Нормирование и оплата труда в торговле

РАНХиГС, оценка- 4 ...

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НОРМИРОВАНИЯ И ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ТОРГОВЛИ 6
1.1. Содержание понятия «заработная плата». Функции заработной платы 6
1.2. Документационное регулирование вопросов организации оплаты труда: организационные и налоговые аспекты 9
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ОПЛАТЫ ТРУДА В ТОРГОВОМ ПРЕДПРИЯТИИ 15

В соответствии с действующим законодательством, главной целью предпринимательской деятельности является извлечение прибыли и действие в общественных интересах, достижение которой возможно различными способами, в том числе минимизацией издержек обращения, оптимизацией налоговых отчислений в рамках действующего законодательства. Существенную долю в расходах субъектов рыночной экономики, формирующих себестоимость товаров (работ, услуг), составляют затраты, связанные с расходами на оплату труда, величина которых возросла в значительной степени с увеличением ставки страховых взносов при одновременном замедлении темпов роста заработной платы, а также увеличении выплат, осуществляемых физическим лицам без исполнения налоговых обязательств.
Помимо этого исследование вопросов нормирования и оплаты труда в системе принятия управленческих решений занимает ведущее место как с точки зрения необходимости обеспечения трудовой мотивации, так и с точки зрения эффективного ведения хозяйственно-финансовой деятельности организации.
Основными задачами оптимизации фонда оплаты труда, как элемента системы управления и структуры расходов в целях налогообложения, являются:
 формирование такой структуры расходов на оплату труда, которая способствует уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль;
 максимально полный учет налоговых преференций по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам;

Положением об оплате труда может быть предусмотрена система персональных надбавок: ежемесячных, ежеквартальных, ежегодных. При этом одному работнику может быть установлено несколько видов персональных надбавок [14, c. 98].Особое внимание при этом следует уделить процедуре документационного обеспечения персональных надбавок в соответствии с требованиями ст. 252 Налогового кодекса РФ, предусматривающей экономическое обоснование и документальное подтверждение произведенных затрат.Внутренними документами может предусматриваться депремирование в случае невыполнения плана продаж. При этом в целях снижения рисков трудовых споров процедурные вопросы депремирования, как правило, не прописываются в локальных документах организации. В этом случае при документальном оформлении зарплаты этого месяца устанавливается персональная надбавка в меньшем размере, что представляет собой на практике действенный инструмент материального стимулирования персонала.На практике встречаются случаи, когда работник, не устраивающий менеджмент предприятия и отказывающийся увольняться, лишался персональной надбавки под разными, соответствующими законодательству предлогами, что в конечном итоге приводило к его увольнению. К таким мерам воздействия необходимо подходить крайне осторожно и учитывать требования Трудового кодекса РФ.Особое внимание в системе оплаты труда следует уделять коллективному договору: он регулирует социально-трудовые отношения организации и, как правило, предусматривает многие затраты, реально осуществляемые организацией в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ и включаемые в расходы на оплату труда (ст. 40 ТК РФ) [19, c. 36].Действующим законодательством предусмотрена возможность включения в коллективный договор некоторых положений, затраты на реализацию которых возможны к включению в общие расходы организации, в том числе:1. Выдача работающим беспроцентных займов на различные целевые нужды. Как показывает практика, суммы выдаваемых займов отличаются для разных категорий работников. Так, для директора или главного бухгалтера их величина не ограничивается, для иных работников величина займа определяется с учетом ежемесячной зарплаты. Следует иметь в виду, что выдача беспроцентных займов предусматривает получение физическим лицом дохода в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ), что требует от организации, как налогового агента (ст. 24 НК РФ), его ежемесячного исчисления и перечисления в бюджет. Закрепление в коллективном договоре возможности выдачи беспроцентных займов нивелирует риски, связанные с включением в расходы предприятия процентов по банковскому кредиту, уплачиваемых организацией в случае выдачи займа и одновременного получения кредита.2. Выдача работающим ежегодной материальной помощи, минимальная величина которой, не облагаемая налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (п. 28 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами. Однако следует учитывать положения