Доходы и расходы бюджетной политики государства на современном этапе: проблемы и пути по их преодолеванию

1.3. Роль федерального бюджета как финансовой базы социально-экономического развития общества

Одной из основных проблем российской бюджетной системы является ее низкая эффективность. Одной из основных причин этого является очень значительная дифференциация регионов по уровню доходов. Так по оценке Министерства финансов, 66% всего налогового потенциала страны сосредоточено в 12 субъектах РФ. Получается, что эти 12 субъектов получают на своей территории две трети всех налогов страны, а остальные субъекты - одну треть.
Углубление горизонтальной дифференциации по доходам способствует увеличению объема средств, необходимых для подтягивания регионов до среднероссийского уровня. Так как межрегиональная дифференциация усиливается, то всё больший объем ресурсов будет уходить в бедные регионы.
С ...

Содержание
Стр.
Введение……………………………………………………………………….…3
Глава 1. Сущность и содержание бюджетной политики государства..............5
1.1. Понятие бюджетной политики, ее цели, задачи и функции……………...5
1.2. Порядок разработки и реализации бюджетной политики государства...10
1.3. Роль федерального бюджета как финансовой базы социально-экономического развития общества…………………………………………....16
Глава 2. Основные направления бюджетной политики РФ на современном этапе…………………………………………...……………………………...…..23
2.1. Состояние социально-экономического развития страны как основа
формирования целей бюджетной политики…………………………….…..…23
2.2. Бюджетная политика РФ в области доходов……………………………...33
2.3. Бюджетная политика в области расходов и государственного долга…...47
2.4. Межбюджетные отношения………………………………………..………57
3. Проблемы сбалансированности бюджета Российской Федерации и пути по их преодолению на современном этапе………………..………………………74
3.1 Состояние федерального бюджета России……………………………..….74
3.2 Возможные меры бюджетной политики, как инструмента восстановления сбалансированности бюджета……………………..……………………………75
Заключение…………………………………………………………...……….….80
Список литературы………………………………………………………………84
Приложения…………………………………………………………………...…85

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.
Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населе-ния.
Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени. В связи с этим изучение бюджетной системы, бюджетного процесса, бюджетной политики обрело в настоящее время особую актуальность.
Целью настоящей работы является анализ бюджетной политики Рос-сийской Федерации, изучение тенденций ее развития и методов совершенствования на современном этапе.
Исходя из поставленной цели в работе были поставлены и решены следующие задачи:
-рассмотрено понятие бюджетной политики как основного инструмента государственной социально-экономической политики;
-проведен анализ бюджетной политики РФ в области доходов
-проведен анализ бюджетной политики в области расходов и государственного долга
-изучено состояние межбюджетных отношений и мер, направленных на повышение ее эффективности.
Предметом является бюджетная политика как комплекс финансовых мероприятий государственной власти для реализации государством своих функций.
Объектом работы является стратегия и тактика правительства Российской Федерации по эффективному экономическому развитию государства на современном этапе.

В структуре налоговых доходов наибольший удельный вес занимает НДС на товары, производимые на территории РФ–15% или 924 189 тыс. руб. Реальный доход от НДС составляет 1 510 902 млн. руб. в 2011 году, но из этой суммы предполагается возвратить 271 962 млн. руб. экспортерам для возмещения части налога, уплаченного поставщикам материалов. Таким образом, в распоряжении бюджета реально оказываются временно привлеченные чужие средства, подлежащие возврату, то есть в каком–то смысле он играет роль банкира. Однако играет эту роль бюджет плохо: вопрос об использовании этих временно привлеченных средств обходится, хотя здесь имеются огромные возможности и настоящие банки всю свою работу строят именно на эффективном распоряжении временно оказавшимися у них деньгами. Что еще хуже, не налажена даже надлежащая своевременная возвратность этих средств экспортерам, что наносит большой ущерб отечественному производству вообще и экспортным отраслям в особенности. Таким образом, вопрос о повышении эффективности использования подлежащих возврату сумм НДС, заслуживает внимания законодателей и нуждается в правовом урегулировании.В данной структуре имеют место низкие доходы от акцизов, всего 2% и государственные пошлины и сборы. Следует отметить снижение поступления акцизов на нефть, газ, бензин, что явилось последствием неперечисления их республиками Татарстан и Башкортостан.