Анализ и пути повышения выручки предприятия

Анализ и поиск путей повышения выручки действующего предприятия кондитерской промышленности (на примере ОАО «КДВ Кемерово»). Для достижения указанной цели были решены следующие задачи:
1. Выявление экономической сущности и понятия выручки.
2. Рассмотрение современных методов управления выручкой.
3. Изучение и оценка финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия.
4. Выявление факторов, связанных с формированием и управлением выручкой от реализации.
5. Поиск путей повышения выручки на исследуемом предприятии.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность промышленного предприятия.
...

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ВЫРУЧКОЙ 6
1.1 Экономическая сущность и понятие выручки 6
1.2 Методы управления выручкой 10
1.3 Факторы, влияющие на размер выручки предприятий кондитерской промышленности 17
2 КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ «ОАО «КДВ КЕМЕРОВО» 25
2.1 Общая характеристика исследуемого предприятия 25
2.2 Организационная структура ОАО «КДВ Кемерово» 29
2.3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 32
2.4 Анализ выручки от реализации основных видов продукции 41
2.5 Исследование факторов, влияющих на размер выручки ОАО «КДВ Кемерово» 47
3 ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ВЫРУЧКИ ОАО «КДВ «КЕМЕРОВО» 57
3.1 Рекомендации по повышению выручки 57

Выручка от реализации продукции является основным источником доходов предприятия, а, именно, та её часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию продукции. Грамотное управление выручкой предприятия позволяет в полном объеме реализовать стоящие перед ним цели и задачи, способствует результативному осуществлению функций этого управления. Несвоевременное поступление выручки влечет перебои в деятельности, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции. В связи с этим выявление путей её повышения носит чрезвычайно важный характер для любого современного предприятия, что требует исследования теоретических основ управления выручкой, изучения методологических приемов её повышения.

1310,2
1184,7
999,7
-9,5
-16,1
23,6
Показатель фондоемкости также снижался: по сравнению с 2013 г. с 0,318 руб./руб. до 0,218 руб./руб. (на 31,4%) в 2014 г., и до 0,183 руб./руб. (16,1% по сравнению с 2014 г.) в 2015 г., упав за весь период на 42,5%.
Показатель фондовооруженности за период 2013-2014 г.г. снизился с 2013 г. с 1310,2 тыс. руб./чел. до 1184,7 тыс. руб./чел. (на 9,5%) в 2014 г., и в 2015 г. до 999,7 тыс. руб./чел. (16,1% по сравнению с 2014 г.), упав за весь период на 23,6%.
Показатель фондоотдачи за период 2013-2014 г.г., повышался: с 2013 г. с 2,58 руб./руб. до 3,82 руб./руб. (на 32,6%) в 2014 г., и в 2015 г. до 5,82 руб./руб. (34,4% по сравнению с 2014г.), повысившись за весь период на 55,8%.
Анализ движения основных средств ОАО «КДВ Кемерово» за период 2013-2015 г.г. показан в таблице 5.
Таблица 5 - Движение основных средств ОАО «КДВ Кемерово»
Показатели
2013
2014
2015
Абсолютное отклонение, +/-
Темп изменения, %
2014 от 2013
2015 от 2014
2014 к 2013
2015 к 2014
1.Стоимость основных средств на начало, тыс. руб.
611157
550301
480990
-60855
-69311
-9,95
12,69
2.Введено основных средств, тыс. руб.
7505
2117
2721
-5388
604
-71,79
28,5
3. Выбыло основных средств, тыс. руб.
68361
93689
77305
25328
-16384
37,05
-17,48
4. Стоимость основных средств на конец, тыс. руб.
