Особенности исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды на примере бюджетного учреждения

Особенности исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды на примере бюджетного учреждения ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ УПЛАТЫ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ СОЦИАЛЬНЫХ ВЗНОСОВ 6
1.1 Источники поступления, цели расходования обязательных взносов государственной социальной системы и их нормативное правовое регулирование 6
1.2 Порядок отражения учета расчетов с внебюджетными фондами на счетах бухгалтерского учета 17
1.3 Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в бюджеты различных уровней 22
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ НА ПРИМЕРЕ АДМИНИСТРАЦИИ МО ОВГОРТСКОЕ 29
2.1 Краткая характеристика Администрации МО Овгортское 29
2.2 Анализ уплаты социальных страховых взносов во внебюджетные фонды 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 48

В процессе создания нового продукта всегда используется труд человека, за исключением создания природных ресурсов и явлений. Продукт может создаваться как самим создателем, так и группой людей. Деятельность людей при создании продукта – товара, услуги – а так же в других установленных действующим законодательством случаях подлежит социальной защите. Финансирование социальной защиты осуществляется за счет казны Российской Федерации, в частности за счет соответствующего бюджета который формируется за счет нескольких источников, основным из которых являются уплачиваемые обязательные социальные страховые взносы.
Уплата обязательных социальных страховых взносов является обязанностью всех плательщиков, установленных действующим законодательством. Ими являются как работодатели, так и частнопракти кующие лица, то есть большинство трудоспособной части людей в Российской Федерации. Этим, а именно обширностью применения обязанностей по исчислению и уплате обязательных социальных страховых взносов обуславливается практичность данной выпускной квалификационной работы.
Актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что важную роль в механизме социального обеспечения и экономического развития страны играют внебюджетные фонды, создаваемые для поддержания населения и экономики страны. А так же использованием при её написании всего массива норм действующего в 2016 году законодательства Российской Федерации об исчислении и уплате обязательных социальных страховых взносов.
Главная причина создания внебюджетных фондов - необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками доходов.
Целью данной работы является рассмотрение порядка исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды на примере Администрации Муниципального Образование Овгортское.
Задачами данной работы являются:
1. Рассмотрение сущности обязательных социальных страховых взносов.
2. Рассмотрение нормативного правового регулирования обязательств и прав страхователей по обязательным социальным страховым взносам.
3. Рассмотрение всех видов обязательных социальных страховых взносов, всех элементов их составляющих.
4. Рассмотрение деятельности существующего экономического субъекта, страхователя, плательщика обязательных социальных страховых взносов.
5. Рассмотрение порядка исчисления и уплаты обязательных социальных страховых взносов.
Объектом исследования при написании работы послужила методика исчисления страховых взносов и порядок их уплаты в бюджет.
Предметом исследования работы стал процесс учета расчетов с внебюджетными фондами в государственном бюджетном учреждении.
Гипотеза работы заключается в том, что система социального страхования несовершенна и требует серьезного укрепления законодательной базы. Появление системы социальных страховых взносов, отвечающих за организацию и страхование необходимость в современной жизни, например если за гражданина в течении трудовой деятельности не уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд, то он даже при наступлении общеустановленного пенсионного возраста не будет иметь права на страховую пенсию.
Практическая значимость работы заключается в разработке предложений по повышению эффективности деятельности внебюджетных фондов РФ.
Научная новизна выражается в теоретически - методическом обосновании основных направлений формирования и развития внебюджетных фондов в Российской Федерации, предусматривающих использование комплексного подхода и сравнительной оценки существующих финансовых механизмов регулирования деятельности внебюджетных фондов.