В неналоговых доходах наибольший удельный вес занимают доходы от внешнеэкономической деятельности 37% в 2011 году, но в 2012 году удельный вес снизился до 31%. Но удельный вес по безвозмездным поступлениям вырос за анализируемый период на 2 пункта и составил 231 144 млн. руб.2 % удельного веса составляют доходы от продажи государственного имущества, но следует упомянуть, что данный источник доходов – невозобновляемый, и его использование в одном году сокращает поступление данных доходов в другом.Рассмотрим исполнение Федерального бюджета за 2011 – 2013 гг.Таблица 2.2 Выполнение доходной части федерального бюджета за 2011- 2013 гг., млн. рубИсточник: Источник: собственные расчеты на основе данных Федерального закона «Об исполнении федерального бюджета за 2010-2012 гг.»Как видно из таблицы, доходная часть перевыполнена за весь анализируемый период, что позволяет сделать вывод о составлении федерального бюджета с определенной дельтой, которая и должна составить профицит федерального бюджета за 2010-2012 гг.Для наибольшей наглядности, проследим на графике проценты перевыполнения доходной части федерального бюджета.Рис 3. Анализ выполнения доходной части федерального бюджета за 2010-2012 ггКак видно из рисунка, наибольшее значение перевыполнения доходов федерального бюджета приходится на 2012 год – 570 402 млн. руб. или 108 %. На данный факт повлиял рост налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ на 22 246, что связано с увеличением импорта продукции. Платежи за пользование природными ресурсами возросли более значительно на 42 679 млн. руб., при чем в наибольшей степени на данный факт повлиял рост натуральных показателей. Кроме того, в плане как 2011 года, так и 2012 года не были запланированы безвозмездные поступления и доходы от предпринимательской деятельности, что, в общем, отразилось на увеличении фактически полученных доходов на 34 857 млн. руб. и 231 144 млн. руб. соответственно.В 2011 г. перевыполнение составило 108 404 млн. руб. или 102%. В 2010 г. доходы федерального бюджета 147 472 млн. руб. или 103%. Данное перевыполнение обусловлено небольшое разницей в получении налоговых и неналоговых поступлений.В целом можно наблюдать большую зависимость бюджета от налоговых поступлений, что не является положительным фактором характеристики бюджета в виду того, что в ситуации экономического кризиса бюджет Российской Федерации также «страдает» от недопоступлений и приводит к необходимости сокращений расходов.За анализируемый период произошло перевыполнение доходной части бюджета, что в первую очередь объясняется формированием определенного запаса денежных средств с целью достижения профицита бюджета. Наибольшее значение перевыполнения доходов федерального бюджета приходится на 2012 год – 570 402 млн. руб. или 108 %. На данный факт повлиял рост налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ на 22 246, что связано с увеличением импорта продукции.Кроме того, в плане как 2011 года, так и 2012 года не были запланированы безвозмездные поступления и доходы от предпринимательской деятельности, что, в общем, отразилось на увеличении фактически полученных доходов на 34 857 млн. руб. и 231 144 млн. руб. соответственно.Основные направления увеличения доходов федерального бюджетаФедеральный бюджет является основным финансовым государственным документом, отражающим как доходы, так и расходы. Поэтому выработка основных направлений доходов федерального бюджета имеет огромное значение в части развития страны. Наиболее важным в этом направлении является администрирование налоговых доходов, так как именно неуплата налогов приводит к значительным потерям федерального бюджета, создавая определенные препятствия в исполнении плановых задач.За годы, прошедшие с момента возникновения налоговой службы в России, объемы платежей, поступающих в казну, многократно возросли. На данный факт в первую очередь оказало влияние рост числа зарегистрированных предприятий и индивидуальных предпринимателей.Несомненно, новый рывок в динамике числа зарегистрированных организации, в увеличении их макроэкономического веса по всем показателям неизбежен.В перспективе ожидается еще большее увеличение числа зарегистрированных малых предприятий, что положительно должно повлиять на стабилизацию экономической ситуации в стране. А это может сказаться на увеличении перечислений налоговых платежей в бюджеты, так как спокойнее вести свой бизнес легально, не скрывая доходов. Показатели налоговых поступлений необходимо скорректировать на значительные суммы задолженности по налоговым платежам в бюджет, которые увеличивают налоговое бремя на предприятия.