Судебная бухгалтерия

Контрольная работа по судебной бухгалтерии с 2 задачами, оценена положительно ...

Письменно изложите ответы на следующие вопросы:
1. Назовите типичные нарушения правил учетных записей и их последствия? Какие основные виды подлогов в учетных записях вы знаете? Какие существуют приемы их обнаружения?
2. Какие типичные виды нарушений порядка проведения инвентаризации имущества вы знаете, и каковы их последствия?
3. Охарактеризуйте ревизию как форму использования специальных экономических знаний в юридической практике? Как оформляются результаты ревизии?

Решите письменно следующие задачи из практикума:
Задача 1
В период с января 2013 г. по март 2015 г. гр. К., являясь директором ООО Ф., систематически заключала договоры субаренды помещений, занимаемых ООО Ф. Полученную от арендаторов этих помещений арендную плату, она по приходу в кассе ООО Ф. не учитывала, в кассу не вносила, а полностью присваивала. Для определения суммы присвоенных гр. К, денежных средств, и установления других обстоятельств дела, назначена ревизия.
Требуется:
1) сформулировать вопросы, для ревизора, имея в виду получение из акта ревизии сведений, необходимых для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовному делу;
2) пояснить, какие именно обстоятельства, подлежащие доказыванию по уголовному делу можно установить из ответа на каждый из вопросов, поставленных перед ревизором.
3) составить перечень документов, необходимых для производства ревизии.
Задача 2
Исполнительный директор ООО А. гр. Ч., работая в данной организации по найму, имел право заключать от имени этой организации договора купли-продажи. Одновременно гр.Ч. являлся собственником ООО Ю.
Злоупотребляя своими полномочиями, он заключал от имени ООО А. договора на продажу товаров в ООО Ю. по ценам ниже рыночных. При этом ООО Ю. в дальнейшем продавало данные товары по рыночным ценам. В результате деятельности гр.Ч. им был причинен ущерб ООО А., где он работал по найму; одновременно ООО Ю., в котором он является собственником, получало необоснованную прибыль.
Для установления периода времени, в течение которого гр. Ч. совершал операции, заведомо убыточные для ООО А., суммы причиненного им ущерба, а также других обстоятельств дела, по инициативе собственника ООО А., была назначена аудиторская проверка.
Требуется:
1) сформулировать вопросы для аудитора;
2) назвать какое именно обстоятельство, подлежащее доказыванию можно установить на основании информации, полученной в результате ответа на каждый из поставленных перед аудитором вопросов;
3) составить перечень документов, необходимых для проведения аудиторской проверки.

Письменно изложите ответы на следующие вопросы:
1. Назовите типичные нарушения правил учетных записей и их последствия? Какие основные виды подлогов в учетных записях вы знаете? Какие существуют приемы их обнаружения?
2. Какие типичные виды нарушений порядка проведения инвентаризации имущества вы знаете, и каковы их последствия?
3. Охарактеризуйте ревизию как форму использования специальных экономических знаний в юридической практике? Как оформляются результаты ревизии?

Решите письменно следующие задачи из практикума:
Задача 1
В период с января 2013 г. по март 2015 г. гр. К., являясь директором ООО Ф., систематически заключала договоры субаренды помещений, занимаемых ООО Ф. Полученную от арендаторов этих помещений арендную плату, она по приходу в кассе ООО Ф. не учитывала, в кассу не вно сила, а полностью присваивала. Для определения суммы присвоенных гр. К, денежных средств, и установления других обстоятельств дела, назначена ревизия.
Требуется:
1) сформулировать вопросы, для ревизора, имея в виду получение из акта ревизии сведений, необходимых для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовному делу;
2) пояснить, какие именно обстоятельства, подлежащие доказыванию по уголовному делу можно установить из ответа на каждый из вопросов, поставленных перед ревизором.
3) составить перечень документов, необходимых для производства ревизии.
Задача 2
Исполнительный директор ООО А. гр. Ч., работая в данной организации по найму, имел право заключать от имени этой организации договора купли-продажи. Одновременно гр.Ч. являлся собственником ООО Ю.
Злоупотребляя своими полномочиями, он заключал от имени ООО А. договора на продажу товаров в ООО Ю. по ценам ниже рыночных. При этом ООО Ю. в дальнейшем продавало данные товары по рыночным ценам. В результате деятельности гр.Ч. им был причинен ущерб ООО А., где он работал по найму; одновременно ООО Ю., в котором он является собственником, получало необоснованную прибыль.
Для установления периода времени, в течение которого гр. Ч. совершал операции, заведомо убыточные для ООО А., суммы причиненного им ущерба, а также других обстоятельств дела, по инициативе собственника ООО А., была назначена аудиторская проверка.
Требуется:
1) сформулировать вопросы для аудитора;
2) назвать какое именно обстоятельство, подлежащее доказыванию можно установить на основании информации, полученной в результате ответа на каждый из поставленных перед аудитором вопросов;
3) составить перечень документов, необходимых для проведения аудиторской проверки.

