Учет и анализ денежных средств

Денежные средства – основная часть оборотных активов, которые зачисляются в компанию от клиентов и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд и иных поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. ...

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1. Понятие денежных средств, наличных и безналичных расчетов
1.2 Нормативно – правовое регулирование денежных средств
1.3. Синтетический и аналитический учет денежных средств
1.4 Методика анализа движения денежных средств
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ»
2.1 Организационная характеристика исследуемого предприятия
2.2 Анализ движения и оценка эффективности управления денежными средствами предприятия
2.3 Анализ движения и оценка эффективности управления денежными средствами предприятия
2.4 Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Актуальность темы квалификационной работы обусловлена исследования тем, что увеличение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью – одна из важнейших задач бухгалтерского учета и бухгалтерии организации. От успеха решения этой задачи зависит платежеспособность, своевременность расчетов с покупателями и заказчиками, платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

т.п.)Типовые примеры денежных потоков от текущих операций, сформировавшихся в результате поступления и расходования денежных средств приведены в табл. 1.1.Информация о денежных потоках от текущих операций позволяет:Проанализировать уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов и займов;Провести анализ возможность поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства и реализации, выплаты дивидендов и инвестиций без привлечения внешних источников финансирования;Спрогнозировать будущие денежные потоки от текущих операций.Таблица 1.1Типовые примеры денежных потоков, сформировавшихся как результат осуществления текущих операций организацииДенежные потоки как результат поступления денежных средствДенежные потоки как результат выбытия денежных средств1. Поступления от продажи покупателям продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг.2. Полученная арендная плата.3. Поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей.4. Суммы денежных средств, возвращенных в кассу подотчетным лицом.5. Суммы штрафов, полученных за нарушение партнерами условий хозяйственных договоров.6. Излишки денежных средств, выявленные в результате инвентаризации. 1. Платежи поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги.2. Платежи налога на прибыль организаций.3. Суммы денежных средств, выданные подотчетным лицам.4. Уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов.5. Заработная плата работников организации, а также платежи в их пользу третьим лицам.6. Суммы штрафов и пени, которые уплатила организация за нарушение хозяйственных договоров.7. Суммы, уплаченные фирмой в возмещение ущерба.Инвестиционной деятельностью считается деятельность, связанная с покупкой, созданием или выбытием внеоборотных активов, а также с иными аналогичными вложениями организации. Выполнение инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как правило, станут приносить доход длительное время.В табл. 1.2. приведены типовые примеры денежных потоков от осуществления фирмой инвестиционной деятельности. Информация о денежных потоках от инвестиционной деятельности позволяет получить информацию об уровне затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, которые, по сути, обеспечат денежные поступления в будущем.Финансовой считается деятельность, связанная с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе либо, с изменением величины и структуры капитала и заемных средств организации. Этот вид деятельности связан с вложениями краткосрочного характера. Следует обратить внимание на то, что, погашение суммы основного долга по предоставленному кредиту рассматривается в составе денежных потоков от финансовой деятельности, уплата процентов по кредиту включается в раздел текущей деятельности, например. как расходы на оплату процентов по предоставленным заемным средствам играют важную роль в формировании финансового результата.Таблица 1.2.Типовые примеры денежных потоков как результат осуществления организацией инвестиционных операцийДенежные потоки как результат поступления денежных средствДенежные потоки как результат выбытия денежных средств1.Поступления от продажи покупателям внеоборотных активов.2. Возврат займов, ранее предоставленных другим лицам.3. Поступления от продажи акций в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых для перепродажи в краткосрочной перспективе.4. Дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях.5. Поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.1. Платежи поставщикам и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, а также затраты на научно- исследовательские, технологические работы.2. Уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов.3. Предоставление займов другим лицам.4. Платежи в связи с приобретением акций в других организациях, за исключением финансовых вложений.