Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности и разработка предложений по улучшению финансового состояния предприятия на примере ООО « ___»

Дипломная работа 2016 года, писал сам, оригинальность более 76% . Работа состоит из 3 частей - 1 теоретическая ( включены теоретические аспекты финансовой (бухгалтерской) отчётности, её состава, составления, её анализа) . Во второй части проведен глубокий финансовый анализ отчётности организации (таблицы, графики, рисунки, выводы). 3 часть работы - рекомендации, направленные на улучшение финансового состояния анализируемой организации ( с расчетами, таблицами, рисунками). Работа отвечает всем современным требованиям, нет никаких ляпов (вроде устаревших названий). Работа была защищена на отлично. Цена смешная, чтобы выделяться на фоне других работ. Диплом, действительно, серьезный. ...

Содержание
Введение………………………………………………………………………………………………………………....6
1. Теоретические основы финансовой отчётности и её роли в принятии управленческих решений…………………………………………………………………………………8
1.1. Понятие и состав финансовой отчетности. Пользователи данных финансовой отчетности……………………………………………………………………………..8
1.2. Нормативно-правовое регулирование составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в России………………………………………………………….12
1.3. Качественные характеристики бухгалтерской (финансовой) отчетности……………………………………………………………………………………………….16
1.4. Роль финансовой отчётности в системе принятия управленческих решений…………………………………………………………………………………………………..19
1.5. Методы, приёмы, показатели, используемые при анализе финансовой отчётности……………………………………………………………………………………………….23
2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности на примере
ООО «Меркурий».........................................................................................................................................28
2.1.Краткая характеристика ООО «Меркурий»……………………………………………….28
2.2. Анализ структуры и динамики активов ООО «Меркурий»……………………...29
2.3. Анализ структуры и динамики пассивов ООО «Меркурий»……..…………......30
2.4. Горизонтальный анализ отчёта о финансовых результатах……………………..32
2.5. Коэффициентный анализ ООО «Меркурий»…………………………………………….35
2.6. Анализ ликвидности баланса ООО «Меркурий»……………………………………...52

3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния организации…………………………………………………………………………………………………………57
3.1. Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью
ООО «Меркурий»……………………………………………………………………………………..57
3.2. Рекомендации, направленные на повышение показателей рентабельности
ООО «Меркурий»………………………………………………………………………………………64
Заключение…………………………………………………………………………………………………………70
Список использованной литературы……………………………………………………………….72
Приложения……………………………………………………………………………………………………….75

Не так много времени прошло с того момента, как наше государство встало на рельсы рыночной экономики. Вместе с этим полностью поменялись и современные экономические реалии. Теперь успех всей экономики России зависит не от реализации государственного плана, присущего СССР, а от успеха каждого из участников рыночной экономики, в том числе от успеха каждой фирмы. Именно поэтому так сильно возрастает роль каждого предприятия и крупного, и небольшого. Именно благосостояние и развитие отдельных коммерческих организаций может гарантировать рост российской экономики в целом.
В свою очередь, успех каждой фирмы напрямую зависит от грамотности принятия управленческих решений. Умение вовремя отвечать на вызовы рынка, умение рационально оценивать свои финансовые возможности и грамотно использов ать активы, умение работать с контрагентами и т.п. являются ключевыми факторами успешного управленца в наши дни. Каждое управленческое решение, а особенно имеющее масштабные последствия, должно опираться на надежную информационную базу, обосновывающую целесообразность принятия такого решения. Одним из таких информационных источников является бухгалтерская (финансовая) отчётность, а также результаты её анализа.
Учитывая актуальность использования результатов анализа финансовой отчётности в принятии решений, связанных с управлением фирмой, двумя взаимосвязанными целями стали:
1. Анализ бухгалтерской отчётности ООО «Меркурий»
2. Разработка мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния ООО «Меркурий».
