Производственная практика ЧелГУ бухучет

Объектом для решения поставленных задач выбрано ООО «ТЕХКОМПЛЕКТ».
Основной вид экономической деятельности: 50.30.1 - Оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. ...

Содержание

1 Общая характеристика предприятия (организации) 3
2 Организация бухгалтерского учета на предприятии 6
3. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования 14
4. Учет нематериальных активов 22
5. Учет материально-производственных запасов 25
6. Учет труда и его оплаты 30
7. Учет собственного капитала предприятия 38
8. Учет затрат на производство 41
9. Учет выпуска продукции и ее реализации 44
10. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций 46
11. Учет финансовых результатов 59
12 Учет финансовых вложений 78
13. Учет расчетов с внебюджетными фондами 81
14. Учет внешнеэкономической деятельности предприятия (организации) 84
Список литературы 88
Приложения 90

Важным элементом подготовки высококвалифицированных специалистов является производственная практика, которая необходима чтобы соединить теоретические знания с практическими навыками.
Целью производственной практики является углубление теоретических знаний, применение их на практике, в частности ведение бухгалтерского учёта, составление бухгалтерской отчётности.
Для достижения данной цели должны решаться задачи – это:
- изучение правил ведения бухгалтерского в конкретных условиях функционирующей организации;
- изучить степень компьютеризации учётной и аналитической работы организации;
- провести и углубить навыки научно исследовательской работы.

Выплачено пособие по
временной нетрудоспособности
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
50 «Касса»
3824,31
Расчетно-платежная
ведомость
Таким образом, исследуемое предприятие начисляет и выплачивает своим работникам основную, дополнительную заработную, а также осуществляет выплаты социального характера. На суммы начисленной заработной платы начисляются взносы в страховые взносы. Учет удержаний из заработной платы, начисляемой работникам ООО «ТЕХКОМПЛЕКТ» ведется в разрезе выданных подотчетных сумм и вовремя не возвращенных; выданных займов, исполнительных листов (алименты).
В целом организация бухгалтерского учета в ООО «ТЕХКОМПЛЕКТ» соответствует нормативным правовым документам, учетной политике, утвержденной в организации, и не имеет каких-либо существенных недостатков. В тоже время выявленным недостатком является отсутствие «прозрачности» в назначении премий – нет четких критериев их назначения, сумм выплат и т.д. Все это предоставлено на усмотрение директора компании.
7. Учет собственного капитала предприятия
Для успешного ведения финансово-хозяйственной деятельности каждая организация должна обладать материальными ценностями, денежными средствами и иными активами, совокупность которых принято называть капиталом организации.
Источниками формирования совокупности имущества или хозяйственных средств организации по их принадлежности и целевому назначению являются собственные источники и заемные источники.
Активы ООО «ТЕКОМПЛЕКТ» сформированы только за счёт собственных средств т. е. собственные источники формирования хозяйственных средств составляют собственный капитал организации.
В составе собственного капитала организации должны учитываться уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал и нераспределенная прибыль.
При организации Общество с ограниченной ответственностью, уставный капитал состоит из стоимости вкладов участников и разделен между ними на доли определенных размеров и участники ООО отвечают по обязательствам общества в пределах внесенных вкладов. Формирование уставного капитала общества с ограниченной ответственностью осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Учет уставного капитала ведется на счете 80 "Уставный капитал". После государственной регистрации (внесения информации в реестр юридических лиц) на счете 80 отражается величина уставного капитала с одновременным начислением задолженности учредителей по неоплаченным вкладам.
Сформирован уставной капитал - Дебет 75-1 «Расчёты по вкладам в основной капитал» - Кредит 80 «Уставной капитал» - сформирован уставной капитал;
Внесены вклады учредителей в уставный капитал – Дебет 50 «Касса» - Кредит 80 «Уставной капитал».
Создание резервного капитала в обязательном порядке касается акционерных обществ и совместных организаций. Остальные организации могут создавать резерв в добровольном порядке. Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год. На ООО «ТЕХКОМПЛЕКТ» резервный капитал не создан.
Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 "Резервный капитал". По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.
Добавочный капитал включает в себя: прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки. Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 "Добавочный капитал". По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала. Дебетовые записи по счету могут иметь место в случаях: погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки; направления средств на увеличение уставного капитала; распределения сумм между учредителями организации.