Изменения в собственном капитале, находящиеся в составе финансовой деятельности, иногда представлены денежным поступлением от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате полученной чистой прибыли (внесенного убытка) в составе финансовой деятельности не рассматриваются, поскольку доходы и расходы, связанные с формированием финансового результата, показываются в текущей деятельности.Типовые примеры денежных потоков как результат осуществления организацией финансовой деятельности приведены с табл.1.3.Информация о денежных потоках от финансовой деятельности позволяет получить информацию о будущих потребностях организации в привлечении долгового и долевого финансирования, а также спрогнозировать требования кредиторов и акционеров в отношении будущих денежных потоков организации.Информация, содержащаяся в Отчете о движении денежных средств, необходима для анализа и оценки:перспективной возможности организации создавать положительные потоки денежных средств;способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей;потребности организации в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок.Таблица 1.3Типовые примеры денежных потоков как результат осуществления финансовой деятельностиДенежные потоки как результат поступления денежных средствДенежные потоки как результат выбытия денежных средств1. Денежные вклады собственников, поступления от эмиссии акций, увеличение долей участия.2. Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг.3. Получение кредитов и займов от других лиц.1. Платежи собственникам в связи выкупом у них акций организации.2. Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников.3. Платежи в связи с погашением векселей и других долговых ценных бумаг.4. Возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.С другой стороны, можно согласиться с тем, что чрезмерная величина денежных средств свидетельствует о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денежных средств, а также с упущенной возможностью их длительного размещения.Перед составлением отчета о движении денежных средств, предварительно, необходимо узнать, какая статья баланса на протяжении, не менее, двух периодов являлась источником образования денежного потока и какая вызывала его расход. Это делается при помощи таблицы, которая раскрывает источники образования и потребления фондов предприятия.По российским правилам информация о движении денежных средств в отчете представляется прямым (косвенным) методом. По МСФО с прямым методом используется и косвенный метод. Порядок подготовки отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами отражен на рис.1. Прямой метод составления основан на отражении непосредственных положительных и отрицательных валовых потоков денежных средств, а косвенный метод – на отражении потоков денежных средств по операционной деятельности путем корректировок прибыли либо убытка.Согласно прямому методу организация должна раскрыть информацию об их поступлении и выбытии в результате осуществления своей текущей деятельности. В данном разделе должны быть отражены кассовые поступления и выбытия. Прямой метод основан на сравнении показателей, содержащихся в отчете, исчислении и оценке абсолютных и относительных отклонений, темпов роста и прироста, удельного веса отдельных элементов притока и оттока денежных средств в общем объеме, а также оценке динамики исследуемых показателей.Прямой метод:Денежные поступления-Денежные платежи поставщикам и работникам=Денежные средства от операционной деятельности-Уплата процентов и налога на прибыль=Чистые денежные средства от операционной деятельностиКосвенный метод:Прибыль до уплаты налогов±Корректировки по операциям надежного инвестирования и финансового характера, учтенные по методу начислений=Операционная прибыль до изменения оборотного капитала±Изменения оборотного капитала=Чистые денежные средства от операционной деятельностиРис.1 - Порядок подготовки отчета прямым и косвенным методомДанные отчета о движении денежных средств могут быть представлены так, что на основе, их анализа можно было бы установить степень достаточности генерирования организацией чистого денежного потока по текущей деятельности. Избыточность денег по обычным видам деятельности является непременным условием положительной оценки качества управления организацией в целом и управления в целом. Превышение притока денежных средств над оттоком по текущей деятельности является залогом успешного развития бизнеса, источником расширения его масштабов, условием для развития производственной базы.Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные важны как собственникам, так и кредиторам. Владельцы, располагая информацией о денежных потоках, имеют вероятность более обдуманно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут оформить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности создавать денежные средства, нужные для погашения обязательств.Анализируя форму №4, можно сказать, что в данной форме суммируются потоки денежных средств не только за отчетный период, но и за аналогичный период предыдущего года. Это позволяет аналитику получить дополнительную информацию о результатах хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации в динамике, выявить причины отклонений от плановых показателей, а также от показателей предыдущего периода и разработать мероприятия по минимизации указанных отклонений в будущем.