Еще одна корректировка может быть сделана на огромное число существующих налоговых льгот.Кроме того, следует учесть, что около трети всех зарегистрированных в России предприятий вообще не платят налоги.С учетом всех вышеперечисленных факторов планка изъятия ВВП в пользу государства поднимается до максимального значения, при котором начинается массовое уклонение от налогов.Таким образом, основной прирост доходов бюджета предполагается получить за счет значительного сокращения количества налоговых льгот и повышения собираемости таможенных платежей и доходов от производства и продажи алкоголя.Идти лишь по пути сокращения расходов – все равно, что спускаться по лестнице, в конце которой абсолютное обнищание населения и распад страны. Для выхода из бюджетного кризиса очень важна серьезная налоговая реформа, включающая: совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения, придания налоговым законам большей прозрачности,расширения базы налогообложения, снижения налоговых ставок, обеспечение нейтральности налогов по отношению к некоторым категория налогоплательщиков; пересмотр и отмену налоговых льгот; объединение налогов, имеющих одинаковую налоговую базу; установление жесткого оперативного контроля за соблюдением налогового законодательства, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от налогов. Важнейшее значение для стабилизации налоговой и бюджетной системы страны будет иметь пересмотр и крупномасштабная отмена налоговых льгот, в том числе по налогу на прибыль, подоходному налогу, НДС.В необходимых случаях (в частности, предприятиям обществ инвалидов) отмена льгот может быть компенсирована прямыми ассигнованиями из бюджета. Для решения проблемы недоимки по налогам необходимо: наладить работу по обращению взыскания задолженности на имущество недоимщиков; установить ответственность собственников и управляющих предприятий за неуплату налогов в бюджет; отказаться от использования зачетных схем уплаты налогов в бюджет, вызывающих рост отсроченных недоимок; наладить индивидуальную работу с крупными неплательщиками налогов путем установления налоговых постов, введения представителей налоговой администрации в аппарат управления;перевести счета крупных налогоплательщиков в ЦБ РФ и Федерального казначейства. Скорейшее введение в действие указанных мер позволит существенно повысить собираемость налогов.Необходимо отметить, что основной причиной возникновения недостатка денежных средств в России, явился переход от плановой к рыночной экономике с соответствующим изменением социально-экономического и политического устройства, что в итоге привело к падению доходов федерального бюджета (да и всех остальных тоже). При этом в силу различных причин, в том числе инерции сохранения объема расходов, органы власти России принимали федеральный бюджет с дефицитом, используя то, что законодательство (Бюджетный кодекс) позволяет принимать такие решения. Одновременно, с принятием дефицитного бюджета, определялись и пути его финансирования, главным образом, за счет внешних и внутренних заимствований, что приводило к увеличению государственного долга.Однако анализ оснований планирования дефицита бюджета показывает нецелесообразность такой бюджетной политики. Об этом, в частности, было сказано и в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации 2012 года. Глава государства считает необходимым для России «брать в долг только тогда, когда точно знаем, как потратить деньги эффективно и как вернуть».Принятие бюджета с дефицитом представляется не только нецелесообразным, но и нарушающим основные права и свободы человека и гражданина, то есть противоречащим Конституции Российской Федерации. Привлечение внутренних и внешних долгосрочных и среднесрочных заимствований приводит к необходимости осуществления затрат на обслуживание долга (выплаты процентов), а через некоторое время – и к необходимости погашения основной суммы займа. В результате через несколько лет бюджетная ситуация может существенно измениться (за исключением маловероятного варианта быстрого преодоления финансовых трудностей), и уже нет возможности благодаря займам осуществлять расходы в размерах, превышающих доходы бюджета, а приходится сокращать расходы до размера ниже доходов бюджета. А так как снижение его расходов ниже их минимального размера невозможно, возникает необходимость увеличивать налоговое бремя на граждан сверх разумной меры или отказаться от выполнения обязательств по заимствованиям.