Ранее мы говорили, что одной из задач судебно-бухгалтерской;​ экспертизы является выявление в содержании учетного документа заведомо ложных сведений.Выявление недоброкачественных документов дает возможность следователю и суду вскрыть незаконные ФХД. Однако в ряде случаев необходимо установить не только подложность, но и бестоварность (безденежность) учетного документа, так как в юридической практике возможны ситуации, когда виновное лицо признает подложность расходного документа, но отрицает его бестоварность. Следовательно, каждый бестоварный (или безденежный) документ является подложным, но не каждый подложный учетный документ может быть признан бестоварным (безденежным). Исключение составляют случаи, когда ложные сведения о содержании ФХД внесены в документ по ошибке. В таких случаях эксперт-бухгалтер вправе давать заключение лишь по вопросу о соответствии содержания учетного документа отраженному ФХД. Решение вопроса о причинах несоответствия между отраженным ФХД и учетным документом (т.е. ошибка это или подлог) относится к компетенции следователя или суда.Подложные документы приобщаются к делу в качестве вещественных доказательств. С их помощью определяют не только величину материальных последствий и способы хищений, но и круг лиц, участвующих в преступлениях в сфере экономики.2. В целях обеспечения легитимности и достоверности результатов инвентаризации следует принимать меры к соблюдению правил оформления документов и процедур проведения инвентаризации.Рассмотрим случаи нарушений порядка проведения инвентаризации и описано влияние этих нарушений на легитимность и достоверность результатов инвентаризации.1.​ Нарушение.Неверно оформлен приказ руководителя на проведение инвентаризации (не указаны сроки проведения инвентаризации, состав комиссии, перечень имущества)Последствие.Нет оснований для проведения инвентаризации, а следовательно, и признания ее результатов2.​ Нарушение.Документально подтверждено отсутствие хотя бы одного члена комиссии во время проведения инвентаризацииПоследствие.Результаты инвентаризации недействительны3.​ Нарушение.Инвентаризационная опись составлена в одном экземпляреПоследствие.Результаты инвентаризации недействительны4.​ Нарушение.При невозможности остановки хозяйственной деятельности приходные и расходные документы не завизированы председателем инвента-ризационной комиссииПоследствие.Выявленные в результате инвентаризации нарушения могут быть оспорены предъявлением документов, оформленных в период проведения инвентаризации5.​ Нарушение.У материально-ответственных лиц не взяты расписки, что все приходные и расходные документы представлены в бухгалтериюПоследствие.Выявленные в результате инвентаризации нарушения могут быть оспорены предъявлением документов, оформленных в период проведения инвентаризации.6.​ Нарушение.Нарушена процедура инвентаризации: проводится сопоставление данных бухгалтерского учета с фактическим наличием, а не наоборот.Последствие.Могут быть не выявлены нарушения ввиду возможного искажения фактического наличия.7.​ Нарушение.На каждой странице описей не выверены итоги: число прописью, количество номеров и сумма материальных ценностей, а также общий итог в натуральных показателях.Последствие.Имеется возможность несанкционированных исправлений результатов инвентаризации.8.​ Нарушение.На каждой странице нет записи "Цены, итоги проверил" и "Подпись материально-ответственного лица" (для форм, в которых такие подписи предусмотрены).Последствие.Невозможно предъявить претензии к материально-ответственному лицу на основании такого документа.9.​ Нарушение.На последней странице инвентаризационной описи нет подписи материально-ответственного лица об отсутствии у него претензий к членам комиссии, а также о том, что он принимает указанное в описи имущество на ответственное хранение (для форм, в которых такие подписи предусмотрены).Последствие.Невозможно предъявить претензии к материально-ответственному лицу в случае выявления недостач.10.​ Нарушение.Ошибки и исправления не подписаны и не заверены членами комиссии.Последствие.Исправления считаются недействительными.11.​ Нарушение.Инвентаризационные описи после утверждения результатов содержат незаполненные - строки (строки не прочеркнуты).Последствие.Имеется возможность несанкционированных исправлений результатов инвентаризации.12.​ Нарушение.Во время перерывов в работе комиссии не закрыт доступ посторонним к помещению, где хранятся инвентаризационные описи.Последствие.Имеется возможность несанкционированных исправлений результатов инвентаризации.Инвентаризационная комиссия не несет ответственность за недостоверность данных, предоставленных другими организациями и используемых в целях составления инвентаризационных актов по материальным ценностям, за сохранность которых на момент инвентаризации работники организации не отвечают.3. Наиболее эффективной и распространенной с позиции правоохранительной практики является такая форма документального и последующего контроля, как документальная ревизия.Значительное количество преступлений, связанных с хищениями государственного, частного и общественного имущества, а также должностных и хозяйственных преступлений вскрываются путем проведения документальной ревизии.Ревизия - это система контрольных действий, с помощью которых за определенный период времени, согласно программе ревизии, устанавливается законность, целеустремленность и экономическая эффективность проведенных хозяйственных операций, а также правильность действий должностных лиц при их осуществлении. Контроль осуществляется на основании изучения бухгалтерских и других документов, чем ревизия и называется документальной.