Организация бухгалтерской службы и учета малого предприятия

работа сдана на хорошую оценку в 2016 году! ...

1. Организация бухгалтерской службы и учёта малого предприятия
2. Порядок расчёта единого налога при УСН
Задание 1: Составить рабочий план счетов (сокращенный), занести записи хозяйственных операций в книгу фактов хозяйственной деятельности, подсчитать недостающие суммы, составить бухгалтерские проводки, заполнить ведомость учета оплаты труда за январь 201__г., провести разноску по счетам в Книге фактов хозяйственной деятельности, составить оборотно-сальдовую ведомость, составить бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (сокращенной формы).
Условие: ООО «Ромашка» применяет упрощенную форму бухгалтерского учета с использованием Книги фактов хозяйственной деятельности. Общество находится на УСН
Список литературы

без введения

Нормы, определяющие упрощенный порядок учета и отчетности для малых предприятий.ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (п.15.1)Субъекты малого предпринимательства вправе отражать в бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно, за исключением средств, когда иной порядок установлен законодательством РФ и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету.В общем случае, такие ошибки, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно.ПБУ 9/99 «Доходы организации» (п.12)ПБУ 10/99 «Расходы организации» (п.18)Субъектам малого предпринимательства предоставлено право признавать выручку по мерепоступления денежных средств от покупателей (заказчиков) даже если право собственности (владения, пользования или распоряжения) на продукцию (товар) не перешло от организации к покупателю или работа не принята заказчиком.Ранее при несоблюдении данного условия в учете признавалась кредиторская задолженность, а не выручка.В этом случае и расходы у субъектов малого предпринимательства должны признаваться после осуществления погашения задолженности (также, как и выручка, – после оплаты).Субъект малого предпринимательства может принять решение признавать коммерческие, управленческие расходы в себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (п.7)Малые предприятия вправе все расходы по займам признавать «прочими расходами», в том числе и проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружение и (или) изготовлением инвестиционного актива.В общем случае проценты по инвестиционным договорам в бухгалтерском учете увеличивают стоимость инвестиционного актива, а в налоговом – признаются в расходах. У субъектов малого предпринимательства первоначальная стоимость инвестиционных активов в бухгалтерском и налоговом учете будет одинакова, что исключит образование разниц в начислении амортизации.Субъект малого предпринимательства, за исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать все расходы по займам прочими расходами.ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (п.19)Субъекты малого предпринимательства вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленным для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.Для остальных организаций финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (которые переоцениваются в порядке, установленном ПБУ19/02), и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.Малые предприятия могут не переоценивать финансовые вложения и отражать их в бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости.ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (п.9)Субъекты малого предпринимательства вправе исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного периода, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год в порядке, установленном для несущественной ошибки. Прибыль или убыток, возникшие в результате ее исправления, должны отражаться в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода на счете 91 без ретроспективного пересчета показателей отчетности за прошлые периоды. В общем случае подобный пересчет представляет собой исправление показателей отчетности, как если бы ошибка предшествующего периода никогда не была допущена, и результаты исправлений отражаются в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределённая прибыль (убыток)».2. Порядок расчёта единого налога при УСНУпрощенная система налогообложения – это один из четырех специальных налоговых режимов, установленный действующим налоговым законодательством. УСН, предусмотренная главой 26.2 Налогового Кодекса РФ является альтернативой общей системе налогообложения. Применение данного специального налогового режима предусматривает ряд преимуществ, а именно особый специальный порядок налогообложения, направленный на создание наиболее благоприятных условий, как для хозяйствующих субъектов, так и для государства.Применять УСН могут как организации, так и индивидуальные предприниматели, переход на нее осуществляется добровольно. Иными словами, применение УСН является правом, а не обязанностью организаций и индивидуальных предпринимателей.Данная система налогообложения ориентирована на малый и средний бизнес и нацелена на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности. Основным сектором, применяющим данный режим, несомненно, является малый бизнес.Расчет налога производится по следующей формуле (ст. 346.21 НК РФ): Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения. При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6% (УСН 6%). Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д. Если объектом налогообложения являются УСН «доходы минус расходы», ставка составляет 15% (УСН 15%). В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения - доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов: - налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%. - на УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов [8, .с 107]. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ [1]. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект УСН «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.Пример расчета налога УСН доходы.Например у нас есть магазин строительных материалов. В течении квартала январь-февраль-март общие продажи за наличный расчет в магазине составили 980 530 руб.Так же за этот квартал наш товар по безналичному расчету приобретали сотрудники государственных учреждений и строительных фирм на общую сумму 512 200 руб.Налоговым периодом для УСН является год. Но оплата налога должна проходить авансовыми платежами поквартально.Расчет УСН доходы проводим по формуле:Налог УСН доходы = Фактический доход (общий оборот за период) x 6%. Для того чтобы вычислить общий оборот за квартал необходимо сложить все денежные поступления. В нашем случае налог за первый квартал:980 530(наличные операции)+ 512 200 руб. (безналичные операции) = 1 492 730 руб. (это наш общий оборот за квартал)Авансовый платеж налога УСН за первый квартал=1492730*6%= 89 564 руб. Пример расчета налога УСН доходы минус расходыПроведем расчеты на основании прошлого примера где мы имеем общий оборот за квартал 1 492 730 руб.Здесь нам понадобится общая величина расходов за этот квартал, в нее включаются все расходы на аренду, з/п, канцелярию и т.д.,  все расходы должны быть документально подтверждены.Допустим общая величина расходов составляет 956 000 руб.Расчет УСН доходы минус расходы проводим по формуле:Налог УСН доходы минус расходы = (Фактический доход (общий оборот за период) — фактические расходы (общие расходы за период)) x 15%.Авансовый платеж УСН за первый квартал = (1492730-956000)*15%= 80 510 руб.Общая сумма налога УСН за период (год) = сумме авансовых платежей в течении этого периодаУменьшение налога УСНОпределим сумму вычетов, которые снизят сумму налога УСН:1) Пенсионные отчисления ПФР.2) Сумму выплат на обязательное медицинское страхование в отчетном периоде обозначим как ОМС.3) Расходы на страхование от несчастных случаев и проф. заболеваний – НС.4) Выплаты на листы временной нетрудоспособности – ВТ.Сумма вычетов = ПФР + ОМС + НС+ВТИмея работников предприниматель или предприятие (что касается предприятия, то естественно работники есть, как минимум директор) может уменьшать налог УСН на сумму вычетов но не более 50% величины самого налога УСН.То есть даже если сумма вычетов больше 50% рассчитанного к уплате налога УСН, списание будет только в размере половины от этого налога (вторая половина обязательна к уплате в любом случае) [8].Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут снизить выплаты по УСН на размер всех начисленных за себя фиксированных взносов (ПФР и ФОМС) за отчетный период в размере 100%.