С учетом выизложенного, можно сформулировать концепцию «несырьевого бюджета» России, создающую основу для оптимизации долгосрочной бюджетной политики с учетом особенностей доходов, получаемых от использования природных ресурсов. Концепция «несырьевого бюджета» предусматривает построение бюджета с разделением доходов от сырьевого и несырьевого секторов, и как далее будет видно, при не учете доходов, полученных от продажи энергоносителей за рубеж, бюджет государства формируется с определенным дефицитом, что позволяет повысить управляемость финансовой системы государства.То есть, можно сказать, построение несырьевого бюджета наиболее оптимально именно для федерального уровня, а для остальных уровней бюджетной системы, наиболее предпочтительно воспользоваться другими источниками финансирования бюджета.В частности, из таблицы в Приложении 4 видно, что ненефтегазовый дефицит федерального бюджета в 2011 году составил 5,2% ВВП (Приложение 4). После незначительного увеличения в 2012 году он составит 5,4% ВВП, а затем его размер будет постепенно снижаться – до 5,3 и 4,2% ВВП в 2013–2014 гг.. При этом объем ненефтегазового первичного дефицита федерального бюджета в 2011–2013 гг. составит 4,5–4,9% ВВП, после чего он сократится до 3,7% ВВП в 2014 году (таблицы в Приложении 5). Это объясняется тем, что, основной источник покрытия дефицита – ненефтегазовые доходы, в данном перспективном финансовом плане сформированы с существенным приростом к 2011 году. Так, если в 2011 году несырьевые доходы составили 10,9% ВВП, то в 2012–2014 году они прогнозируются в размере, соответственно: 12,1; 12,0 и 12,9% ВВП. Это частично компенсирует снижение нефтегазовых доходов, значительная часть которых направлялась на расходы. Доля нефтегазовых доходов бюджета в общем объеме доходов федерального бюджета в 2011 –2014 гг. составит 52,2; 45,7; 39,9 и 33,2 процента соответственно.Соответственно, величина основного источника покрытия дефицита несырьевого бюджета – нефтегазового трансферта, сократится с 5,5% ВВП в 2011 году до 4,8% ВВП в 2012 году, 4,1% ВВП в 2013 году и 3,7% ВВП в 2014 году (таблица в Приложении 6). Кроме того, по мнению Правительства РФ и Минфина, впервые за последние годы будут использованы заимствования для поддержания достигнутого и немного снижающегося уровня расходов. Так, источники покрытия дефицита в виде заимствований и других их видов, составят в 2012–2014 гг. 0,6%; 1,2% и 0,5% ВВП соответственно. При этом можно сказать, что если достаточно оптимистический прогноз по приросту несырьевых доходов не будет исполнен, то потребуется увеличение заимствований или объема использования нефтегазовых доходов. Необходимо отметить, что в последние гг. в результате сокращения налогового бремени ненефтегазовые доходы сокращались – с 15% ВВП в 2007 году до 12,9% ВВП в 2010 году. Более полное представление о динамике нефтегазового трансферта (основного источника покрытия дефицита несырьевого бюджета) в ближайшие три года можно получить, выделив в нем базовые нефтегазовые доходы (до базовой цены или цены отсечения Стабилизационного фонда) – в 2012 – 2014 гг. они составят 3,8%; 3,1% и 3,0% ВВП соответственно, и конъюнктурные доходы, которые зачисляются в доходы бюджета и не поступают в стабфонд, а направляются на расходы в размере 1%; 1% и 0,6% ВВП соответственно (таблица в Приложении 6). При этом сокращение базовых нефтегазовых доходов в 2011–2014 гг. с 3,8% ВВП до 3,0% ВВП вызвано, в первую очередь, существенным замедлением темпов роста добычи и экспорта нефти и газа, а также повышением курса рубля, что снижает удельный вес в ВВП базовых нефтегазовых доходов. По мнению ряда специалистов, для того, чтобы базовые нефтяные доходы оставались стабильными в отношении к ВВП необходимо ежегодное наращивание экспорта нефти и газа темпами роста экономики, а также девальвация рубля темпами не ниже инфляции. Так, согласно проекту трехлетнего бюджета, в 2013 году доходы запланированы на уровне 6,67 триллиона рублей (19,1 процента ВВП), расходы - 6,5 триллиона рублей (18,6 процента ВВП). Таким образом, профицит в 2013 году может составить 173,2 миллиарда рублей или 0,5 процента ВВП. В 2011 году профицит составил 7,5 процента ВВП. В 2014 году доходы запланированы в сумме 7,4 триллиона рублей (18,8 процента ВВП), расходы 7,4 триллиона рублей (18,6 процента ВВП). Профицит в 2014 году прогнозируется на уровне 0,2 процента, а в 2015 году - 0,1 процента ВВП. При этом доходы в 2015 году составят восемь триллионов рублей (18,1 процента ВВП), а расходы - 7,9 триллиона рублей (18 процентов ВВП). При этом премьер напомнил, что сейчас идет формирование так называемого «ненефтегазового» бюджета. По мнению Фрадкова, правительство