 

В целях начисления взносов, начисления пособий, перечисления взносов учет ведется в рублях и копейках. Сумма страховых взносов Фонд социального страхования подлежащая уплате получателю уменьшается на сумму выплаченных страхователем социальных пособий финансируемых за счет государства.Таблица 6 - Ставки страховых взносовСтавка страхового взносаНазвание Фонда2,9 %в Фонд социального страхования по нетрудоспособности для Российских граждан, иностранных граждан и лиц без гражданства постоянно пребывающих или постоянно проживающих на территории Российской Федерации1,8%в Фонд социального страхования по нетрудоспособности для иностранных граждан и лиц без гражданства временно пребывающих в Российской ФедерацииОт 0,2% до 8,5%в Фонд социального страхования в зависимости от класса профессионального рискаТаблица 7 - Величина взноса по страхованиюНазвание ФондаВеличина взносаВ ФСС по БиМпроизведению облагаемой базы для соответствующей категории плательщиков (работодатели, частнопрактикующие при их добровольной уплате) на тариф 2,9%В ФСС по БиМпроизведению облагаемой базы для иностранных граждан и лиц без гражданства временно пребывающих в Российской Федерации на тариф 1,8В ФСС по НСпроизведению облагаемой базы для соответствующей категории плательщиков (работодатели, частнопрактикующие при их добровольной уплате) на тариф который им присвоен в ФСС в размере от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска, которые присваивается законодательно каждому виду деятельности по ОКВЭДПорядок исчисления взносов заключается в том, что взносы исчисляются с величины базы ежемесячно по итогам исчисления базы с первого числа календарного года по последнее число месяца рассчитываемого периода и из этой суммы вычитается сумма взносов, рассчитанных таким же способом за предшествующий месяц – нарастающим итогом. Величины взносов исчисляются ежемесячно. Величина взносов, подлежащая, оплате рассчитывается как величина исчисленных нарастающим итогом взносов за минусом величина оплаченных нарастающим итогом взносов с учетом задолженностей, за минусом величины социальных пособий выплаченных фактически страхователем, но подлежащей уплате за счет государственных средств. Оплата взносов должна осуществляться ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем исчисления обязательного платежа по взносам.Исчисление сумм взносов, уплата сумм взносов осуществляется по каждому взносу отдельно.Отчетность в Фонд Социального Страхования по обоим видам взносов предоставляется по форме в соответствии с действующим законодательством, ежеквартально в срок:1) на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;2) в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.Перечисление средств во внебюджетные фонды производится со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с фонда оплаты труда предприятия.Таблица 8 - Типовые проводки по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»Содержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовДтКтНачислены налоги по социальному страхованию, зачисляемой в ФСС2069.1Перечислены налоги по социальному по социальному страхованию, зачисляемой в ФСС69.151Начислено пособие по временной нетрудоспособности69.170Начислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты налогов по социальному страхованию, зачисляемой в ФСС9169.1Продолжение таблицы 8Возврат излишне перечисленной суммы налогов по социальному страхованию, зачисляемой в ФСС5169.1Начислены налоги по социальному страхованию, зачисляемой в ПФР2069.2Перечислены налоги по социальному страхованию, зачисляемой в ПФР69.251Перечислены налоги по социальному страхованию, зачисляемой в ФОМС69.320Начислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты налогов, зачисляемой в ФОМС9169.3Перечислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты налогов по социальному страхованию, зачисляемой в ФОМС69.3511.3 Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в бюджеты различных уровнейСтрахователям, обязанными исчислять и уплачивать обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд – плательщиками взносов – являются:Лица, производящие выплаты физическим лица – организации, ИП, физические лица не являющиеся ИП;Частнопрактикующие лица – адвокаты, нотариусы, ИП, иные лица.За счет бюджета Пенсионного Фонда обеспечиваются пособия на:1) страховая пенсия по старости;2) страховая пенсия по инвалидности;3) страховая пенсия по случаю потери кормильца;4) фиксированная выплата к страховой пенсии;5) накопительная пенсия;6) единовременная выплата средств пенсионных накоплений;7) срочная пенсионная выплата;8) выплата средств пенсионных накоплений правопреемникам умершего застрахованного лица; 9) социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти.Таблица 9 - Федеральные Законы для процедуры исчисления и уплаты страхователем по взносам, формирующим соответствующий бюджет№ и дата Федерального ЗаконаНазвание Федерального ЗаконаФедеральный Закон от 01.04.1996 года № 27-ФЗ«Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"Федеральный Закон от 24.07.2009 года № 212-ФЗ«О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования»Страхователи обязаны вести учет страховых взносов и учет страхового стажа, и делают это при ведении бухгалтерского учета, на основании данных документов учета кадров [11, ст. 11].База для исчисления стразовых взносов определяется на основании первичных документов и договоров для работодателей. Формы таких документов законодательно не регламентированы и ими могут являться как документы, разработанные самим страхователем, так и документы, форма которых рекомендована Госкомстатом, Росстатом Российской Федерации. Формы данных документов должны быть приложения к учетной политике страхователя организации.