Особенности исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды

Особенности исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды
...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..……3
ГЛАВА 1 ТЕОРИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ СОЦИАЛЬНЫХ ВЗНОСОВ ……………………………5
1.1 Сущность, источники поступления, цели расходования обязательных взносов государственной социальной системы 5
1.2 Виды социальных взносов, права и обязанности страхователей, контроль над страхователями, объекты обложения страховыми взносами, периоды 11
ГЛАВА 2 ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ…………………………………………….16
2.1 Порядок отражения учета с внебюджетными фондами на счетах бухгалтерского учета…………………………………………………………….16
2.2. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в бюджеты различных уровней……………………………………………………………………………18
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………….31

ВВЕДЕНИЕ

В процессе создания нового продукта всегда используется труд человека, за исключением создания природных ресурсов и явлений. Продукт может создаваться как самим создателем, так и группой людей. Деятельность людей при создании продукта – товара, услуги – а так же в других установленных действующим законодательством случаях подлежит социальной защите. Финансирование социальной защиты осуществляется за счет казны Российской Федерации, в частности за счет соответствующего бюджета который формируется за счет нескольких источников, основным из которых являются уплачиваемые обязательные социальные страховые взносы.
Уплата обязательных социальных страховых взносов является обязанностью всех плательщиков, установленных действующим законодательством. Ими являются как работодатели, так и ча стнопрактикующие лица, то есть большинство трудоспособной части людей в Российской Федерации. Этим, а именно обширностью применения обязанностей по исчислению и уплате обязательных социальных страховых взносов обуславливается практичность данной курсовой работы.
Актуальность курсовой работы обусловлена тем, что важную роль в механизме социального обеспечения и экономического развития страны играют внебюджетные фонды, создаваемые для поддержания населения и экономики страны. А так же использованием при её написании всего массива норм действующего в 2015 году законодательства Российской Федерации об исчислении и уплате обязательных социальных страховых взносов.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение применения действующего законодательства при исчислении и уплате страхователями обязательных социальных страховых взносов
Задачами данной курсовой работы являются:
1. Рассмотрение сущности обязательных социальных страховых взносов
2. Рассмотрение нормативного правового регулирования обязательств и прав страхователей по обязательным социальным страховым взносам
3. Рассмотрение всех видов обязательных социальных страховых взносов, всех элементов их составляющих
4. Рассмотрение деятельности существующего экономического субъекта, страхователя, плательщика обязательных социальных страховых взносов
5. Рассмотрение порядка исчисления и уплаты обязательных социальных страховых взносов.

3]:В отношении взносов в Пенсионный Фонд - Пенсионный ФондВ отношении взносов в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования - Пенсионный ФондВ отношении взносов в Фонд социального страхования – Фонд социального страхования Видами взносов являются:Взносы в Пенсионный Фонд Российской ФедерацииВзносы в Фонд социального страхования Российской Федерации 2.1 Взносы на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, при погребении2.2 Взносы при несчастных случаях на производстве, при профессиональных заболеванияхВзносы в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования Российской ФедерацииОбъектом обложения взносами являются:Для лиц, производящие выплаты физическим лица – организации, ИП, физические лица, не являющиеся ИП – вознаграждение по трудовым, гражданско-правовым договорам предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выполнение авторского заказаДля частнопрактикующих лиц – адвокаты, нотариусы, ИП, иные лица – МРОТ, установленный федеральным законодательством, увеличенный на 12Не относятся к объекту обложения страховыми взносами иные выплаты, а так же выплаты в соответствии со статьей 7, статье 9 № 212-ФЗ.