Для достижения вышеизложенных целей были разработаны основные задачи:

1. Провести горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах
2. Рассчитать необходимые коэффициенты, отражающие финансовое состояние ООО «Меркурий» и провести анализ ликвидности фирмы.
3. Обобщить полученные данные, сделать соответствующие выводы, разработать рекомендации по повышению эффективности работы ООО «Меркурий»
Предмет работы - финансовая отчетность предприятия и ее анализ.
В ходе работы было использовано большое количество различных методов исследования, некоторые из них: сравнительный, эмпирический, дедукции, индукции, анализа, синтеза, аналогии, классификации.
Решение этих задач определило структуру работы.
Работа состоит из трех частей. В первой части работы рассмотрены сущность финансовой отчётности и её анализа. Вторая часть посвящена анализу бухгалтерской отчётности ООО «Меркурий». В третьей части работы представлены рекомендации, направленные на улучшение финансового состояния ООО «Меркурий».

рублей в промежуток с 2013 по 2015 год. Из отчёта о финансовых результатах видно, что выручка от основной деятельности составляет практически весь доход организации за рассматриваемые годы. Поэтому вся налогооблагаемая прибыль изменялась почти пропорционально налогооблагаемой прибыли от продаж. В конечном итоге, чистая прибыль в 2014 году выросла на 5567 тыс. рублей, а в 2015 сократилась на 4262 тыс. рублей. Однако общий прирост чистой прибыли в период с 2013 по 2015 год остался положительным и составил 1305 тыс. рублей. Ниже наглядно представлены темпы роста выручки от продаж и темпы роста себестоимости продаж.Рисунок 2.1. Рост выручки и себестоимости в течение трёх летПо оси Х отображен рассматриваемый промежуток времени, по оси Y - Величина выручки и себестоимости. Данный график помогает более наглядно увидеть причины уменьшения чистой прибыли в 2015 году по сравнению с 2014 годом, заключающиеся в том, что себестоимость возросла более резко, чем выручка, что в конечном итоге повлияло на величину чистой прибыли.2.4. Коэффициентный анализ ООО «Меркурий»В данном пункте работы рассчитаны показатели, позволяющие с разных точек зрения проанализировать финансовое состояние ООО «Меркурий». Коэффициентный анализ позволяет сосредоточить внимание на самых важных областях ведения деятельности предприятия, а также сопоставить результаты деятельности различных предприятий. Ниже представлен коэффициентный анализ по нескольким направлениям, а именно: оценка ликвидности, оценка финансовой устойчивости, оценка рентабельности, оценка деловой активностиТаблица 2.4 оценка ликвидности ООО «Меркурий»Оценка ликвидности Нормативное значение 2013г. 2014г. 2015г.Коэффициент текущей ликвидностиот 1,5 до 2,51,44 1,62 2,27 Коэффициент быстрой ликвидностиболее 0,81,36 1,52 2,24 Коэффициент абсолютной ликвидностиболее 0,21,24 1,37 1,05 Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) рассчитывается как отношение текущих активов к текущим обязательствам ( исходные данные берутся из бухгалтерского баланса). Кп=ТА/ТП Данный коэффициент отражает насколько компания способна погашать текущие (краткосрочные) пассивы за счёт оборотных активов. Чем данный показатель у организации больше, тем лучше её платежеспособность . Коэффициент текущей ликвидности характеризуют платежеспособность предприятия не только на данный момент, но и в случае чрезвычайных обстоятельств. Чаще всего нормальным можно считать значение коэффициента от 1,5 до 2,5 в зависимости от отрасли. Неблагоприятно как низкое, так и высокое соотношение. Значение ниже единицы говорит о высоком финансовом риске, связанного с тем, что организация не способна стабильно оплачивать текущие счета. Однако значение более 2,5 может говорить о нерациональной структуре капитала. Но при всём этом следует учитывать, что в зависимости от области деятельности, структуры и качества активов и т. д. значение коэффициента может сильно меняться. В ООО «Меркурий» коэффициент текущей ликвидности растет с каждым годом. В 2013 году он составлял 1,44 и немного не соответствовал принятым нормативам; в 2014 – 1,62, в данном году коэффициент достиг нормативного значения, превысив нижнюю границу на 0,12; а уже в 2015 составил 2,27. Связано это, прежде всего, с тем, что ООО «Меркурий» с каждым годом снижает свою кредиторскую задолженность и количество краткосрочных заёмных средств, а также с высокой мобильностью активов. В целом, нормы значения коэффициента текущей ликвидности в данной организации соблюдены.Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается как отношение суммы денежных средств и денежных эквивалентов, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности сроком менее года к текущим пассивам Кбл= (ДС+Дзкр+ФВкр)/ТПДанный коэффициент показывает, насколько для предприятия возможна своевременная оплата всех имеющихся у него текущих обязательств.В ООО «Меркурий» данное отношение растёт в 2013, 2014, 2015 годах, как 1,36; 1,52; 2,24. Во всех трех отчетных периодах коэффициенты превышают минимальную норму 0,8. Это связано, опять же, с резким уменьшением количества краткосрочных заёмных средств, кредиторской задолженности, а также с большой (относительно валюты баланса) суммой денежных средств и дебиторской задолженностью. Данное предприятие с легкостью при необходимости погасит все свои текущие обязательства в кротчайшие сроки.Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение суммы денежных средств и денежных эквивалентов, краткосрочных финансовых вложений к сумме текущих обязательств Кабсл= (ДС+ФВкр)/ТППолученный коэффициент показывает, какую часть текущих пассивов организация может погасить моментально. Нормативным значением является 0,2. ООО «Меркурий» вновь показал высокую степень ликвидности. За все три года коэффициент превышал нормативный примерно в пять-шесть раз. (1,24; 1,37; 1,05 в 2013, 2014, 2015 годах соответственно). Сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений превышает текущие пассивы ООО «Меркурий», что даёт очень высокую абсолютную ликвидность, однако такая большая величина говорит о том, что в данной организации имеется высокая доля неработающих активов в виде денег, которые лежат на расчётном счёте, в кассе. Менеджерам фирмы следует обратить на данный факт и принять соответствующие меры.Ниже графически в динамике представлены коэффициенты ликвидности в течение трёх рассматриваемых лёт Рисунок 2.2. Динамика показателей ликвидности за три года. На рисунке видно, что всем коэффициентам присущ только рост во всех трех годах, за исключением коэффициента абсолютной ликвидности в 2015 году. Также следует обратить внимание, что в 2015 году коэффициенты текущей и быстрой ликвидности практически стали равными. Связано это с тем, что с 2013 по 2015 годы снижается в оборотных активах сумма запасов, а текущие активы становятся представленными в основном денежными средствами и дебиторской задолженностью.Далее, для получения более развернутой информации о финансовом состоянии анализируемой организации следует провести оценку финансовой устойчивости ООО «Меркурий», используя коэффициенты: концентрации собственного капитала (автономии), соотношения заёмных и собственных средств, маневренности собственных средств, обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования. Ниже представлены полученные значения данных коэффициентов.Таблица 2.5. Оценка финансовой устойчивости ООО «Меркурий»Оценка финансовой устойчивостиНормативное значение 2013г. 2014г. 2015г.Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии)от 0,5 до 0,70,34 0,42 0,60 Коэффициент соотношения заемных и собственных средствдо 0,71,91 1,38 0,67 Коэффициент маневренности собственных средствот 0,3 до 0,60,85 0,86 0,85 Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансированияболее 0,10,31 0,38 0,56 Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии) показывает, какая часть всех активов организации обеспечена собственными средствами. Ккск=СК/АктивыСопоставляя полученные значения коэффициента за 2013-2015 год с нормативным значением, можно сделать вывод, что у ООО «Меркурий» недостаточно собственных средств в 2013, 2014 годах для поддержания достаточного уровня автономии. Но уже в 2015 году нормативное