Учет расчётов за продукцию и услуги на примере ООО "Амфитеатр"

В работе сделаный анализ организационной структуры, проанализированы показатели хозайтвенной деятельности предприятия за 2013-2015г. Сделан анализ показателей оценки финансового состояния ООО «Амфитеатр» за 2013-2015г. Сделаны бухгалтерские проводки по счетам 60 и 62. Сделан анализ дебеторской и кредеторской задолжености и ее соотношения. В работе присутствуют 12 табблиц и 1 рисунок, 1 гистограмма соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. ...

1. Экономико-организационная характеристика
2. Особенности учета расчётов за продукцию и услуги в ООО "Амфитеатр" (с примерами и проводками)
3. Анализ расчётов за продукцию и услуги в ООО "Амфитеатр"
4. Рекомендации по результатам анализа и совершенствованию учета расчётов за

Все это по объему 25 страниц. Анализ за 2013-2015 гг.

55
62
Покупатель перечислил на специальный счет в банке аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг
55
62
Покупатель предъявил квитанцию о переводе средств через сберегательную кассу (почтовое отделение) в оплату отгруженных ему товаров (продукции)
57
62
Произведен зачет встречных однородных требований
60
62
Долг, ранее признанный сомнительным, списан за счет резерва при истечении срока исковой давности
63
62
Задолженность по краткосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований
66
62
В случае реализации продукции на условиях, что оплата за нее будет произведена после его отгрузки, в учете будут сделаны следующие записи[3].
Пример. Организация ООО «Амфитеатр» отгрузила заказчику продукции на сумму 36412 тыс. руб., НДС организации составил 18%. После проведения продажной операции покупатель оплатил чек.
Таблица 4.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в случае оплаты за продукцию после ее отгрузки в ООО «Амфитеатр»
Содержание операции
Корреспондирующие счета
Сумма тыс. руб.
Дебет
Кредит
Отгружена готовая продукция покупателю по фактической себестоимости
90
43
33056
Продана продукция покупателю по договорной стоимости с учетом НДС
62
90-1
36412
Отражено налоговое обязательство по НДС
90
68
7282,4
Списана готовая продукция со склада по фактической себестоимости
901
27
33056
Отражена выручка от продажи товаров
62
90-1
29129,6
Бывает такое что за сделку по договору поступает на счета организации предоплата по продукции, тогда компания ООО «Амфитеатр», отражает эти проводки немного другим способом. В учете отражается в бухгалтерском учете будет сделаны следующие записи (табл.5).
Пример. ООО «Амфитеатр» получило от покупателя аванс в сумме 36412 тыс. руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.
Таблица 5.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в случае получения аванса за продукцию в ООО «Амфитеатр»
Содержание операции
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
сумма
Получен аванс на расчетный счет
51
62
36142
Начислен НДС с полученного аванса
62
68
6505,5
Отражена выручка от продажи товаров
62
90-1
29639,4
начислен НДС к уплате в бюджет
90-3
68
6505,5
Восстановлен НДС, начисленный с аванса
68
62
6505,5
Зачтен аванс, ранее полученный от покупателя
62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
62
36142
Операции по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части учета формирования доходов и результатов деятельности отражают в журнале Журнал регистрации хозяйственных операций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Учет расчета с подрядчиками и поставщиками.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются на основании заключенных между организацией и поставщиками и подрядчиками Договоров [5 c.181]. Основным документом при расчетах с поставщиками и подрядчиками для расчета по НДС является Счет-фактура. Все счета-фактуры в хронологическом порядке регистрируются в Журнале учета полученных счетов-фактур, а затем в Книге покупок.
Учет расчета с поставщиками и подрядчиками ведут на счете 60 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками» - активно-пассивный.
Начальное сальдо (по дебету) - размер задолженности поставщиков и подрядчиков перед организацией по выданным им авансам под поставку продукции (работ, услуг) на начало отчетного периода.
Начальное сальдо (по кредету) - размер задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками на начало отчетного периода.
Кредитовый оборот - стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, работ, услуг.
Дебетовый оборот - оплата счетов, а также суммы авансов и предварительной оплаты.
Конечное сальдо (по дебету) - размер задолженности поставщиков и подрядчиков перед организацией по выданным им авансам под покупку продукции (работ, услуг) на конец отчетного периода.
Конечное сальдо (по кредиту) - размер задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками на конец отчетного периода.
Проводки по счету 60 указаны в таблице 6.
Таблица 6
Проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Амфитеатр»
по дебету
по кредиту
50 Касса 
07 Оборудование к установке 
51 Расчетные счета 
08 Вложения во внеоборотные активы 
52 Валютные счета 
10 Материалы 
55 Специальные счета в банках 
11 Животные на выращивании и откорме 
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 
20 Основное производство 
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 
23 Вспомогательные производства 
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 
25 Общепроизоводственные расходы 
79 Внутрихозяйственные расчеты 
26 Общехозяйственные расходы 
91 Прочие доходы и расходы 
28 Брак в производстве 
99 Прибыли и убытки
29 Обслуживающие производства и хозяйства
 