Расчет страховых взносов осуществляется при ведении учета по страховым взносам, форма такого учета законодательно не регламентирована, рекомендован отдельный регистр по учету страховых взносов в соответствии с Письмом ПФ РФ № АД-30-26/16030 [4], а именно:Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов.В целях начисления взносов, перечисления взносов учет ведется в рублях и копейках.Таблица 10 - Ставки страховых взносов Ставка страховых взносовНазвание Фонда22%Пенсионный Фонд для страхователей работодателей5,1%Фонд обязательного медицинского страхования для страхователей работодателей2,9 %Фонд социального страхованияТаблица 11 - Величина взноса по страхованию Название ФондаВеличина взноса по страхованиюВ ПФ РФПроизведению облагаемой базы для соответствующей категории плательщиков (работодатели, частнопрактикующие) на тариф 22%В ПФ РФПроизведению величины дохода с суммы, превышающей 300000 рублей для частнопрактикующих на тариф 1%Продолжение таблицы 11В ФОМС РФПроизведению облагаемой базы для соответствующей категории плательщиков (работодатели, частнопрактикующие) на тариф 5,1%Порядок исчисления взносов заключается в том, что взносы исчисляются с величины базы ежемесячно по итогам исчисления базы с первого числа календарного года по последнее число месяца рассчитываемого периода и из этой суммы вычитается сумма взносов, рассчитанных таким же способом за предшествующий месяц – нарастающим итогом. Величины взносов исчисляются ежемесячно. Величина взносов, подлежащая оплате, рассчитывается как величина исчисленных нарастающим итогом взносов за минусом величина оплаченных нарастающим итогом взносов с учетом задолженностей. Оплата взносов должна осуществляться ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем исчисления обязательного платежа по взносам. Оплата взносов частнопрактикующими лицами осуществляется не позднее 31 декабря года, следующего, за расчетным, а в части уплаты взносов в размере 1% с суммы дохода превышающей 300000,00 не позднее 1 апреля года следующего за расчетным.Исчисление сумм взносов, уплата сумм взносов осуществляется в каждый фонд и по каждому взносу отдельно.Страхователь составляет и предоставляет 2 вида отчетности в Пенсионный Фонд Российской Федерации:По начисленным и перечисленным взносам;По сведениям, предоставляемым в рамках персонифицированного учета.Отчетность в Пенсионный Фонд Российской Федерации по обоим видам отчетов объединена в одну форму отчетности, предоставляется по форме в соответствии с действующим законодательством, ежеквартально в срок:1) на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом;2) в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом;Отчетность предоставляется:В бумажной форме, если численность страхователя составляет менее чем 25 человек. Данные страхователи могут предоставлять отчетность в электронной форме по своему решениюВ электронной форме заверенной электронной подписью, если численность страхователя составляет 25 и более человек.Для всех страховых взносов (пенсионных, медицинских и социальных) установлен единый расчетный период – календарный год. При этом расчетный период состоит из отчетных периодов, продолжительность которых равна одному кварталу. Суммы взносов определяются нарастающим итогом с первого месяца календарного года.То есть, бухгалтер или любое другое ответственное лицо в организации ежемесячно должны рассчитывать отдельно суммы взносов, которые необходимо перечислить в три государственных фонда – ПФР, ФОМС и ФСС.Для того чтобы вычислить общую сумму, подлежащую перечислению, необходимо рассчитать размер платежа для каждого работника. Причем сделать это нужно отдельно по каждому виду взносов. Тарифы страховых взносов представлены в законах № 212-ФЗ (ст. 12, 58-58,3) и № 167-ФЗ (ст. 22 и 33.1).Рассчитать величину ежемесячного взноса по каждому работнику организации нужно по следующей формуле:Таблица 12 – формула для расчета величины ежемесячного взноса по каждому работнику организацииСумма ежемесячных платежей страховых взносов в конкретный фонд=Вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца×Тариф взносовДля удобства ведения учета всех выплат и рассчитанных по ним сумм страховых взносов ведомства рекомендуют завести на каждого работника специальную карточку. Пенсионный фонд и Фонд социального страхования даже разработали форму карточки, которую можно использовать. Найти эти формы можно соответственно в письмах № АД-30-24/691 от 26.01.2010 и № 02-03-08/08-56П от 14.01.2010.После того как суммы по каждому виду взносов на каждого работника будут рассчитаны, их необходимо сложить. Таким образом, должно получиться три итоговых суммы, обозначающих общий размер перечислений в фонды по всем сотрудникам организации. Если складывать эти суммы каждый месяц, то можно рассчитать итоговую величину начисленных взносов по состоянию на текущий месяц.Чтобы узнать величину платежа за текущий месяц, используют следующую формулу:Таблица 13 – формула для расчета величины платежа за текущий месяцПлатеж по страховым взносам за текущий месяц=Платеж по страховым взносам, начисленный с начала года по текущий месяц включительно–Платеж по страховым взносам, начисленный с начала года по предыдущий месяц включительноИменно такой порядок подсчета размера платежа за текущий месяц установлен в Законе № 212-ФЗ и подкреплен разъяснениями Минздравсоцразвития (приказ № 908Н от 18.11.2009).