значение было достигнуто. Связано это, прежде всего, с увеличением итога третьего раздела баланса за счёт роста нераспределенной прибыли в промежуток с 2013 по 2015 год, а также одновременным сокращением краткосрочных обязательств, за счет уменьшения , в первую очередь, кредиторской задолженности и краткосрочных заёмных средств. Однако, за три года значение коэффициента увеличилось почти в два раза с 0,34 до 0,6. Учитывая такую положительную тенденцию к снижению заёмных источников финансирования и увеличению собственных средств, можно предположить, что уже к 2016 году данный показатель достигнет верхней нормативной границы.Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств характеризует сколько заёмных средств приходится на единицу собственных. Ксзисс=ЗК/СКНормальным значением считается значение меньше чем 0,7. Анализируя полученные данные, снова выявляется недостаточная финансовая устойчивость в первых двух отчётных годах, в 2013 году заёмные средства почти в два раза превышали собственные, такое соотношение грозит риском неплатежеспособности. Однако, в этой области была проведена грамотная финансовая политика и в 2014 году коэффициент снизился до 1,38 и уже к 2015 достиг нормативного значения и составил 0,67. Толчком к такому уменьшению вновь послужило уменьшение итога пятого раздела баланса и накопление нераспределенной прибыли.Коэффициент маневренности собственных средств – характеризует, какая доля собственных средств предприятия находится в мобильной форме. Км= СОС/СКЗа все три представленных года в ООО «Меркурий» данный коэффициент почти не изменился. Норматив для этого коэффициента плавающий и для каждой отрасли он имеет собственное значение. Для выбранной нашей организацией деятельности его значение должно колебаться в коридоре от 0,3 до 0,6. Фактически же значения следующие в 2013г – 0,85, 2014г - 0,86 , 2015г – 0,85. Изменялись коэффициенты автономии, соотношения заёмных и собственных средств, сумма оборотных средства уменьшилась почти на 100000 тысяч , однако Км не изменился. Обусловлено это тем, что наряду с резким уменьшением второго раздела баланса возрастала доля активов первого раздела баланса, возрастала сумма нераспределенной прибыли, а также уменьшались краткосрочные обязательства. В связи с этим, соотношение СОС и СК не изменилось и до сих пор не соответствует норме. Значение ниже 0,3 крайне неблагоприятна из-за риска неплатежеспособности, однако слишком высокое значение также не является положительным фактором, влияющим на результативность финансовой деятельности организации. Значение 0,85 в ООО «Меркурий» может говорить о существующих резервах повышения эффективности активов организации.Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования – показывает нам, насколько ООО «Меркурий» обеспечивает оборотный капитал собственными источниками финансирования. Ксос=(СК-ВА)/ОАВ анализируемой организации коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными средствами соответствует принятым нормам и превышает 0,1 в период с 2013 по 2015 годы, составляет 0,31, 0,38, 0,56. С каждым годом ООО «Меркурий» всё больше и больше становится независим от заёмных средств, предназначенных для обеспечения себя оборотными средствами. Краткосрочные обязательства уменьшаются, величина собственного капитала растет, доля внеоборотных активов возрастает незначительно. В результате коэффициент увеличивается во всех трёх годах.Для обобщения вышеперечисленных выводов представим динамику показателей финансовой устойчивости в виде диаграмм.Рисунок 2.3. Динамика показателей финансовой устойчивостиПри оценке каждого из коэффициентов финансовой устойчивости в динамике трёх лет видно, что коэффициенту концентрации в течение трёх лет присущ непрерывный рост вместе с параллельным снижением коэффициента соотношения заёмных и собственных средств. Коэффициент маневренности собственных средств остаётся практически неизменным в течение всего рассматриваемого промежутка времени, при этом он превышает нормативное значение для данного вида деятельности, данное явление не критично, но является сигналом об неэффективном использовании активов. Так же, в связи с увеличением суммы собственных источников финансирования и снижением использования заёмных источников с каждым годом возрастает коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования.Далее, чтобы говорить об эффективности финансовой деятельности, следует оценить рентабельность продаж, рентабельность основной деятельности, коэффициенты рентабельности продаж, рентабельности активов предприятия, рентабельности собственного капитала, а также период окупаемости собственного капитала. В таблице 2.6 представлены полученные данные.Таблица 2.6. Оценка рентабельности ООО «Меркурий» Оценка рентабельности  2013г 2014г 2015гРентабельность продаж, % 8,0%9,6%4,0%Рентабельность основной деятельности, % 8,7%10,6%4,2%Рентабельность по чистой прибыли, % 6,2%7,5%3,1%Рентабельность активов предприятия (ROA), % 6,0%8,0%7,8%Рентабельности собственного капитала (ROE), % 17,4%20,0%14,8%Период окупаемости собственного капитала, лет 5,8 5,0 6,8 Базой для расчета всех вышеуказанных коэффициентов являются данные из отчёта о финансовых результатах ООО «Меркурий» и баланса предприятия. Рассмотрим более подробно полученные значения.Одним из важнейших показателей оценки рентабельности предприятия является оценка рентабельности продаж. Данный показатель характеризует долю прибыли приходящуюся на 100% выручки. Иными словами, если отбросить проценты, и рассматривать коэффициент рентабельности продаж, то он показывает, сколько прибыли в рублях приходится на один рубль выручки. Находится с помощью деления прибыли от продаж на выручку. В нашем случае с ООО «Меркурий» значения рентабельности в процентах составили: 8,0; 9,6; 4,0 в 2013г, 2014г, 2015г соответственно. Для основной деятельности анализируемой организации значение 8% и выше является нормой. В 2013 и 2014 годах рентабельность продаж соответствовала нормам, однако в 2015 данный показатель уменьшился в два раза по сравнению с 2013 годом и еще больше ( в 2,4 раза) в сравнении с 2014 годом. Из отчета о финансовых результатах видно, что выручка росла во всех трёх годах, в 2015 году она выросла наиболее стремительно, однако в 2015 году еще более стремительно выросла и себестоимость, в связи с чем рентабельность продаж стала убывать и делать основную деятельность предприятия малоприбыльной на фоне выручки в 677097 тыс. рублей. В данном случае руководству следует обратить внимание на высокую себестоимость, либо на низкую цену продажи для нормализации рентабельности продаж.Еще одним важным показателем является величина рентабельности основной деятельности, которая показывает количество прибыли, получаемой фирмой на один затраченный рубль для реализации (производства) продукции. Для наглядности в таблице данный показатель был рассчитан в процентом отношении. В исследуемой организации значение данного показателя изменялось прямо пропорционально коэффициенту рентабельности продаж. На начало рассматриваемого периода фирма получала 8,7 копейки на 1 рубль затрат, далее в 2014 году этот показатель возрос до 10,6 копеек на 1 рубль, и в 2015 году этот показатель составил 4,2 копейки на 1 рубль. Сравнивая уменьшение рентабельности продаж и уменьшение рентабельности основной деятельности в 2015 году по сравнению с 2014 годом, можно сделать предположение, что именно повышение себестоимости, в большей степени, а не снижение цены продукции послужило снижению рентабельности продаж, т.к. рентабельность основной деятельности снизилась на 6,4% против 5% рентабельности продаж.Рентабельность по чистой прибыли – значение данного показателя отличается от рентабельности продаж из-за того, что в первом случае при расчете коэффициента учитывается также прибыль ( убыток ) по неосновным видам деятельности, а также величина налога на прибыль. Т.