550301
480990
406406
-69311
-74584
-39,1
38,4
5.Коэффициент введения, %
1,36
0,44
0,66
-0,92
0,22
-67,64
50,0
6.Коэффициент выбытия, %
11,18
17,03
16,07
5,85
0,96
52,32
5,64

В 2013 г. ОАО «КДВ Кемерово» ввело в эксплуатацию основных средств на общую сумму 7505 тыс. руб., выбыло основных средств на общую сумму 68361 тыс. руб.
В 2014 г. ОАО «КДВ Кемерово» ввело в эксплуатацию основных средств на общую сумму 2117 тыс. руб. (пожарная сигнализация, упаковочный аппарат, электрический перевозчик паллет, автомобиль и пр.), что на 9,95% меньше, чем в 2013 г.; выбыло основных средств на общую сумму 93689 тыс. руб., что на 37,5% больше, чем в 2013 г.
В 2015 г. ОАО «КДВ Кемерово» ввело в эксплуатацию основных средств на общую сумму 2721 тыс. руб., что на 28,5% больше, чем в 2014 г.; выбыло основных средств на общую сумму 77305 тыс. руб., что на 17,48% меньше, чем в 2014 г.
Таким образом, в отношении основных средств ОАО «КДВ Кемерово» прослеживается тенденция к их уменьшению к концу периода 2013-2015 г.г. и к значительному выбытию основных средств за этот период. Коэффициент выбытия значительно превосходит коэффициент обновления основных средств.
Показатели динамики оборотных средств ОАО «КДВ Кемерово» за период 2013-2015 г.г. показан в таблице 6.
Таблица 6 – Динамика оборотных средств ОАО «КДВ Кемерово»
Показатели
2013
2014
2015
Абсолютное отклонение, +/-
Темп изменения, %
2014 от 2013
2015 от 2014
2014 к 2013
2015 к 2014
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.
83808
60269
96692
-23539
36423
-28,08
60,43
в том числе:
Товарные запасы
60269
83808
96692
23539
12884
39,02
15,37
Дебиторская задолженность
99925
229261
4378
129336
-224883
129,43
-98,09
Денежные средства
278
46
93
232
47
-83,45
102,17
Динамика оборотных средств ОАО «КДВ Кемерово» за период 2013-2015 г.г. показывает, что в их структуре самую меньшую долю занимают денежные средства, от 46 тыс. руб. в 2014 г., до 93 тыс. руб. в 2015 г. (на 102,17% по сравнению с 2014 г.)., самой большой размер этого показателя наблюдался в 2013 г. и составлял 278 тыс. руб., что на 83,45% больше, чем в 2014 г.
Дебиторская задолженность, увеличившись от 99925 тыс. руб. в 2013 г. до 229261 тыс. руб. в 2014 (на 129,43%), в 2015 г. сократилась до 4378 тыс. руб. (на 98,09% по сравнению с 2014 г.). Товарные запасы ежегодно увеличивались с 60269 тыс. руб. в 2013 г. до 83808 тыс. руб. в 2014 г. (на 39,02%), и до 96692 тыс. руб. в 2015 г. (на 15,37% по сравнению с 2014 г.),
В таблице 7 представлен анализ персонала ОАО «КДВ Кемерово» по категориям.
Таблица 7 – Анализ персонала ОАО «КДВ Кемерово» по категориям
Категория работников
2013
2014
2015
Абсолютное откл.,+/-
Темп роста в %
2014-2013
2015-2014
2015-2013
2014/
2013
2015 /
2014
2015 /
2013
Среднесписочная численность
420
407
409
13
2
11
3,21
0,49
2,65
в том числе:
административно- управлен. персонал
38
34
35
4
1
3
-10,52
2,94
-7,89
производственный персонал
326
320
321
6
1
5
-1,84
0,3
-1,53
вспомогательный персонал
56
53
53
3
-3
-5,36
-5,36
Анализ кадров ОАО «КДВ Кемерово» по категориям показывает, что основную их часть составляет производственный персонал. Из 420 работников в 2013 году производственный персонал составлял 326 человек, в 2015 г.– из 409 работников производственный персонал составлял 321 человек. При этом текучесть персонала всех категорий наблюдалась невысокая, это связано с тем, что на предприятии созданы хорошие условия труда, в том числе достаточно высокая заработная плата.