Базой для начисления страховых взносов являетсяДля лиц, производящие выплаты физическим лица – организации, ИП, физические лица, не являющиеся ИП – величина дохода по объекту обложения взносамиДля частнопрактикующих лиц – адвокаты, нотариусы, ИП, иные лица – МРОТ, установленный федеральным законодательством, увеличенный на 12. В случае получения дохода ИП в сумме большей 300000,00 рублей в год эти лица дополнительно уплачивают взносы в Пенсионный Фонд в размере 1,00% от суммы дохода превышающего 30000,00 рублей.Ежегодно законодательством Российской Федерации устанавливается предельная величина базы для исчисления взносов, в 2015 году она составляет:Для лиц, производящие выплаты физическим лица – организации, ИП, физические лица не являющиеся ИП – 670000 Для частнопрактикующих лиц – адвокаты, нотариусы, ИП, иные лица – МРОТ, установленный федеральным законодательством, увеличенный на 12 – таким образом, данная категория плательщиков платит фиксированные взносы за год. Для уплаты взноса в Пенсионный Фонд в размере 1% с суммы дохода превышающего 300000 рублей в год, предельная величина дохода не установлена.Обязательный платеж по страховым взносам равен произведению: Для лиц, производящие выплаты физическим лица – организации, ИП, физические лица, не являющиеся ИП – величины базы для исчисления взносов на тариф взносаДля частнопрактикующих лиц – адвокаты, нотариусы, ИП, иные лица – МРОТ установленный федеральным законодательством увеличенный на 12 на тариф взносаРасчетным периодом является календарный год, отчетными периодами являются промежуточные расчетные периоды, а именно первый квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, взносы при этом исчисляются нарастающим итогом.ГЛАВА 2 ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ2.1 Порядок отражения учета с внебюджетными фондами на счетах бухгалтерского учетаСтрахователям, обязанными исчислять и уплачивать обязательные страховые взносы – плательщиками взносов – являются:Лица, производящие выплаты физическим лица – организации, ИП, физические лица не являющиеся ИПЧастнопрактикующие лица – адвокаты, нотариусы, ИП, иные лица взносы в Фонд социального страхования не оплачивают, если добровольно не вступили в отношения по уплате взносов За счет бюджета Фонда Социального страхования обеспечиваются пособия на:Случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, при погребенииОбеспечение при несчастных случаях на производстве, при профессиональных заболеванияхТаблица 3 – Федеральные Законы по обеспечению пособий № и дата Федерального ЗаконаНазвание Федерального ЗаконаФедеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"Федеральный Закон от 24.07.1998 года № 125-ФЗ«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»Федеральный Закон от 24.07.2009 года № 212-ФЗ«О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования»База для исчисления стразовых взносов определяется на основании первичных документов и договоров для работодателей. Формы таких документов законодательно не регламентированы и ими могут являться как документы, разработанные самим страхователем, так и документы, форма которых рекомендована Госкомстатом, Росстатом Российской Федерации. Формы данных документов должны быть приложения к учетной политике страхователя организации.Расчет страховых взносов осуществляется при ведении учета по страховым взносам, форма такого учета законодательно не регламентирована, рекомендован отдельный регистр по учету страховых взносов в соответствии с Письмом ПФ РФ № АД-30-26/16030 [4], а именно:Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносовСтрахователи так же обязаны вести учет страховых взносов, и делают это при ведении бухгалтерского учета, на счетах бухгалтерского учета, в регистрах бухгалтерского учета, а именно [9, п.3]:а) сумм начисленных страховых взносов, пеней и штрафов;б) сумм уплаченных (перечисленных) страховых взносов, пеней и штрафов;в) сумм произведенных расходов на выплату страхового обеспечения;г) расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с территориальным органом Фонда по месту регистрации страхователя (сумм, подлежащих уплате в территориальный орган Фонда, и сумм, полученных от территориального органа Фонда).В целях начисления взносов, начисления пособий, перечисления взносов учет ведется в рублях и копейках.Сумма страховых взносов Фонд социального страхования подлежащая уплате получателю уменьшается на сумму выплаченных страхователем социальных пособий финансируемых за счет государства.