При анализе потоки денежных средств учитываются по трем видам деятельности: основная, инвестиционная и финансовая. Такое деление позволит определить, каков удельный вес доходов, полученных от каждой из видов деятельности. Подобный анализ помогает оценить перспективы деятельности предприятия.Основная цель анализа денежных потоков:раскрыть уровень достаточности средств, необходимый для нормального функционирования предприятия;определить эффективность и интенсивность их использования в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности;выявить факторы и спрогнозировать сбалансированность и синхронизацию притока и оттока средств по объему и времени для обеспечения текущей и перспективной платежеспособности предприятия.Ознакомимся с алгоритмом работы по заполнению отчета о движении денежных средств.В разделе производственно-хозяйственной деятельности сумма чистой прибыли корректируется на следующие статьи:прибавляются к чистой прибыли: амортизация, уменьшение счетов к получателю, увеличение расходов будущих периодов, убытки от реализации нематериальных активов, увеличение задолженности по уплате налога;вычитаются: покупка ценных бумаг и материальных необоротных активов.В разделе инвестиционной деятельности:прибавляются: продажа ценных бумаг и материальных необоротных активов.вычитаются: покупка ценных бумаг и материальных необоротных активов.В сфере финансовой деятельности:прибавляются эмиссия обычных акций.вычитаются: погашение облигаций и выплата дивидендов.В завершении анализа осуществляется расчет денежных средств на начало и конец года, который покажет изменения в финансовом положении предприятия.По результатам теоретического закрепления вопроса учета и анализа движения денежных средств проделаем практический анализ по материалам предприятия ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ» во второй главе данной квалификационной работы.ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ»2.1 Организационная характеристика исследуемого предприятияПолное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Научно-проектная производственная фирма «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ». Действует с 23.11.1999 г.Юр.адрес:410056, г.Саратов, ул.им Чернышевского Н.Г., д.94Адрес: 410056, г.Саратов, ул.им Чернышевского Н.Г., д.94Генеральный директор: Исаев Александр АнатольевичРазмер уставного капитала: 8,3 тыс. руб.Основным видом деятельности фирмы является производство общестроительных работ по возведению зданий. Также ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ» работает еще по 14 направлениям и имеет 1 лицензию.Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Сроки работы компании не ограничены. ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ» является коммерческой организацией, является собственником принадлежащего ей имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законодательством и учредительными документами обязательственные права по отношению к Обществу.ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ» создано с целью получения прибыли.Вид деятельности осуществляется в соответствии с действующим законодательством РФ, а также нормами международного права. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными Федеральными законами.Компания НППФ "Строй - Реставрация" принимала участие в 66 торгах из них выиграла 46. Основным заказчиком является ГБОУ ВПО Саратовский ГМУ им. В.И. Разумовского Минздрава России. В судах организация выиграла 100% процессов в качестве истца и 28% в качестве ответчика , проиграла 28% в качестве ответчика.С момента основания фирма бурно развивается, осваивая все новые направленности строительного бизнеса. ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ» – это команда профессионалов, имеющая большой навык в строительстве. За многие годы работы компания благополучно закончила десятки проектов в Саратове и на территории Саратовской области.Все строительно - монтажные работы, выполняемые специалистами предприятия отвечают интернациональным стандартам, не уступают по техническим характеристикам лучшим зарубежным аналогам, но конструктивно исполнены с учетом российских условий эксплуатации. Предприятие имеет развитую научно-исследовательскую структуру, личные патенты на применяемые технологические процессы, оснастку и оснащение. Фирма занимается как строительством новых зданий, например и реконструкцией, капитальным ремонтом существующих, осуществляет эксплуатационное обслуживание построенных или же реконструированных объектов. Задача компании состоит в проектировании, возведении зданий и сооружений, отвечающих эстетике ХХI века, в продвижении на отечественный рынок самых современных технологий и высококачественных строительных материалов. Рассмотрим организационную структуру ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ» на рисунке 2.Генеральный директорКоммерческий директорФинансовый директорЗам.