41 Товары
 
44 Расходы на продажу
 
50 Касса
 
51 Расчетные счета
 
52 Валютные счета
 
55 Специальные счета в банках 
 
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 
 
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 
 
79 Внутрихозяйственные расчеты 
 
91 Прочие доходы и расходы 
 
94 Недостачи и потери от порчи ценностей 
 
97 Расходы будущих периодов
На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).
На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно - материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.
Таблица 7
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в случае оплаты за полученью продукцию после ее отгрузки в ООО «Амфитеатр»
Содержание хозяйственной операции
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
Отражено поступление материалов от поставщика без НДС (основание - накладная ТОРГ 12, акты выполненных работ, оказанных услуг)
10.1
904
60.1
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком (основание - счет фактура)
60.1
180,8
Принята к вычету сумма НДС (основание - счет фактура)
68«Расчеты по НДС»
180,8
Перечислены денежные средства поставщику (основание - договор, расчетный документ)
60.1
904
После отгрузки поставщиками и подрядчиками материальных ценностей или осуществления ими услуг (работ) в бухгалтерском учете организации-получателя производятся записи на субсчете 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам». Пример хозяйственной операции по счету 60.
Учет по счету 60 осуществляется в журнале-ордере № 6. В данном регистре синтетический и аналитическом учете совмещены. Аналитические счета открываются на каждого поставщика и подрядчика отдельной строкой.
Кроме того, на счете 60 учитывают расчеты по авансам, выданным под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ. Для этого на счете 60 открывается отдельный субсчет «Расчеты по авансам выданным». Аналитический учет по субсчету ведется по каждому дебитору.
Если в обеспечение своей задолженности организация поставщику или подрядчику выдает собственный вексель, то для учета такой задолженности к счету 60 открывается отдельный субсчет «Векселя выданные».
Регистр аналитического и синтетического учета - журнал-ордер № 6.
3. Анализ расчетов за продукцию и услуги в ООО «Амфитеатр»
В рамках анализа расчетов с покупателями и заказчиками необходимо провести анализ дебиторской задолженности, так как именно по состоянию дебиторской задолженности можно судить о качественном уровне расчетов с покупателями и заказчиками. Анализ расчетов с дебиторами проводится по данным отчетности ООО «Амфитеатр» 2013- 2015 года.
Дебиторская задолженность является неотъемлемой частью оборотного капитала [7 c.46]. Анализ дебиторской задолженности имеет большое значение в деле укрепления платежной дисциплины, ускорения расчетов, повышения ликвидности активов, их платежеспособности, эффективности расчётов и в целом хозяйственных процессов.
Оценим оборачиваемость дебиторской задолженности. Для оценки оборачиваемости денег у предприятия, используюем показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
;
Оценка оборачиваемости дебиторской задолженностей приведенная в таблице 8.
Таблица 8
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Амфитеатр» за 2013- 2015г
Наименование
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонение % 2013-2014
Отклонение % 2014-2015
Сумма млн.р.
Сумма млн.р.
Сумма млн.р.
Сумма млн.р.
Сумма млн.р.
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей
23057
29384
36412
6327
7028
Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей
368
674
160
360
-514
Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)
62,65
43,60
227,58
-19,06
183,98
Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)
5,83
8,37
1,60
2,55
-6,77
Из таблицы мы видим, что в 2014 году дебиторская задолженность увеличилась, это повлекло за собой уменьшение оборачиваемости средств на 19.6 пункта. В 2015 году ситуация радикально изменилась дебиторская задолженность уменьшалась на 514 тыс. руб., что повысило ее оборачиваемость. Но период погашения увеличился на 6,77 пункта.
  ,