должно «поставить себя в такую модель», в которой оно вынуждено будет заниматься диверсификацией экономики. «Если мы этого не сделаем, то мы сами себе на ногу просто наступим и никуда не денемся. А нам нужно наступить себе на ногу и при этом идти вперед», - выразил свое видение ситуации премьер. Стоит напомнить, что работа над трехлетним бюджетом в правительстве сопровождается внесением изменений в Бюджетный кодекс, разделив Стабилизационный фонд на резервный фонд и фонд будущих поколений и дополнив кодекс статьями о нефтегазовом трансферте в экономику так, чтобы бюджет на 2013-2015 годы оказался «ненефтегазовым». Кроме того, правительство приняло за основу основные направления долговой политики на 2008-2010 годы. Ранее Минфин заявлял, что в 2014 году чистое привлечение средств составит 396,3 миллиарда рублей. В 2015 году - 524,8 миллиарда рублей.Таким образом, тенденция сокращения используемых в настоящее время базовых нефтегазовых доходов бюджета носит долгосрочный характер. Федеральный бюджет уже сегодня начинает испытывать существенные риски сокращения ресурсной базы бюджета, что может привести не только к увеличению дефицита несырьевого бюджета, но дефицита основного (фактического, то есть сырьевого) бюджета. Решение данной проблемы будет зависеть от того, насколько быстро удастся найти альтернативные устойчивые источники финансирования расходов бюджета, что требует пересмотра действующих принципов построения бюджета, и возобновления использования ранее использовавших источников финансирования бюджета.2.3. Бюджетная политика в области расходов и государственного долгаРасходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.Структура бюджетных расходов подвержена еще более частым изменениям, чем структура бюджетных доходов.Расходы бюджета могут классифицироваться по разным признакам: ведомственному, экономическому, функциональному.Рассмотрим структуру расходов федерального бюджета по функциональному признаку за 2010 – 2012 гг.Таблица 2.3. Структура расходов федерального бюджета за 2010 – 2012 гг. по функциональному признакуИсточник: собственные расчеты на основе данных Федерального закона «О федеральном бюджете за 2010-2012 гг.»Как видно из таблицы, в 2010 году общий уровень расходов был равен 3 514 348 тыс. руб. Общая сумма расходов в 2011 году составила 4 284 803 тыс. руб., что больше расходной части бюджета 2010 г. или 122%.В 2012 году значение этого показателя составляло уже 5 986 562 тыс. руб., что больше уровня 2011 года на 140%.Высокий уровень поступления в бюджет позволило покрыть обязательства государства в полном объеме. Финансирование социальных расходов несколько возросло на 106% или 12 796 млн. руб.Можно отметить политику Правительства, направленную на восстановление жилищно–коммунального хозяйства, так как рост расходов, направленных на решение проблем в данной области составил 560%.Наибольший удельный вес в расходах занимают расходы на межбюджетные трансферты (1 498 млрд. руб.), далее идут расходы на национальную оборону (681 млрд.руб.), хотя часть задолженности Правительства остается непогашенной, и на последнем месте охрана окружающей среды (0,6 млрд.руб.). В то же время расходы на здравоохранение, образование и социальную политику превысили на 7,051 млрд.Причиной этому явилось то, что в качестве приоритетных направлений расходования бюджетных средств определены расходы по оказанию социальной поддержки населения.Итак, можно сделать вывод о том, что главное достижение 2012 г.выполнение в полном объеме государственных задач;увеличение расходов на восстановление жилищно–коммунальной сферы;увеличение расходов на укрепление национальной обороны;уделяется большое внимание социальной политике.Структура расходной части бюджета представлена на рисунке 4.Как видно из рисунка, наибольший удельный вес занимают общегосударственные вопросы 26%. К таким расходам относятся функционирование главы государства, обеспечение проведения выборов и референдумов, международная экономическая и гуманитарная помощь, обслуживание государственного и муниципального долга.Рис 4. Структура расходной части федерального бюджетаВторое место в структуре занимает расходы на национальную экономику – 21%. К таким расходам можно отнести топливо и энергетику, водные ресурсы, сельское хозяйство и т.д. На третьем месте находится национальная безопасность – 20%. К таким расходам относят расходы на содержание органов прокураторы, органов внутренних дел, органы безопасности, органы пограничной службы и т.д. Проанализируем выполнение расходных статей федерального бюджета.Таблица 2.4 Выполнение расходов федерального бюджета за 2011 – 2012 гг.