Директора по общим вопросамОтдел продажДилерский отделОтдел кадровЮридический отделСлужба охраныБухгалтерияРис. 2 - Организационная структура ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ»Структура бухгалтерии  предприятия ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ» (рис.3) осуществляет свою деятельность соответствии с Положением «О бухгалтерской службе предприятия». Главный бухгалтерБухгалтерБухгалтерРис.3 - Структура бухгалтерии  предприятия ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ».ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ:Бухгалтерия является самостоятельным отделом ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ» и напрямую подчиняется генеральному директору.Структуру и штат бухгалтерии устанавливает генеральный директор ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ» с учетом объемов работы и особенностей финансово-хозяйственной деятельности. Главному бухгалтеру непосредственно подчинены: заместитель главного бухгалтера, бухгалтеры, бухгалтер-кассир. Главный бухгалтер назначается и освобождается от занимаемой должности приказом генерального директора ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ». При назначении и увольнении главного бухгалтера прием и сдача дел оформляется актом после проверки состояния учета и отчетности. На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, болезнь, отпуск), права и прямые обязанности главного бухгалтера переходят к его заместителю, а при отсутствии последнего - к другому должностному лицу, о чем оглашается приказом генерального директора по ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ».На место главного бухгалтера назначаются лица, имеющие высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж работы не менее 5 лет, в том числе на руководящих должностях. Все постановления по бухгалтерии отдаются по подчиненности соответственно: заместитель главного бухгалтера – бухгалтерам. Работники бухгалтерии в своей деятельности руководствуются приказами, а ещё действующими законодательными и нормативными документами. Под структурой управления организацией ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ» понимается упорядоченная совокупность функциональных служб и производственных подразделений, которые взаимосвязаны меж собой в процессе обоснования, выработки, принятия и реализации управленческих заключений. В рамках данной структуры протекает весь управленческий процесс: движение потоков информации, контроль достоверности, принятие управленческих решений, в котором принимает участие весь коллектив организации. Структура важна для того, чтобы все происходящие в организации процессы осуществлялись вовремя и качественно. Главными понятиями структуры управления считаются элементы,  отношения, уровни и полномочия. Элементами структуры управления могут быть как отдельные работники, так и службы, в которых заняты специалисты, выполняющие свои прямые обязанности.  Бухгалтерская служба — структурная единица организации, осуществляющая функции сбора, обработки и группировки информации в форме сводных бухгалтерских документов, внесения записей на счета бухгалтерского учета. Структура бухгалтерской службы зависит от вида деятельности, объемов работы, размеров организации и т.д. Бухгалтерия ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ» представляет собой наиболее организованную часть информационного обеспечивания управленческих решений. Это единственный источник поставки документально обоснованной и системно обеспеченной экономической информации о фактическом наличии и использовании имущества и ресурсов организации, хозяйственных процессах и результатах деятельности, долговых обязательствах, расчетах и претензиях. Положение о бухгалтерии ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ» относится к унифицированной системе организационно-распорядительной документации и имеет четко установленную структуру.2.2 Анализ движения и оценка эффективности управления денежными средствами предприятияДля осуществления анализа движения денежных средств на исследуемом предприятии используем данные таблицы 2.1. Расчеты производятся на основе данных формы «Отчет о движении денежных средств» предприятия ООО «НППФ «СТРОЙ-РЕСТАВРАЦИЯ».Таблица 2.1. Движение денежных средств по видам деятельности в 2015 г., тыс. руб.ПоказателиПоступление за отчетный периодИспользование за отчетный периодИзменения за отчетный период (+,–)1. Остаток денежных средств на начало периода--+952. Движение средств по текущей деятельности41943379+8153. Движение средств по инвестиционной деятельности104887-7834. Движение средств по финансовой деятельности144+105. Итого изменение денежных средств43124270+426. Остаток денежных средств на конец отчетного периода--+137По итогам анализа можно сделать вывод о том, что за отчетный период остаток денежных средств вырос на 42,0 тыс. руб. На изменение повлиял приток денежных средств по текущей деятельности на 850,0 тыс. руб. и инвестиционной на 5277 тыс. руб. По финансовой деятельности произошел приток денежных средств в сумме 10,0 тыс. руб.Произведем анализ движение денежных средств по текущей деятельности.