Анализ движения персонала ОАО «КДВ Кемерово» за период 2013-2015 г.г. показан в таблице 8.
Данные таблицы 8 показывают, что в 2014 г. было принято на 2 человека больше, чем в 2013 г., и на 1 человека больше, чем в 2015 г. Выбыло по разным причинам больше всего в 2014 г. (18 работников), что на 14 человек больше, чем в 2013 г., и на 16 человек больше, чем в 2015 г. Следует отметить, что в связи с проводимой в 2013 г. модернизацией производства число работников в 2014 г. сократилось по сравнению с 2013 г. с 420 до 409 человек. В 2015 г. было принято два человека, что связано с усилением сбытового звена и производственного звена.
Таблица 8 – Анализ движения персонала ОАО «КДВ Кемерово»
Показатели по труду ОАО «КДВ Кемерово» за период 2013-2015 г.г. поредставлены в таблице 9.
Таблица 9 – Анализ показателей по труду ОАО «КДВ Кемерово»
Показатели
2013
2014
2015
Абсолютное откл.,+/-
Темп роста в %
2014-2013
2015-2014
2015-2013
2014/
2013
2015 /
2014
2015 /
2013
Среднесписоч­ная числен­ность, чел.
420
407
409
13
2
11
3,21
0,49
2,65
Фонд заработ­ной платы, тыс. руб.
118586,2
125894,9
128113,5
7325,8
2218,6
9527,3
6,2
1,8
7,6
Среднемесяч­ная заработная плата, руб.
23529
25777
26103
2248
326
2574
9,5
1,3
10,9
Производитель­ность труда, тыс. руб./чел.
3367,6
4472,4
5786,1
1104,8
1313,7
2418,5
32,8
29,4
71,8

Анализ показателей по труду ОАО «КДВ Кемерово» за период 2013-2015 г.г. свидетельствует о том, что на предприятии ежегодно увеличивается среднемесячная заработная плата: от 23529 руб. в 2013 г. до 25777 руб. в 2014 г, или на 9,5% выше, до 26103 руб. в 2015 г., что на 1,3% выше, чем в 2014 г. Соответственно, повышается ежегодно фонд заработной платы.
Данные таблицы 9 демонстрируют ежегодную тенденцию к увеличению производитель­ности труда, что связано с модернизацией оборудования и внедрением в производство инновационных технологий: от 3367,6 руб./ чел. в 2013 г. до 4472,4 руб./ чел. в 2014 г, или на 32,8% выше, до 5786,1 руб. /чел. в 2015 г., что на 29,4% выше, чем в 2014 г. Это является хорошим показателем, характеризующим грамотное управление производством и хороший финансовый менеджмент.
2.4 Анализ выручки от реализации основных видов продукции
Анализ выручки от реализации по видам продукции ОАО «КДВ Кемерово» за период 2013-2015 г.г. представлены в таблице 10.
Таблица 10 – Анализ выручки от реализации по видам продукции
Виды
продукции
2013
2014
2015
Абс. отклонение. тыс. руб.
Отклонение уд. веса, %
Сумма, тыс. руб.
Уд. вес, в %
Сумма, тыс. руб.
Уд. вес, в %
Сумма, тыс. руб.
Уд. вес, в %
2014-2013
2015-2014
2014-2013
2015-2014
Производство кондитерских изделий
1358894
96,08
1648958
90,58
2129631
89,99
290064
480673
0,03
0,34
Производство металлических изделий
53802
3,80
168644
9,26
233458
9,86
114842
64814
0,15
-0,27
Услуги столовой
1634
0,12
2764
0,16
3453
0,15
1130
689
0,02
-0,07
1414330
1820366
2366542
Показатели выручки от реализации основных видов продукции ОАО «КДВ Кемерово» за период 2013-2015 г.г. свидетельствуют о том, что основную долю в выручке предприятия занимает выручка от реализации кондитерских изделий: от 96,08% в 2013 г., до 90,58% в 2014 г. и 89,99% в 2015 г.