к. во всех трёх рассматриваемых годах ООО «Меркурий» присущ убыток от неосновных видов деятельности, о чём нам свидетельствует отчёт о финансовых результатах. Главным источником прочих доходов являются проценты к получению, однако присутствуют и прочие расходы, а они, в свою очередь, во всех отчётных периодах превышают проценты к получению. В конечном итоге, прочая деятельность ООО «Меркурий» приносит убыток. В связи с этим процент рентабельности по чистой прибыли еще более незначителен, чем рентабельность продаж. В 2013 году на 1 рубль выручки приходится 6,2 копейки чистой прибыли, в 2014 году этот показатель возрос до 7,5 копеек, а в 2015 году снизился до 3,1 копейки ЧП на 1 рубль выручки. Как мы видим, в 2015 году рентабельность по чистой прибыли уменьшилась более чем в два раза по сравнению с 2014 годом, однако величина чистой прибыли, не уменьшилась и на четверть. Такие результаты были получены за счёт того, что помимо снижения рентабельности объем выпуска продукции и её реализации увеличился почти в два раза ( 341 млн. в 2014 году и 677 млн в 2015 году ). Такое увеличение оборота продукции позволило сохранить значительную часть чистой прибыли в 2015 году, не смотря на минимальную рентабельность по чистой прибыли.Рассмотрим еще один распространённый показатель , рассчитанный для нашей организации, а именно процент рентабельности активов. Данный показатель характерезует отдачу от использования активов предприятия, целью является, конечно, его повышение без вреда для платежеспособности фирмы. В ООО «Меркурий» большая часть активов представлена дебиторской задолженностью и денежными средствами, поэтому было ожидаемо получить такие низкие показатели. В 2013 году – 6%, в 2014 году – 8,0%, в 2015 году – 7,8% . Как и было рассчитано ранее, в данной организации огромный запас абсолютной и быстрой ликвидности, что говорит об очень высокой мобильности активов. Активы представлены, в большинстве, оборотными активами в виде ДС и ДЗ. Сами по себе деньги в кассе и на расчетном счете, а также задолженность наших покупателей не могут давать должной отдачи. Руководству всерьёз следует задуматься над рациональным инвестированием в основные средства, которые при правильном использовании повысят отдачу от активов, а также, в перспективе, снизят себестоимость, что положительно скажется на рентабельности продаж.Следующий коэффициент очень важен для собственников и потенциальных инвесторов. Коэффициент рентабельности собственного капитала. Показывает, насколько эффективно был использован вложенным собственниками капитал. По состоянию на 11.05.2016 различные банки предлагают открыть вклад в среднем под 9-11% годовых. Следовательно, показатель ROE должен превышать хотя бы 11%, т.к. бизнес связан с большими рисками, чем вклад под проценты в банке. В ООО «Меркурий» данный показатель достиг наибольшего значения в 2014 году, рентабельность собственного капитала составила 20%, в 2013 году – 17,4% и 14,8% в 2015 году. В последнем отчётном году наблюдается отрицательная тенденция приближения данного показателя к предлагаемой банками ставке, менеджерам, стоящим во главе организации, так же стоит обратить внимание и на этот коэффициент. Вызвано это ежегодным накоплением нераспределенной прибыли, которая не используется, а также небольшой величиной ЧП по сравнению с величиной выручки.Обратный предыдущему показателю – период окупаемости собственного капитала. Единица измерения – год. Рассчитывается собственниками наряду с коэффициентом рентабельности собственных средств. Находится как частное от деления величины СК на ЧП. Нормативное значение для различных сфер зависит от представления собственников об эффективности использования принадлежащего им капитала. В нашем случае можно провести горизонтальный анализ, чтобы выявить динамику данного показателя. Значения в 2013, 2014, 2015 годах в ООО «Меркурий» равны 5,8; 5,0; 6,8 соответственно. Можно сделать вывод, что в 2014 году период окупаемости уменьшился почти на один год, однако в 2015 возрос на 1,8 года, что говорит о снижении эффективности использования собственного капитала в 2015 году.Динамику показателей рентабельности можно представить графически на Рис. 2.4Рис. 2.4. Динамика показателей рентабельности ООО «Меркурий»Все рассмотренные показатели объединяет наибольшая эффективность финансовой политики в 2014 году , однако к 2015 году большинство показателей не только не возрастают, но и становятся ниже, чем в 2013 году.