьей 8 Налогового Кодекса Российской Федерации налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Каждое лицо, как физическое, так и юридическое, обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы и следить за изменениями в налоговой политике государства.
В 1990-е годы российские налогоплательщики платили взносы на обязательное социальное страхование в Пенсионный фонд России (ПФР) — 29% от фонда оплаты труда, в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) — 3,6%, в Фонд занятости — 1,5%, в Фонд социального страхования (ФСС) — 5,4%. В целом размер взносов достигал 39,5%. С начала 2001 г. был введен единый социальный налог, на смену которому с 1 января 2010 г. пришли страховые взносы.
Функции администрирования взносов были переданы внебюджетным фондам. С 2011 года страховые взносы для большинства предприятий выросли до 34%: ПФР — 26%, ФОМС — 3,1%, территориальные фонды ОМС — 2%, ФСС — 2,9%.
Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи. Поступление страховых взносов зависит от полноты и правильности учета расчетов страхователей с органами социального страхования и обеспечения.
Уплата страховых взносов в бюджеты различных уровней составляет достаточно существенную часть расходов любого предпринимателя. Достаточно ска¬зать, что платежи по нему лишь незначительно уступают поступлениям самых крупных налоговых источников доходов консолидированного бюджета страны – налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц. Именно поэтому умение правильно исчислять налоговые платежи и своевременно использовать льготы по страховым взносам – одно из важнейших условий работы любого специалиста.
Целью дипломной работы является исследование системы страховых взносов, действующей в Российской Федерации
Исходя из цели, определим задачи работы:
 рассмотрение сущности, порядка исчисления и уплаты страховых взносов;
 изучение особенностей учета страховых взносов;
 проведение анализа системы расчетов страховых взносов в ООО «Ланит».
Объектом исследования является ООО «Ланит».
Предмет исследования – изучение особенностей исчисления страховых взносов в ООО «Ланит».
В процессе написания работы использовались следующие методы исследования: формально-логический и системный методы научного познания, описание, наблюдение, сравнение, анализ и синтез.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы.

ч. 7 ст. 8
за месяц
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
с начала года
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
ч. 1, 2 ст. 9
за месяц
-
1500
-
2600
-
-
-
-
1000
-
с начала года
-
1500
1500
4100
4100
4100
4100
4100
5100
5100
п. 1 ч. 3 cт. 9
за месяц
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
с начала года
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
п. 2 ч. 3 ст. 9
за месяц
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
с начала года
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Сумма выплат, превышающая установленную ч.4 ст. 8 212‑ФЗ
за месяц
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
с начала года
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
База для начисления страховых взносов на ОПС
за месяц
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
21 000
15 000
15 000
16 000
15 000
с начала года
15 000
30 000
45 000
60 000
75 000
96 000
111 000
126 000
142 000
157 000
База для начисления страховых взносов на ОМС
за месяц
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
21 000
15 000
15 000
16 000
15 000
с начала года
15 000
30 000
45 000
60 000
75 000
96 000
111 000
126 000
142 000
157 000
База для начисления страховых взносов в ФСС
за месяц
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
21 000
15 000
15 000
16 000
15 000
с начала года
15 000
30 000
45 000
60 000
75 000
96 000
111 000
126 000
142 000
157 000
Начислено страховых взносов на ОПС
страховая часть
за месяц
2100
2100
2100
2100
2100
2940
2100
2100
2240
2100
с начала года
2100
4200
6300
8400
10 500
13 440
15 540
17 640
19 880
21 980
накопитель-ная часть
за месяц
900
900
900
900
900
1260
900
900
960
900
с начала года
900
1800
2700
3600
4500
5760
6660
7560
8520
9420
дополнитель-ный тариф
за месяц
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
с начала года
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Начислено страховых взносов на ОМС
ФФОМС
за месяц
165
165
165
165
165
231
165
165
176
165
с начала года
165
330
495
660
825
1056
1221
1386
1562
1727
ТФОМС
за месяц
300
300
300
300
300
420
300
300
320
300
с начала года
300
600
900
1200
1500
1920
2220
2520
2840
3140
Начислено страховых взносов в ФСС
за месяц
435
435
435
435
435
609
435
435
464
435
с начала года
435
870
1305
1740
2175
2784
3219
3654
4118
4553
Начислено пособий за счет средств ФСС
за месяц
-
1500
-
-
-
-
-
-
-
-
с начала года
-
1500
1500
1500
1500
1500
1500
1500
1500
1500
Приложение 3. Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за 2011 год
Плательщик ООО «ЛАНИТ» ИНН/КПП _____________/____________
Фамилия Самольченко Имя Анна Отчество Владимировна
Страховой номер ______________ ИНН ____________ Гражданство (страна) Российская Федерация Дата рождения 04.04.1962 г.