п. 23 ст. 270 НК РФ, в котором указано, что суммы выплаченной материальной помощи не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.3. Выплата пособия при выходе на пенсию, иные выплаты социального характера, которые не связаны с результатами труда (ст. 40 ТК РФ).4. Обеспечение нормальных условий труда в виде ежемесячного приобретения чая, кофе, сахара, питьевой воды. В этом случае организация должна предпринять меры по возможному персонифицированию доходов. Если предпринятые меры не дали должного эффекта и расходы не удалось персонифицировать (необходимо документальное подтверждение, например, служебная записка), произведенные расходы относятся к расходам на оплату труда, уменьшают налог на прибыль и не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.В случае отражения вышеуказанных расходов в трудовых договорах с работниками, налоговые органы могут персонифицировать данные доходы пропорционально величине произведенных затрат. Что касается организации питания работников, то эти расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.5. Организация корпоративных мероприятий также требует персонифицирования доходов. Однако, если питание организовано в виде шведского стола и нет возможности персонифицировать доходы каждого участвующего физического лица, то обязанность по формированию налоговой базы по НДФЛ отсутствует. При этом доставка работников к месту проведения корпоративного мероприятия должна учитываться в формировании налоговой базы по НДФЛ.6. Иные расходы социального характера, формируемые в зависимости от специфики деятельности конкретной организации [11, c. 17].Наличие вышеописанных структурных элементов коллективного договора помогут снизить налоговые риски в части налога на доходы физических лиц и налога на прибыль.Проделанная работа позволила сделать следующие выводы:Заработная плата - совокупность вознаграждений в денежной или (и) натуральной форме, полученных работником в зависимости от количества, качества затраченного им труда и результатов деятельности всего предприятия.Система оплаты труда предприятия может иметь следующую структуру: оклад; ежемесячные премии по результатам работы; специализированные персональные надбавки; материальная помощь; иные выплаты, в том числе в натуральной форме, формирующие социальный пакет; иные расходы, учитываемые в качестве расходов на оплату труда.Основные функции заработной платы выглядят следующим образом: воспроизводственная, социальная, регулирующая и стимулирующая. Следует отметить, что для повышения эффективности заработной платы требуется активизация всех ее функций, особенно стимулирующей.ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ОПЛАТЫ ТРУДА В ТОРГОВОМ ПРЕДПРИЯТИИ2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Радеж»Общество с ограниченной ответственностью «Радеж» (далее – «Общество»), создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» на основании решения о его создании.Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Радеж».Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке: ООО «Радеж».Место нахождения Общества: 400075, Волгоградская область, г. Волгоград, проезд Нефтяников, д. 9.Общество имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.Общество создается без ограничения срока.Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих участников.Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности Общества.Целью деятельности Общества является удовлетворение общественных потребностей юридических и физических лиц в работах, товарах и услугах и получение прибыли.Предметом деятельности Общества является розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами.Для экономической характеристики деятельности компании проведем анализ его основных технико-экономических показателей (таблица 2).Таблица 2Основные технико-экономические показатели деятельностиООО «Радеж» за 2011-2013 гг.Наименование показателя201120122013Темп роста, %Изменение, (+, -)Выручка, тыс. руб.645057476077509312166144,362861592Прибыль от продаж, тыс. руб.136149262492303077222,61166928Чистая прибыль, тыс. руб.105726270374283292267,95177566Рентабельность продаж, %2,113,453,25154,201,14Активы компании, тыс. руб.294736835626044159597141,131212229Основные средства, тыс. руб.5592808269041297275231,95737995Оборотные активы, тыс. руб.193240320498462279049117,94346646Рентабельность активов, %3,597,596,81189,863,22Фондоотдача, руб./руб.11,539,207,1862,24-4,36Оборачиваемость активов, оборотов2,192,142,24102,290,05В динамике наблюдается существенный рост выручки от реализации, за период 2011-2013 гг. показатель вырос на 2 861 млн. руб. или на 44,26% (рисунок 1).Однако темп роста прибыли от продаж и чистой прибыли оказался еще выше. Так, прибыль от продаж увеличилась на 166 млн. руб. или в 2,22 раз, а чистая прибыль на 177 млн. руб. или в 2,67 раза. Динамика чистой прибыли иллюстрируется рисунком 2.