Корреспонденция счетов по счету 83:
- Увеличение добавочного капитала за счет дооценки имущества – Дебет 01 «Основные средства» - Кредит 83 «Добавочный капитал»;
- Увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала – Дебет 83 – Кредит 80;
- Увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала – Дебет 83 – Кредит 01;
- Распределение добавочного капитала между учредителями – Дебет 83 – Кредит 75.
На ООО «ТЕХКОМПЛЕКТ» такой капитал не создан.
8. Учет затрат на производство
Затраты сырья, материалов, трудовых и иных ресурсов на изготовление (производство) продукции за определенный промежуток времени принято называть затратами на производство. Кроме затрат на производство организация несет определенные затраты, связанные с реализацией продукции (расходы на упаковку, транспортировку продукции и др.).
Затраты на производство продукции учитываются на счетах по учету затрат на производство. Затраты на реализацию продукции учитываются на счете по учету расходов на продажу.
В момент признания в бухгалтерском учете затраты не оказывают влияния на прибыль организации, и этим они отличаются от расходов.
Накопление затрат, которые несет организация, направлено на исчисление себестоимости продукции, которая становится расходом в момент извлечения дохода от реализации (продажи) продукции.
Методика расчета себестоимости зависит от степени готовности продукции.
Порядок формирования себестоимости для целей бухгалтерского учета определен в ПБУ 10/99 "Расходы организации" в части расходов по обычным видам деятельности и других нормативных актах.
Перечень расходов, включаемых в себестоимость продукции для целей налогообложения, регламентирован главой 25 НК РФ "Налог на прибыль".
Для учёта общепроизводственных затрат и затрат на реализацию используются на ООО «ТЕХКОМПЛЕКТ» следующие счета:
- счёт 20 «Основное производство»; (затраты перерабатывающего цеха предприятия);
- счёт 23 «Вспомогательное производство»; (затраты автотранспортного цеха);
- счёт 25 «Общепроизводственные расходы»; (затраты на содержания ремонтных бригад);
- счёт 26 «Общехозяйственные расходы»; (содержание административного и технического персонала);
- счёт 44 « Расходы на продажу» (Включает в себя затраты на погрузо-разгрузочные работы).
В ООО «ТЕХКОМПЛЕКТ» согласно положению об учётной политике на 2015 год от 31 декабря 2014 года (п. 16) установлено, что списание расходов, Собранных на счетах 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» (за исключением железнодорожного тарифа, который списывается на счёт 90.02 «Себестоимость продаж») подлежат списанию в последний день месяца в дебет счёта 20 «Основное производство».
В этом же документе в пункте 19 установлено, что расходы, произведённые в отчётном периоде. Но относящиеся к следующим отчётным периодам, отражаются как расходы будущих периодов. В состав расходов будущих периодов включать следующие расходы: все виды лицензий, программное обеспечение компьютеров. Списание расходов будущих периодов производятся ежемесячно равномерно.
В ООО «ТЕХКОМПЛЕКТ» применяется методика группировки и списания затрат на производство основанная на разделении затрат на прямые и косвенные и исчислении полной производственной себестоимости продукции. Согласно положению об учётной политике для целей налогообложения на 2015 год, принятому в ООО «ТЕХКОМПЛЕКТ», в пункте 29 утверждается, что на основании ст. 318 НК РФ установить, что к прямым расходам относятся расходы на оплату труда персонала перерабатывающего цеха и, соответственно расходы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, суммы начисленной амортизации по основным средствам, материальные расходы (сырьё, материалы, запасные части, ГСМ, электроэнергия, спецодежда, услуги производственного характера), аренда производственных зданий, используемые в ГДЦ.
Пункт 30 этого же положения устанавливает, что прямые расходы уменьшают налоговую базу по мере реализации готовой продукции, в стоимости которой они учтены в соответствии со ст.319 НК РФ. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществлённых в отчётном (налоговом) периоде, в полном объёме относится к расходам текущего отчётного (налогового периода) с учётом требований НК РФ.
9. Учет выпуска продукции и ее реализации
Для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции (продуктов производства) и товаров предназначены счета разд. IV Плана счетов "Готовая продукция и товары": 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 41 "Товары", 42 "Торговая наценка", 43 "Готовая продукция", 44 "Расходы на продажу", 45 "Товары отгруженные", 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".
Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных ООО «ТЕХКОМЛЕКТ» в качестве товаров для продажи. ООО «ТЕХКОМЛЕКТ» на счете 41 учитывает также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 "Основные средства" или 10 "Материалы").
К счету открыты субсчета:
- 41/1 "Товары на складах";
- 41/2 "Товары в розничной торговле";
- 41/4 "Покупные изделия".
Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по стоимости их приобретения по дебету счета 41 в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
При учете ООО «ТЕХКОМПЛЕКТ» товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 и кредиту счета 42 "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 44 "Расходы на продажу".
Аналитический учет по счету 41 ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях - и по местам хранения товаров.
Приведем пример учета готовой продукции в ООО «ТЕХКОМПЛЕКТ».
ООО «ТЕХКОМПЛЕКТ» закупила автозапчастей на сумму 812 000 руб. (в том числе «входящий» НДС – 146,16 тыс. руб.). Товары по учетной политике ООО «ТЕХКОМПЛЕКТ» учитываются по продажным ценам. Продажная цена закупленного товара – 1018 тыс. руб. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Таблица 9.1
Учет готовой продукции по продажным ценам
Дебет
Кредит
Сумма, тыс. руб.
Счет 41 «Товары»
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
665,84 – на стоимость товаров без «входящего» НДС.
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
146,16 – на сумму «входящего» НДС по купленным товарам.
Счет 41 «Товары»
Счет 42 «Торговая наценка»
352,16 (= 1018 – 665,84) – учтена торговая наценка.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Счет 51 «Расчетные счета»
812 – денежные средства перечислены поставщику товаров.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
146,16 - сумма уплаченного продавцу НДС (сумма «входящего» НДС) показана в составе налоговых вычетов.
Счет 42 "Торговая наценка" предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в ООО «ТЕХКОМПЛЕКТ», так как ведется учет по продажным ценам. На этом счете учитываются и скидки, предоставляемые поставщиками организациям розничной торговли на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.
10. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
На предприятии при учёте денежных средств руководствуются Положением Центрального Банка РФ «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации», утверждённым от 12.10.2011г.№373-II. В соответствии с этим документом все организации и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. А для осуществления расчетов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. В соответствии с вышеуказанным документом на предприятии установлен лимит наличности, хранящийся в кассе – 11000рублей. Это закреплено Приказом руководителя по предприятию. Лимит согласован с банком, где находится расчётный счёт предприятия – Челиндбанком.
Увеличение наличных в кассе на предприятии происходит вследствие следующих операций:
выручка за проданную продукцию авансом наличными: Д50 – К 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсчёт « Расчёты по авансам полученным»;
в окончательный расчёт: Д50 – К 90 «Продажи», субсчёт 1 « Выручка».
Следует отметить, что согласно нормативным документам допускается оплата по кассе при расчёте с юридическими лицами не более 100000 рублей по одной сделке.
Увеличение наличных в кассе происходит за счёт получения наличных из банка: на выплату заработной платы работникам; на операционно-хозяйственные расходы по нормам, устанавливаемым банком; на командировочные расходы. Бухгалтерская проводка: Д50 – К 51 « Расчётные счета».
К уменьшению наличных в кассе происходит в ходе следующих хозяйственных операций:
Выдача заработной платы: Д70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» - К50. Но на предприятии оплата труда работников происходит через банковские карточки.
Сдача выручки на расчётный счёт в банке: Д51 « Расчётные счета» - К 50.
Выдача сумм наличными: под отчёт, в возмещение затраченных средств по авансовым отчётам, на покрытие перерасхода подотчётных сумм. Бухгалтерская проводка: Д71 « Расчёты с подотчётными лицами» - К50.
На предприятии при расчетах с подотчетными лицами определяют круг работников предприятия, являющимися подотчетными лицами, то есть работниками, получившими авансом наличные суммы денежных средств на административно-хозяйственные и командировочные расходы, утверждённый директором предприятия. В учётной политике предприятии установлены единые нормы командировочных расходов для работников предприятия: при командировке в Москву – 1000 рублей в сутки, при командировке по территории России в сумме 700 рублей в сутки. Установлено, что денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчёт на срок две недели. По окончании установленного срока работник должен в течение трёх рабочих дней отчитаться о произведённых расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.
При поступлении денежных средств в кассу выписываются приходные кассовые ордера (форма КО-1 – см. Приложение), а при расходе – расходные кассовые ордера (форма КО-2 – см. Приложение). Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтерией. О не кассиром. Приём и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером, а расходный кассовый ордер подписывается и руководителем. На ордера ставятся печати таким образом, чтобы все содержимое печати находилось на квитанции.
Созданный документ до передачи в кассу регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После чего документы передаются в кассу. Получив ордер, кассир проверяет наличие и подлинность на документах подписи, правильность оформления документов, наличие перечисленных в документах приложений (чеков, ведомостей и т. д.).