Документальная ревизия является одним из наиболее эффективных инструментов документального контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений, соблюдением законодательства по финансовым вопросам, достоверности учета и отчетности. С ее помощью осуществляется также выявления недостач, растрат, присвоений и хищений денежных средств и материальных ценностей, предупреждение финансовых злоупотреблений.Цель ревизии заключается в проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, материалов инвентаризации денежных средств и товарно-материальных ценностей, раскрытие и предупреждении хищений, нарушений государственной и финансовой дисциплины, а также выявлении и мобилизации внутрихозяйственных резервов.Ревизия - проверка по требованию ревизионных, следственных или судебных органов законности, целесообразности финансово-хозяйственной деятельности по решаемым задачам.Виды ревизий:1) зависимости от ведомственной подчиненности ревизии делятся: на вневедомственные ревизии; ведомственные ревизии; внутрихозяйственные ревизии.Вневедомственные ревизии направлены на защиту государственных интересов (полнота взносов в бюджет платежей из прибыли предприятиями, правильность использования бюджетных ассигнований и т.д.Внутрихозяйственные ревизии при сохранении больших ведомственных структур в нашей стране не получили еще достаточно широкого развития.Защитные функции как ведомственной, так и ревизии вообще зависят от реализации в работе контрольного аппарата следующих принципов организации ревизионной проверки: ее своевременности, внезапности, целенаправленности и всесторонности.2) По принципу организации ревизии делятся на плановые (по плану) и внеплановые (не предусмотренные этим планом).3) По объему операций, проверяемых и документов: по первому признаку (объем операций) выделяют ревизии полные, неполные, частичные; по второму признаку (объем проверяемых) различают тематические, выборочные, комплексные.При тематической ревизии проверяется каждый документ, принадлежащий к определенному виду операций, при выборочном - некоторые из таких документов. Комплексной считается ревизия, где документы одних видов операций проверяются сплошным методом, по другим – выборочно.4) По признаку повторяемости контрольных действий ревизии могут быть: первичными; дополнительными; повторными.Первичная ревизия проводится по первоначальной задаче, а также в случаях, когда впервые проверяются соответствующие документы. Повторная ревизия назначается тогда, когда необходимо проверить выводы первичной, например, если первичная ревизия была проведена поверхностно или при отсутствии материально ответственных лиц (кроме случаев, установленных законом), при необоснованности вывода и в других случаях.5) По методу проведения различают ревизии сплошные и выборочные.При сплошной ревизии проверяют все документы, связанные с определенной операцией. Эта проверка позволяет устранить возможность предположения незаконных документов и полное представление о деятельности предприятия.При выборочной ревизии анализируются не все документы бухгалтерской отчетности, а только некоторые из них. Эффективность этого метода зависит от способа выбора - хронологического или систематического.По составу ревизионной группы различают бухгалтерские и комплексные ревизии. К первым относятся такие, которые осуществляются ревизорами-бухгалтерами, ко вторым - проводимые группой ревизоров разных с специальностей. Потребность в комплексной ревизии возникает тогда, когда накапливается значительный объем информации, который ревизор-бухгалтер способен досконально проверить и необходимы ревизоры второй специальности или, если необходимо, провести ревизию финансово-хозяйственной деятельности за значительный период.При наличии определенных данных о совершении хищений в какой-то конкретной области производства можно точно определить цель и объем проверки и привлечь соответствующих специалистов, которые всесторонне проверят хозяйственную деятельность как со стороны фактического осуществления операций, так и со стороны отражения их в бухгалтерском учете.Для проведения таких ревизий должны привлекаться товароведы, технологи, экономисты, строители и другие специалисты, что позволит значительно расширить круг определенных вопросов.При проведении комплексной ревизии по требованию следственных органов нет необходимости проверять все стороны производственной, финансовой и хозяйственной деятельности.Результаты ревизии (проверки) излагаются в акте (справке) на основании проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся оригиналов документов (в том числе изъятых в установленном порядке другими органами государственного контроля или правоохранительными органами) организации, ревизуемых данных о результатах проведенных встречных проверок; последствий инвентаризаций, контрольных обмеров, контрольных запусков сырья и материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции; данных проверки качества продукции, соблюдения технических условий и технологических режимов производства, соответствия продукции действующим стандартам, ценам и тарифам, а также других данные.Наряду с другими материалами акт ревизии будет оцениваться в процессе досудебного и судебного следствия. В процессе расследования материалы ревизии широко используются при установлении суммы ущерба, причиненного преступлением, способов сокрытия недостач и хищений в документах и записях учета, при уточнении круга лиц, участвовавших в преступлении.Акт документальной ревизии составляется в 2 - 3 экземплярах, при этом один экземпляр направляется в вышестоящую организацию, второй остается в организации, ревизуемого, а третий при необходимости передается непосредственно к правоохранительным органам. Если по материалам акта ревизии решается вопрос о возбуждении уголовного дела, то следователю необходимо заранее оценить его с позиций правильности оформления, полноты и убедительности выводов.