Доля других видов деятельности несущественна - самый высокий показатель (9,86%) наблюдался в 2015 по выпуску металлических изделий, доля другого вида деятельности - услуги столовой – занимает за все годы исследуемого периода менее 1%. Выручка от реализации кондитерских изделий ежегодно возрастала: от 1358894 тыс. руб. в 2013 г., до 1648958 тыс. руб. в 2014 г. (на 28,7% по сравнению с 2013 г.) и до 2129631 тыс. руб. в 2015 г. (на 28,7% по сравнению с 2014 г.), что свидетельствует о правильной финансовой политике и грамотной маркетинговой стратегии предприятия.
В таблице 11 представлены показатели выручки от реализации по товарным группам в общем объеме кондитерской продукции.
Таблица 11 - Показатели выручки от реализации по товарным группам
Товарные группы
2013
2014
2015
Абс. отклонение. тыс. руб.
Отклонение уд. веса, %
Темп изменения,
в %
Сумма, тыс. руб.
Уд. вес, в %
Сумма
тыс. руб.
Уд. вес, в %
Сумма
тыс. руб.
Уд. вес, в %
2014-2013
2015-2014
2014-2013
2015-2014
2014 /
2013
2015 /
2014
Шоколад и батончики шоколадные
300315
22,1
300111
18,2
336483
15,8
-204
36372
-3,9
-2,4
-0,07
12,1
Конфеты шоколадные
179374
13,2
173140
10,5
217222
10,2
-6234
44082
-2,7
-0,3
-3,5
25,5
Торты, торты вафельные
58432
4,3
67607
4,1
108611
5,1
9175
41004
0,2
1,0
15,7
60,6
Вафельные батончики
111429
8,2
131916
8,0
172500
8,1
20487
40584
-0.2
0,1
18.4
30,7
Вафли
366901
27,0
488091
29,6
634630
29,8
121190
146539
2,6
0,2
33,0
30,0
Ирисы весовые
50279
3,7
57714
3,5
76667
3,6
7435
18953
-0,2
0,1
14.8
32,8
Карамель весовая, фасованная
42125
3,1
49469
3,0
68148
3,2
7344
18679
-0,1
0,2
17.4
3,.7
Зефир: весовой, фасованный
45126
3,1
56065
3,4
76667
3,6
10939
20602
0,3
0,2
24.2
36,7
Печенье весовое, песочное, фасованное 
138607
10,2
169842
10,3
223611
10,5
31235
53769
0,1
0,2
22.5
31.6
Пряники весовые и фасованные
110070
88,1
164896
10,0
215092
10,1
54826
50196
1,9
0,1
49,81
30.44
Всего
1358894
100
1648958
100
2129631
100
290064
480673
0,03
0,34
0,03
0.34
Показатели выручки от реализации по товарным группам в общем объеме кондитерской продукции ОАО «КДВ Кемерово» за период 2013-2015 г.г. свидетельствуют о том, что за исследуемый период удельный вес выручки от реализации различных кондитерских изделий претерпевал изменения.
Для товарной группы «Шоколад и батончики шоколадные» он упал с 22,1% в 2013 г. до 18,2% в 2014 г. и до 15,8% в 2015 г. Также падение удельного веса наблюдалось в отношении товарной группы «Конфеты шоколадные»: с 13,2% в 2013 г. до 10,5% в 2014 г. и до 10,2% в 2015 г. В абсолютном отклонении выручка от реализации товарной группы «Шоколад и батончики шоколадные» упала в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 204 тыс. руб., однако в 2015 г. по сравнению с 2014 г. выручка возросла на 36372 тыс. руб., что, скорее всего, связано с повышением отпускных цен на эту группу товаров.