Данные факты свидетельствуют о росте эффективности функционирования компании. Данный вывод подтверждает и рассчитанный коэффициент рентабельности продаж, который увеличился с 2,11 до 3,25%.Рис.1. Динамика выручки ООО «Радеж» за 2011-2013 гг.Рис.2. Динамика чистой прибыли ООО «Радеж» за 2011-2013 гг.Другая тенденция – это рост активов компании на 41%, в результате чего по итогам за 2013 год их величина достигла 4,16 млрд. руб. Динамика стоимости активов ОАО «Радеж» представлена на рисунке 3.Повышение эффективности функционирования предприятия отразилось и на эффективности использования активов компании, рентабельность активов увеличилась с 3,59 до 6,81%.Рис.3. Динамика стоимости активов ООО «Радеж» за 2011-2013 гг.В тоже время эффективность использования основных средств сократилась, показатель фондоотдача снизился с 11,53 до 7,18 руб./руб. Это означает, что темп роста стоимости основных средств оказался выше темпа роста выручки от реализации (рисунок 4).Рис.4. Динамика показателя фондоотдача ООО «Радеж»за 2011-2013 гг.Перейдем теперь к рассмотрению организации оплаты труда на предприятии.2.2. Организация оплаты труда в ООО «Радеж»В организации устанавливается тарифная система оплаты труда, форма оплаты труда - простая повременная. Размер заработной платы работников зависит от фактически отработанного времени, учет которого организован с применением документов учета рабочего времени (табелей).Расчет размера часовой тарифной ставки производится путем деления суммы начисленной в расчетном периоде заработной платы на количество рабочих дней в соответствующем периоде по календарю пятидневной рабочей недели и на 8 часов (величину продолжительности рабочего дня).Выплата заработной платы производится два раза в месяц - 5-го и 20-го числа каждого месяца. При совпадении дней выдачи заработной платы с выходными или праздничными днями заработная плата выдается перед этими днями.Денежные средства в счет заработной платы перечисляются в безналичном порядке на лицевые счета работников в банке. В отдельных случаях, по решению руководителя организации, они могут быть выданы из кассы организации.При прекращении действия трудового договора окончательный расчет по причитающейся работнику заработной плате производится в последний день работы, оговоренный в приказе об увольнении.Оплата отпуска работникам производится не позднее, чем за три календарных дня до его начала.Работникам начисляются компенсации при выполнении работы в условиях, которые отклоняются от нормальных.За совмещение профессий и исполнение обязанностей временно отсутствующего Работника в размере 50% должностного оклада по основной работе.За выполнение работ за пределами нормальной продолжительности рабочего времени в размере:за первые два часа сверхурочной работы – в размере 150% часовой ставки;за последующие часы сверхурочной работы – в размере 200% часовой ставки.За выполнение работ в выходные и нерабочие праздничные дни:в размере 100% часовой ставки – если работа в выходной или праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени;в размере 200% часовой ставки – если работа в выходной или праздничный день производилась сверх месячной нормы рабочего времени.За работу в ночную смену работникам с повременной оплатой труда устанавливаются доплаты в размере 40%. В Положении под работой в ночное время понимается работа с 22 часов вечера до 6 часов утра.Начисление и выплата доплат производится ежемесячно в соответствии с табелями учета рабочего времени. Совокупный размер доплат, установленных работнику, максимальным размером не ограничивается.Всем Работникам за непрерывный стаж работы в организации устанавливается ежемесячная надбавка в размере:5% установленного должностного оклада по истечении двух полных лет работы в организации;10% установленного должностного оклада по истечении четырех полных лет работы в организации;15% установленного должностного оклада по истечении шести полных лет работы в организации.По истечении восьми полных лет работы в организации процент надбавки определяется руководителем организации, но при этом он не может быть ниже 15 и выше 25%.Устанавливаются следующие основания депремирования, то есть лишения премии в полном размере, работников:а) грубое неисполнение или ненадлежащее исполнение работником своих обязанностей, в том числе:прогул;появление на работе в состоянии алкогольного, наркотического и иного токсического опьянения;систематические опоздания на рабочее место;несоблюдение коммерческой и служебной тайны;разглашение конфиденциальной информации;грубое нарушение работником требований по охране труда, производственной санитарии и пожарной безопасности;совершение виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя;невыполнение в срок предписаний государственных органов в случаях, когда ответственность за их исполнение лежит на данном работнике;б) грубое несвоевременное или некачественное исполнение распоряжений руководителя, приказов по организации и других организационно-распорядительных документов;в) непрохождение аттестации.