Таблица 4 - Ставки страховых взносовСтавка страхового взносаНазвание Фонда2,9 %в Фонд социального страхования по нетрудоспособности для Российских граждан, иностранных граждан и лиц без гражданства постоянно пребывающих или постоянно проживающих на территории Российской Федерации1,8%в Фонд социального страхования по нетрудоспособности для иностранных граждан и лиц без гражданства временно пребывающих в Российской ФедерацииОт 0,2% до 8,5%в Фонд социального страхования в зависимости от класса профессионального рискаТаблица 5 - Величина взноса по страхованиюНазвание ФондаВеличина взносаВ ФСС по БиМпроизведению облагаемой базы для соответствующей категории плательщиков (работодатели, частнопрактикующие при их добровольной уплате) на тариф 2,9%В ФСС по БиМпроизведению облагаемой базы для иностранных граждан и лиц без гражданства временно пребывающих в Российской Федерации на тариф 1,8%В ФСС по НСпроизведению облагаемой базы для соответствующей категории плательщиков (работодатели, частнопрактикующие при их добровольной уплате) на тариф который им присвоен в ФСС в размере от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска, которые присваивается законодательно каждому виду деятельности по ОКВЭДПорядок исчисления взносов заключается в том, что взносы исчисляются с величины базы ежемесячно по итогам исчисления базы с первого числа календарного года по последнее число месяца рассчитываемого периода и из этой суммы вычитается сумма взносов, рассчитанных таким же способом за предшествующий месяц – нарастающим итогом. Величины взносов исчисляются ежемесячно. Величина взносов, подлежащая, оплате рассчитывается как величина исчисленных нарастающим итогом взносов за минусом величина оплаченных нарастающим итогом взносов с учетом задолженностей, за минусом величины социальных пособий выплаченных фактически страхователем, но подлежащей уплате за счет государственных средств. Оплата взносов должна осуществляться ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем исчисления обязательного платежа по взносам.Исчисление сумм взносов, уплата сумм взносов осуществляется по каждому взносу отдельно.Отчетность в Фонд Социального Страхования по обоим видам взносов предоставляется по форме в соответствии с действующим законодательством, ежеквартально в срок:1) на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;2) в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.2.2 Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в бюджеты различных уровнейСтрахователям, обязанными исчислять и уплачивать обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд – плательщиками взносов – являются:Лица, производящие выплаты физическим лица – организации, ИП, физические лица не являющиеся ИПЧастнопрактикующие лица – адвокаты, нотариусы, ИП, иные лицаЗа счет бюджета Пенсионного Фонда обеспечиваются пособия на:1) страховая пенсия по старости;2) страховая пенсия по инвалидности;3) страховая пенсия по случаю потери кормильца;4) фиксированная выплата к страховой пенсии;5) накопительная пенсия;6) единовременная выплата средств пенсионных накоплений;7) срочная пенсионная выплата;8) выплата средств пенсионных накоплений правопреемникам умершего застрахованного лица;9) социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти.Таблица 6 - Федеральные Законы для процедуры исчисления и уплаты страхователем по взносам, формирующим соответствующий бюджет№ и дата Федерального ЗаконаНазвание Федерального ЗаконаФедеральный Закон от 01.04.1996 года № 27-ФЗ«Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"Федеральный Закон от 24.07.2009 года № 212-ФЗ«О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования»Страхователи обязаны вести учет страховых взносов и учет страхового стажа, и делают это при ведении бухгалтерского учета, на основании данных документов учета кадров [11, ст. 11].База для исчисления стразовых взносов определяется на основании первичных документов и договоров для работодателей. Формы таких документов законодательно не регламентированы и ими могут являться как документы, разработанные самим страхователем, так и документы, форма которых рекомендована Госкомстатом, Росстатом Российской Федерации. Формы данных документов должны быть приложения к учетной политике страхователя организации.Расчет страховых взносов осуществляется при ведении учета по страховым взносам, форма такого учета законодательно не регламентирована, рекомендован отдельный регистр по учету страховых взносов в соответствии с Письмом ПФ РФ № АД-30-26/16030 [4], а именно:Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносовВ целях начисления взносов, перечисления взносов учет ведется в рублях и копейках.