Снижение показателей удельного веса в общем объеме кондитерских изделий в отношении шоколада и шоколадных конфет связано с повышением цен на импортируемые виды сырья (какао-порошок и масло какао) и, соответственно, повышением цен на шоколадные изделия, а также снижением покупательской способности населения, что вызвало падение спроса на эти изделия.
За исследуемый период выросла выручка ОАО «КДВ Кемерово» от реализации мучнистых и сахаристых кондитерских изделий, выросли также показатели удельного веса этих изделий в общем объеме кондитерских изделий, что также связано с изменением спроса населения, который направлен на менее дорогие кондитерские изделия.
Значительно возросла доля вафельных изделий в общем ассортименте кондитерских изделий. Для товарной группы «Вафли» показатели удельного веса выручки возросли с 27,0% в 2013 г. до 29,6% в 2014 г. и до 29,8% в 2015 г. Доля выручки от реализации товарной группы «Торты. Торты вафельные» возросла с 4,3% в 2013 г. до 5,1% в 2015 г. Доля выручки от реализации вафельных батончиков практически не изменилась, оставаясь около 8%. Темп изменения выручки от реализации этих изделий был существенным: например, для товарной группы «Торты. Торты вафельные» он составил 60,6% в 2015 г. по сравнению с 2014 г. Темп изменения выручки от реализации был также существенным для товарных групп «Ирисы весовые», «Зефир: весовой, фасованный», «Печенье весовое, песочное, фасованное», «Пряники весовые и фасованные».
Используем для анализа выручки факторные модели.
Рассмотрим влияние групп факторов на изменение выручки.
1-я группа факторов:
а) Об - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;
б) ТП1 - фактический объем производств товарной продукции;
в) ВР - выручка от реализации продукции в отчетном периоде;
г) О1 - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода.
Факторный анализ ВР в зависимости от первой группы факторов проводится балансовым методом (Таблица 12).
Таблица 12 - Факторный анализ выручки от реализации балансовым методом,
Показатели
2013
2014
2015
Абс. отклонение. тыс. руб.
Темп прироста, %
2014-2013
2015-2014
2014-2013
2015-2014
Остаток нереализованной продукции на начало года
57896
60269
5643
23539
12884
39,02
15,37
Объем производства товарной продукции
1416703
1765740
2457591
349037
691851
24,63
39,18
Выручка от реализации
1414330
1820366
2366542
406036
546176
28,7
30,0
Остаток нереализованной продукции на конец года
60269
5643
96692
-54626
91049
-90.63
1613.48
ВР13 = О13+ТП13-О13 = 57896+1416703-60269 = 1414330 тыс. руб.
ВР14 = О14+ТП14-О14 = 60269+1765740-5643 = 1820366 тыс. руб.
ВР15 = О15+ТП15-О15 = 5643+2457591-96692= 2366542 тыс. руб.
Данные таблицы 11 показывают, что выручка от реализации продукции ОАО «КДВ Кемерово» за 2013 г. составила 1414330 тыс. руб., за 2014 г. выручка увеличилась на 28,7% до 1820366 тыс. руб. По итогам работы за 2015 г. выручка составила 2366542 тыс. руб., что на 30% выше уровня 2014 г.
Объем производства товарной продукции также ежегодно возрастал: в 2014 г. выше по сравнению с 2013 г. годом на 349037 тыс. руб. или 24,63%. В 2015 г. объем производства товарной продукции выше по сравнению с 2014 г. годом на 691851 тыс. руб. или 39,18%.
Анализируя данные таблицы 12, можно отметить что положительное влияние на увеличение выручки от реализации в 2014 г. оказали следующие факторы:
- остатки нереализованной продукции на начало 2015 г. что привело к увеличению выручки на 5643 тыс. руб.;
- увеличение объемов производства на 349037 тыс. руб.