Где В - период погашения дебиторской задолженности.
Д - календарные дни.
– средняя дебиторская задолженность.
ВР – выручка от реализации.
Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2013-2014г):
дня
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2013-2014г):
дня
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
дней
Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2013-2015г):
дней
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2014-2015г):
дня
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 2014 г. по сравнению с 2013 г. повысилась уменшилась, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 6 дней. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2015 г. по сравнению с 2014 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость повісилась, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 7 дней.
Оценим оборачиваемость кредиторской задолженности. Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
;
В таблице 9 приведены расчеты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.
Таблица 9
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Амфитеатр» за 2013- 2015г
Наименование
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонение % 2013-2014
Отклонение % 2014-2015
Сумма млн.р.
Сумма млн.р.
Сумма млн.р.
Сумма млн.р.
Сумма млн.р.
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей
23057
29384
36412
6327
7028
Средняя кредиторская задолженность, тыс. рублей
853
3215
4272
2362
1057
Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)
27,03
9,14
8,52
-17,89
-0,62
Период погашения кредеторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)
13,50
39,94
42,82
26,43
2,89
Из таблицы мы видим, что оборачиваемость кредиторской задолженности в 2014 году уменьшилась на 17,89, а период погашения увеличился на 26,43, в 2015 году опять произошло уменьшения кредиторской задолженности на 0,62. и увеличения периода погашения не произошло на 2,89.
Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.
Где В - период погашения кредиторской задолженности.
- средняя кредиторская задолженность.
Д – календарные дни.
ВП – выпуск продукции.
Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2013-2014г):
дней
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.
дней
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
дня
Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2014-2015г):
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.
дня
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
дня
Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2013 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась, период погашения уменьшилось на 89 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2014 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась, период погашения, следовательно, уменьшился на 35 дня.
Любая организация имеет множество контрагентов, которых можно подразделить на две категории: дебиторы и кредиторы. Первые временно пользуются средствами, предоставленными им организацией; вторые, напротив, являются поставщиками ресурсов, и уже сама организация временно пользуется чужими средствами. Так и ООО «Амфитеатр» имеет своих контрагентов, по каждому из которых ведется отдельный учетный регистр.
В рамках сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности сопоставим их объем в общем объеме активов организации, а также сравним периоды инкассации дебиторской и кредиторской задолженности. Рассмотрим анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности, представленные в таблице 10.
Таблица 10
Анализ дебиторской задолженностей в ООО «Амфитеатр» за 2013- 2015г
Статьи дебиторской задолженности
2013
2014
2015
Изменение 2013-2014
Темп роста, %
Изменение 2014-2015
Темп роста, %
Сумма, руб.
Удельный вес, %
Сумма, руб.
Удельный вес, %
Сумма, руб.
Удельный вес, %
Суммы, руб.
Удельного веса, %
Суммы, руб.
Удельного веса, %
Дебиторская задолженность – всего
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
в том числе:
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
покупатели и заказчики
115,8
31,47
112,4
16,68
45,4
28,38
-3,4
-14,79
-2,94
-67