Таблица 7 - Ставки страховых взносов Ставка страховых взносовНазвание Фонда22%Пенсионный Фонд для страхователей работодателей5,1%Фонд обязательного медицинского страхования для страхователей работодателейТаблица 8 - Величина взноса по страхованию Название ФондаВеличина взноса по страхованиюВ ПФ РФПроизведению облагаемой базы для соответствующей категории плательщиков (работодатели, частнопрактикующие) на тариф 22%В ПФ РФПроизведению величины дохода с суммы, превышающей 300000 рублей для частнопрактикующих на тариф 1%В ФФОМС РФПроизведению облагаемой базы для соответствующей категории плательщиков (работодатели, частнопрактикующие) на тариф 5,1%Порядок исчисления взносов заключается в том, что взносы исчисляются с величины базы ежемесячно по итогам исчисления базы с первого числа календарного года по последнее число месяца рассчитываемого периода и из этой суммы вычитается сумма взносов, рассчитанных таким же способом за предшествующий месяц – нарастающим итогом. Величины взносов исчисляются ежемесячно. Величина взносов, подлежащая оплате, рассчитывается как величина исчисленных нарастающим итогом взносов за минусом величина оплаченных нарастающим итогом взносов с учетом задолженностей. Оплата взносов должна осуществляться ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем исчисления обязательного платежа по взносам. Оплата взносов частнопрактикующими лицами осуществляется не позднее 31 декабря года, следующего, за расчетным, а в части уплаты взносов в размере 1% с суммы дохода превышающей 300000,00 не позднее 1 апреля года следующего за расчетным.Исчисление сумм взносов, уплата сумм взносов осуществляется в каждый фонд и по каждому взносу отдельно.Страхователь составляет и предоставляет 2 вида отчетности в Пенсионный Фонд Российской Федерации:По начисленным и перечисленным взносамПо сведениям, предоставляемым в рамках персонифицированного учетаОтчетность в Пенсионный Фонд Российской Федерации по обоим видам отчетов объединена в одну форму отчетности, предоставляется по форме в соответствии с действующим законодательством, ежеквартально в срок:1) на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом;2) в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом;Отчетность предоставляется:В бумажной форме, если численность страхователя составляет менее чем 25 человек. Данные страхователи могут предоставлять отчетность в электронной форме по своему решениюВ электронной форме заверенной электронной подписью, если численность страхователя составляет 25 и более человекАнализ поступлений и статей расходов средств пенсионного фондаТаблица 9 – Показатели поступлений и статей средств ПФ РФПоказатели201520162017Доходы бюджета ПФ, тыс.руб.7 146 806 572,77 895 199 360,98 372 191 926,6Расходы бюджета ПФ тыс.руб.7 769 784 989,77 802 083 818,78 202 803 955,4Анализ будем проводить на основании данных Федерального закона от 01.12.2014 N 385-ФЗ (ред. от 20.04.2015) "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов". [13].Прогнозируемый общий объем доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - Фонд) на 2015 год: в сумме 7 146 806 572,7 тыс. рублей, из них 7 007 258 449,4 тыс. рублей в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной пенсии, в том числе за счет межбюджетных трансфертов, получаемых из федерального бюджета в сумме 3 004 013 120,5 тыс. рублей и из бюджетов субъектов Российской Федерации в сумме 3 900 763,0 тыс. рублей;Общий объем расходов бюджета Фонда в сумме 7 769 784 989,7 тыс. рублей, из них 7 228 381 067,0 тыс. рублей в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной пенсии, в том числе межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам субъектов Российской Федерации в сумме 1 080 097,0 тыс. рублей;Объем дефицита бюджета Фонда в сумме 622 978 417,0 тыс. рублей, в том числе объем дефицита бюджета Фонда в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной пенсии, в сумме 221 122 617,6 тыс. рублей и объем дефицита бюджета Фонда в части, связанной с формированием средств для финансирования накопительной пенсии, в сумме 401 855 799,4 тыс. рублей.Основные характеристики бюджета Фонда на плановый период 2016 и 2017 годов:1. Прогнозируемый общий объем доходов бюджета Фонда на 2016 год в сумме 7 895 199 360,9 тыс. рублей, из них 7 394 871 480,1 тыс. рублей в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной пенсии, в том числе за счет межбюджетных трансфертов, получаемых из федерального бюджета в сумме 3 320 149 900,5 тыс. рублей и из бюджетов субъектов Российской Федерации в сумме 4 336 821,0 тыс. рублей, и на 2017 год в сумме 8 372 191 926,6 тыс. рублей, из них 7 796 020 316,4 тыс.