Снижение объемов нереализованной продукции на конец 2014 г. произошло на 54626 тыс. руб.
Общее влияние факторов за период 2013-2014 г., таким образом составит:
ΔВР14-13 = 60269 +349037 +54626 = 463932 тыс. руб.
Определим, какие факторы оказали влияние на увеличение выручки от реализации в 2015 г.:
- увеличение остатков нереализованной продукции на начало 2014 г., что привело к увеличению выручки на 57896 тыс. руб.;
- увеличение объемов производства на 691851 тыс. руб.
Отрицательное влияние оказало увеличение объемов нереализованной продукции на конец 2015 г. на 91049 тыс. руб.
Общее влияние факторов в период 2014-2015 г. составит:
ΔВР15-14 = 57896 +691851 - 91049 = 658698 тыс. руб.
Суммарное влияние первой группы факторов за период 2013-2015 г.г.:
463932 + 658698 = 1122630 тыс. руб.
Определим влияние на выручку второй группы факторов.
2-я группа факторов:
а) Прп - прибыль от реализации продукции;
б) С/с - себестоимость реализованной продукции.
Для анализа этих факторов используем метод вертикального и горизонтального анализа, расчеты представим в таблицах 13 и 14.
Таблица 13 - Вертикальный анализ выручки от реализации
Фактор-показатель
2013
2014
2015
Абс. отклонение. тыс. руб.
Отклонение уд. веса, %
Темп изменения, в %
Сумма, тыс. руб.
Уд. вес, в %
Сумма, тыс. руб.
Уд. вес, в %
Сумма, тыс. руб.
Уд. вес, в %
2014-2013
2015-2014
2014-2013
2015-2014
2014 /
2013
2015 /
2014
Прп
64830
4,6
110604
6,1
91516
3,9
45774
-19088
1,5
-2,2
70,6
-17,3
С/с
1326052
95,4
1688472
93,9
2250740
96,1
362420
562268
1,5
2,2
27,3
33,3
Итого ВР
1414330
1820366
2366542
406036
546176
28,7
30,0

Таблица 14 - Горизонтальный анализ выручки от реализации
Фактор-показатель
2013
2014
2015
Абс.отклонение. тыс. руб.
Влияние ВР, % к выручке
2014-2013
2015-2014
2014
2015
Прп
64830
110604
91516
45774
-19088
6,1
3,9
С/с
1326052
1688472
2250740
362420
562268
93,9
96,1
Итого ВР
1414330
1820366
2366542
406036
546176
100
100
Как видно из таблиц 13 и 14, рост выручки от реализации продукции за период 2013-2015 г.г. составил: 952212 тыс. руб. (406036+546176), что обусловлено ростом себестоимости на 924688 тыс. руб. (362420+562268) и ростом прибыли от реализации продукции на 26686 тыс. руб. (45774 -19088).
Наибольшее влияние на увеличение выручки от реализации составило увеличение себестоимости продукции на 93,9% в 2014 и 96,1% в 2015 г., увеличение же прибыли от реализации повысило размер выручки лишь на 6,1% в 2014 и на 3,9% в 2015 г. Тем не менее, увеличение себестоимости продукции нельзя назвать положительной тенденцией, так как оно вызывает рост цен на продукцию, что негативно сказывается на спросе. На основании факторного анализа можем сделать вывод, что резервами роста выручки предприятия являются рост объема производства, способствующий накоплению нереализованной продукции.
Результаты факторного анализа выручки от реализации позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения в целях повышения выручки.
2.5 Анализ факторов, влияющих на размер выручки ОАО «КДВ Кемерово»
Как указывалось в теоретической части работы, выручка от реализации продукции зависит от многих факторов: объема выпуска товарной продукции, ассортимента выпускаемой продукции, качество продукции, уровня цен, путей внедрения товаров на рынок и т.д.