Наличие инвалидности: ЕСТЬ / НЕТ Дата выдачи справки _____________ Дата окончания действия справки _______________
Код тарифа
%
ОПС
СЧ
20
НЧ
-
Доп
-
ОМС
ФФОМС
1,1
ТФОМС
2
ФСС
2,9
Суммы (в рублях и копейках)
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Выплаты в соответствии с ч. 1‑2 ст. 7 212-ФЗ
за месяц
-
12 100
19 000
19 000
19 000
19 000
19 000
19 000
19 000
19 500
с начала года
-
12 100
31 100
50 100
69 100
88 100
107 100
126 100
145 100
164 600
Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ:
ч. 7 ст. 8
за месяц
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
с начала года
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
ч. 1, 2 ст. 9
за месяц
-
8500
-
-
-
-
-
-
-
5000
с начала года
-
8500
8500
8500
8500
8500
8500
8500
8500
13500
п. 1 ч. 3 cт. 9
за месяц
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
с начала года
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
п. 2 ч. 3 ст. 9
за месяц
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
с начала года
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Сумма выплат, превышающая установленную ч.4 ст. 8 212‑ФЗ
за месяц
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
с начала года
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
База для начисления страховых взносов на ОПС
за месяц
-
12 100
19 000
19 000
19 000
19 000
19 000
19 000
19 000
14 500
с начала года
-
12 100
31 100
50 100
69 100
88 100
107 100
126 100
145 100
159 600
База для начисления страховых взносов на ОМС
за месяц
-
12 100
19 000
19 000
19 000
19 000
19 000
19 000
19 000
14 500
с начала года
-
12 100
31 100
50 100
69 100
88 100
107 100
126 100
145 100
159 600
База для начисления страховых взносов в ФСС
за месяц
-
12 100
19 000
19 000
19 000
19 000
19 000
19 000
19 000
14 500
с начала года
-
12 100
31 100
50 100
69 100
88 100
107 100
126 100
145 100
159 600
Начислено страховых взносов на ОПС
страховая часть
за месяц
-
2420
3800
3800
3800
3800
3800
3800
3800
2900
с начала года
-
2420
6220
10 020
13 820
17 620
21 420
25 220
29 020
31 920
накопитель-ная часть
за месяц
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
с начала года
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
дополнитель-ный тариф
за месяц
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
с начала года
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Начислено страховых взносов на ОМС
ФФОМС
за месяц
-
133
209
209
209
209
209
209
209
160
с начала года
-
133
342
551
760
969
1178
1387
1596
1756
ТФОМС
за месяц
-
242
380
380
380
380
380
380
380
290
с начала года
-
242
622
1002
1382
1762
2142
2522
2902
3192
Начислено страховых взносов в ФСС
за месяц
-
351
551
551
551
551
551
551
551
421
с начала года
-
351
902
1453
2004
2555
3106
3657
4208
4629
Начислено пособий за счет средств ФСС
за месяц
-
-
-
-
-
-
-
-
-
2500
с начала года
-
-
-
-
-
-
-
-
-
2500
Приложение 4. Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за 2011 год
Плательщик ООО «Ланит» ИНН/КПП _____________/____________
Фамилия Михальчук Имя Александр Отчество Игоревич
Страховой номер ______________ ИНН ____________ Гражданство (страна) Российская Федерация Дата рождения 18.12.1977 г.
Наличие инвалидности: ЕСТЬ / НЕТ Дата выдачи справки _____________ Дата окончания действия справки _______________
Код тарифа
%
ОПС
СЧ
8
НЧ
6
Доп
-
ОМС
ФФОМС
-
ТФОМС
-
ФСС
-
Суммы (в рублях и копейках)
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Выплаты в соответствии с ч. 1‑2 ст. 7 212-ФЗ
за месяц
23 000
25 000
23 000
23 000
23 000
29 000
28 000
23 000
23 000
23 000
с начала года
23 000
48 000
71 000
94 000
117 000
146 000
174 000
197 000
220 000 
243 000
Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ:
ч. 7 ст. 8
за месяц
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
с начала года
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
ч. 1, 2 ст. 9
за месяц
-
-
-
-
-
2000
-
-
-
-
с начала года
-
-
-
-
-
2000
2000
2000
2000
2000
п. 1 ч. 3 cт. 9
за месяц
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
с начала года
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
п. 2 ч. 3 ст. 9
за месяц
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
с начала года
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Сумма выплат, превышающая установленную ч.4 ст. 8 212‑ФЗ
за месяц
23 000
25 000
23 000
23 000
23 000
25 000
28 000
23 000
23 000
23 000
с начала года
23 000
48 000
71 000
94 000
117 000
142 000
170 000
193 000
216 000
239 000
База для начисления страховых взносов на ОПС
за месяц
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
с начала года
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
База для начисления страховых взносов на ОМС
за месяц
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
с начала года
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
База для начисления страховых взносов в ФСС
за месяц
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
с начала года
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Начислено страховых взносов на ОПС
страховая часть
за месяц
1840
2000
1840
1840
1840
2000
2240
1840
1840
1840
с начала года
1840
3840
5680
7520
9360
11 360
13 600
15 440
17 280
19 120
накопитель-ная часть
за месяц
1380
1500
1380
1380
1380
1500
1680
1380
1380
1380
с начала года
1380
2880
4260
5640
7020
8520
10 200
11 580
13 420
14 800
дополнитель-ный тариф