Взносы во внебюджетные фонды должны обязательно перечисляться, если в месяце производились хоть какие-то выплаты работнику. Если таких работников было несколько, то взносы уплачиваются общей суммой. Для каждого из фондов делается отдельное платежное поручение, в котором и прописывается сумма взносов на определенный вид страхования.Предельный срок перечисления платежа – 15 число месяца, следующего за отчетным. Эта дата тоже вполне четко прописана в Законе № 212-ФЗ.В данной главе были рассмотрены теоретические основы и механизм исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, рассмотрены направления совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, изучено правовое и программное обеспечение.ГЛАВА 2. ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ НА ПРИМЕРЕ АДМИНИСТРАЦИИ МО ОВГОРТСКОЕ2.1 Краткая характеристика Администрации МО ОвгортскоеВ Администрации МО Овгортское, создана бухгалтерская служба, которая осуществляет ведение бухгалтерского и налогового учетов. Организация в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, законодательством РФ, указами Президента Российской Федерации. Предприятие имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, собственную эмблему. Муниципальное образование Овгортское (далее – муниципальное образование, поселение) входит в состав территории муниципального образования Шурышкарский район.Овгортское является муниципальным образованием, наделенным Законом Ямало-Ненецкого автономного округа от 18 октября 2004 года № 42-ЗАО «О наделении статусом, определении административного центра и установлении границ муниципальных образований Шурышкарского района» статусом сельского поселения.Целью деятельности Администрации МО Овгортское является осуществление управленческих функций в качестве исполнительного органа местного самоуправления, осуществляющего организационно-распорядительную деятельность по вопросам, отнесенным законодательством к вопросам местного значения.Администрация муниципального образования Овгортское не имеет филиалов (обособленных подразделений и представительств).ИНН 89070020011 КПП 890701001Администрация муниципального образования Овгортское является исполнительно-распорядительным органом местного самоуправления муниципального образования Овгортское Шурышкарского района Ямало-Ненецкого АО.Правовую основу деятельности учреждения составляют: Конституция Российской Федерации, законодательство Российской Федерации и Ямало-Ненецкого автономного округа, Устав муниципального образования Овгортское, утвержденный решением Собрания Депутатов № 9 от 29.03.2010 г.Учредителем и собственником имущества Администрации МО Овгортское является муниципальное образование Овгортское.Администрация муниципального образования Овгортское является юридическим лицом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.Структура Администрации муниципального образования Овгортское включает в себя аппарат управления.Среднесписочная численность работников Администрации муниципального образования Овгортское по состоянию на 01.01.2016 года составила 11 человек.Административным центром муниципального образования является село Овгорт, в котором располагаются и действуют органы местного самоуправления поселения.Для решения вопросов местного значения в муниципальном образовании образуются следующие органы местного самоуправления:1) представительный орган муниципального образования – Собрание депутатов муниципального образования Овгортское (далее – Собрание депутатов);2) выборное высшее должностное лицо муниципального образования – Глава муниципального образования Овгортское (далее – Глава поселения);3) исполнительно-распорядительный орган муниципального образования – Администрация муниципального образования Овгортское (далее – Администрация поселения).Изменение структуры органов местного самоуправления осуществляется не иначе как путем внесения изменений в настоящий Устав.Местное самоуправление в муниципальном образовании – форма осуществления населением своей власти, обеспечивающая в пределах, установленных Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, а в случаях, установленных федеральными законами, - законами автономного округа, самостоятельное и под свою ответственность решение населением муниципального образования непосредственно и (или) через органы местного самоуправления вопросов местного значения, исходя из интересов населения с учетом исторических и иных местных традиций.Правовую основу местного самоуправления составляют общепризнанные принципы и нормы международного права, международные договоры Российской Федерации, Конституция Российской Федерации, федеральные конституционные законы, Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», другие федеральные законы, издаваемые в соответствии с ними иные нормативные правовые акты Российской Федерации, Устав (Основной закон) автономного округа, законы и иные нормативные правовые акты автономного округа, настоящий Устав, решения, принятые на местных референдумах и иные муниципальные правовые акты.Местное самоуправление в муниципальном образовании осуществляется на основе принципов:1) соблюдения прав и свобод человека и гражданина;2) государственных гарантий осуществления местного самоуправления;3) законности;4) гласности;5) самостоятельности местного самоуправления в решении вопросов местного значения;6) выборности органов и должностных лиц местного самоуправления;7) ответственности органов и должностных лиц местного самоуправления перед населением;8) ответственности органов и должностных лиц местного самоуправления перед органами государственной власти в части исполнения переданных органам местного самоуправления отдельных государственных полномочий.