Если документы составлены правильно, кассир ставит на нём свою подпись и принимает или выдаёт деньги.
При получении указанной суммы в приходном ордере кассир по линии отрыва отрывает квитанцию к ПКО и передаёт лицу, внёсшему деньги. Оставшийся на руках кассира ордер погашается штампом «Оплачено». Полученные ордера регистрируются в кассовой книге.
Предприятие ведёт кассовую книгу. Она пронумерована, прошнурована и опечатана. Контроль за ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера. Кассир после получения или выдачи денег записывает данные ордера в кассовую книгу.
Записи ведутся в двух экземплярах. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующие число и передаёт в бухгалтерию второй (отрывной) лист (копию записей в кассовой книге за день) с расходными и приходными ордерами под расписку в кассовой книге. Таким образом, первый экземпляр листов остаётся в кассовой книге, а второй ежедневно отрывается и сдаётся в бухгалтерию, что и является отчётом кассира.
Порядок ведения безналичных расчетов регулируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации. Предприятие заключило договор о расчётно-кассовом обслуживании с Челиндбанком. В договоре определены права и обязанности сторон. За свои услуги банк берёт вознаграждение, которое при проведении банковских операций списывается с расчётного счёта предприятия. Тариф определён банком.
Списание денежных средств с расчётного счёта происходит только по распоряжению клиента. Для этого организация предъявляет в банк платёжное поручение установленной формы в количестве 3 экземпляров. Платёжное поручение – это распоряжение владельца счёта обслуживающему его банку перевести определённую денежную сумму насчёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. В соответствии с Положением о безналичных расчётах в РФ (утверждено банком России 12.04.2001 № 2-П) платёжное поручение составляется на бланке (форма 0401060). Платёжными поручениями оформляются следующие операции на предприятии:
- предоплата за поставленную продукцию контрагентами;
- расчёты с бюджетом, соцстрахом; и другие операции.
Бухгалтерская проводка по этим операциям следующая:
Д60 « Расчёты с поставщиками и подрядчиками», отдельный субсчёт – К 51 «Расчётный счёт»;
Д68 «Расчёты по налогам и сборам» - К51;
Д69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1 «Расчёты по социальному страхованию», 2 «Расчёты по пенсионному обеспечению», 3 «Расчёты по обязательному медицинскому страхованию» - К51.
На предприятии учёт собственных и сторонних платёжных поручений ведётся в журнале регистрации платёжных поручений
Увеличение суммы на расчётном счёте предприятия в банке осуществляется в основном за счёт предоплаты покупателей, потребляющих товары, реализуемые ООО «ТЕХКОМПЛЕКТ», т.е. от выручки за проданную готовую продукцию. Покупатели продукции ООО «ТЕХКОМПЛЕКТ» используют безналичные расчёты, переводы по платёжному поручению согласно выписанным счетам, чеки, аккредитивы, векселя для оплаты счетов-фактур, товарно-транспортные накладные.
Счёт – документ, выдаваемый поставщиком покупателю или представляемый поставщиком банку для подтверждения (оправдания): суммы платежа, товарности данной хозяйственной операции, акцепта или отказа от него в платёжном поручении. Если расчёты осуществляются в соответствии с каким-либо договором, заказом или нарядом, то в счёте указываются реквизиты этого документа, номер и дата составления, ИНН и полное (или сокращённое согласно уставу) наименование заказчика.
В счёте указываются наименование товара, марка, принятая по данному товару единица измерения, количество продаваемого (отгружаемого) по счёту товара, цена единицы товара, а также стоимость за всё количество данного наименования товара, включая НДС. Так как количество наименований товара небольшое. То сумма НДС указана в счёте по каждому наименованию товара.
При поступлении денежных средств на предприятии выписывается счёт- фактура. Она имеет тот же номер что и при отгрузке, только с индексом «а».
Согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура представляет собой документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету.
Оплатив товар по счёту, покупатель получает груз. Для этого по месту покупки (у поставщика) официальным уполномоченным покупателя предъявляются следующие документы: копия счёта, копия платёжного поручения с отметкой банка, доверенность на получение товара.
Бухгалтерская проводка, приводящая к увеличению суммы наличности на расчётном счёте: Д51 – К 62, отдельный субсчёт 62-03.
В учётной политике предприятия предусмотрено, что учёт депозитов вести на счёте 55 «Специальные счета в банках». На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.