О составе и динамике фонда оплаты труда можно судить по данным таблицы 3.Таблица 3Состав и динамика фонда заработной платы работников ООО «Радеж»Наименование показателяЗначение показателей, тыс. руб.Темп роста, %Изменение, (+, -)201120122013Фонд оплаты труда, тыс. руб.457372282046667407210035145,92в том числе:     заработная плата по тарифу388923231775580345191422149,22доплата за совмещение должностей809815623105342436130,08доплаты за выполнение работ в условия отличных от нормальных1094578659645-130088,12доплаты за работу в выходные и праздничные дни269981734216771-1022762,12доплаты за непрерывный стаж работы5647110972295617309406,52прочие выплаты24859139673769012831151,62В динамике фонд оплаты труда существенного вырос, размер увеличение составил 210 035 тыс. руб. или 45,92% по сравнению с 2011 годом (рисунок 5).Рис. 5. Динамика фонда заработной платы ООО «Радеж»за 2011-2013 гг.При этом в 2012 году, фонд оплаты труда существенно сократился, учитывая, что эффективность в 2012 году выросла такой подход к формированию фонда заработной платы можно характеризовать как неконструктивный.Прирост фонда оплаты труда в значительной степени связан с увеличением оплаты труда по тарифу (на 191 422 тыс. руб.). Также можно отметить рост выплат за совмещение должностей на 2 436 тыс. руб. или на 30,08% и доплат за непрерывный стаж работы на 17 309 тыс. руб. или в 4 раза (за период 2011-2013 гг.).По отдельным выплатам можно констатировать снижение объемов, так доплаты за выполнение работ в условия отличных от нормальных сократились на 1 300 тыс. руб. и составили в 2013 году 88% от уровня 2011 года, а доплаты за работу в выходные и праздничные дни снизились на 10 227 тыс. руб.Проанализируем теперь структуру фонда оплаты труда, данные анализа представим в таблице 4.Таблица 4Структура фонда заработной платы работников ООО «Радеж» за 2011-2013 гг.Наименование показателяЗначение показателей, тыс. руб.Структура, %201120122013201120122013Фонд оплаты труда, тыс. руб.457372282046667407100100100в том числе:      заработная плата по тарифу38892323177558034585,0382,1886,96доплата за совмещение должностей809815623105341,775,541,58доплаты за выполнение работ в условия отличных от нормальных10945786596452,392,791,45доплаты за работу в выходные и праздничные дни2699817342167715,906,152,51доплаты за непрерывный стаж работы564711097229561,233,933,44прочие выплаты2485913967376905,444,955,65Наибольший удельный вес в структуре фонда оплаты труда приходится на заработную плату по тарифу, причем доля показателя в динамике только выросла и составила по результатам за 2013 год – 86,96%. На втором месте по своему удельному весу – прочие выплаты, в 2013 году показатель достиг 5,65%.Заметный удельный вес занимают доплаты за непрерывный стаж, причем в динамике показатель увеличился с 1,23 до 3,44%. Доля остальных доплат наоборот сократилась, так доли доплаты за выполнение работ в условиях отличных от нормальных снизились с 2,39 до 1,45%, а доплаты за выходные и праздничные дни с 5,9 до 2,51%.Резюмирую проведенное исследование можно сделать следующие ключевые выводы:Объектом практического исследования выступало Общество с ограниченной ответственностью «Радеж», основная деятельность которого розничная торговля.Анализ экономических аспектов функционирования предприятия показал следующее. В динамике наблюдается существенный рост выручки от реализации, за период 2011-2013 гг. показатель вырос на 2 861 млн. руб. или на 44,26%.Однако темп роста прибыли от продаж и чистой прибыли оказался еще выше. Так, прибыль от продаж увеличилась на 166 млн. руб. или в 2,22 раз, а чистая прибыль на 177 млн. руб. или в 2,67 раза. Данные факты свидетельствуют о росте эффективности функционирования компании.В организации устанавливается тарифная система оплаты труда, форма оплаты труда - простая повременная. Размер заработной платы работников зависит от фактически отработанного времени, учет которого организован с применением документов учета рабочего времени (табелей).Выплата заработной платы производится два раза в месяц - 5-го и 20-го числа каждого месяца.Работникам начисляются компенсации при выполнении работы в условиях, которые отклоняются от нормальных. За совмещение профессий и исполнение обязанностей временно отсутствующего Работника в размере 50% должностного оклада по основной работе.Всем работникам за непрерывный стаж работы в организации устанавливается ежемесячная надбавка в размере: 5% должностного оклада по истечении двух полных лет работы в организации; 10% должностного оклада по истечении четырех полных лет работы в организации; 15% должностного оклада по истечении шести полных лет работы в организации.