Низконалоговые юрисдикции как механизм утечки капитала

Работа была выполнена качественно при соблюдении всех норм и правил.Дополнительная информация по оформлению/условиям/задачам и информации о работе - http://wdfiles.ru/O57 , http://wdfiles.ru/1E9C ...

+

+

При этом, следует сказать о том, что эти деньги очень необходимы стране. Норма накопления, то есть доля инвестиций в ВВП, находится в России ниже отметки в 20 процентов. Казалось бы, этот процент не так мал, но для того, чтобы справиться с задачами по модернизации экономики, как считает ряд ученых, российский показатель надо довести до 30 процентов ВВП.
По данным института экономики РАН, в оффшорах или тесно связанных с ними юрисдикциях зарегистрировано от 70 до 90 процентов всех крупных отечественных компаний. И помимо нынешнего ухода от налогов такой расклад может создать проблемы в будущем. И не факт, что наследники нынешних владельцев компаний не переведут через оффшорные схемы большую часть своих активов за рубеж, и воздействовать на них будет практически невозможно.
Что касается подсчетов Центрального Банка за два квартала этого года российские компании инвестировали за границу 22,4 миллиарда долларов. При этом больше всего денег вложено в оффшоры на Кипре (на него пришлась почти треть инвестиций), Британских Виргинских островах, Нидерландах и Люксембурге. Причем эти же страны лидируют и среди основных инвесторов в Россию. Однако обратно в Россию возвращается не более половины выведенных из страны средств [1].
Исходя из вышеизложенного можно сказать о том, что для сокращения бегства капиталов, надо активнее вести антиоффшорную политику, советуют эксперты. У чиновников следует требовать не только декларации о доходах, но и сведения о расходах. А правительственной комиссии по иностранным инвестициям надо следить за тем, чтобы в перспективные стратегические активы не вкладывались зарегистрированные в оффшорах компании. Булатов А.С., например, предлагает ввести разрешительный порядок вложения средств российских компаний за рубежом [3,4].
Также, следовало бы привлекать чиновников к ответственности за совершение такого рода деяний и публично рассматривать дела такого направления.
Но проблема в том, что значительные объемы средств идут сначала в Великобританию или Нидерланды, которые де-юре не являются офшорами, но регистрируемые в них фирмы часто становятся "проводниками" денег в "налоговые гавани".
При этом оффшорные схемы, как правило, выгодны самим странам, где располагаются такие юрисдикции. Но, по мнению экспертов, классический оффшор в России не удастся. Попытка предоставить налоговые льготы иностранцам в такой большой экономике, как российская, подорвет бюджет страны. Восполнить налоговые потери за счет регистрации зарубежных компаний не получится. К тому же на оффшоры ополчилось все мировое сообщество. Со времени проведения террористических атак в 2001 году в США в мировой экономике не появилось ни одного нового оффшора. Кризис дал новый импульс давлению международного сообщества на налоговое укрывательство. Публикация Организацией экономического сотрудничества и развития 2 апреля 2009 года "черного", "серого" и "белого" списков юрисдикций нанесло мощный удар по банковской тайне и другим секретам налоговых убежищ. Странам, отказывающим в сотрудничестве в сфере обмена налоговой информации, пригрозили политическим давлением, отказом в предоставлении международной финансовой помощи и запрещением на использование доходов, поступаемых из таких юрисдикций.
По мнению главы департамента инвестиционной политики и частно-государственного партнерства минэкономразвития Сергея Белякова, уход денег в оффшоры - это прежде всего вопрос бизнес – климата. Борьбе с оффшорами посвящено множество разговоров и ведется разработка законопроектов. Так, рассматривается законопроект о трансфертном ценообразовании, по которому будет ужесточен контроль за такими сделками. Подготовлен проект закона об освобождении от налога на прибыль доходов от продажи ценных бумаг (capital gains), не обращающихся на бирже. Это должно стимулировать долгосрочные инвестиции в инновационные компании и перевод сделок в российскую юрисдикцию. Еще один путь - это подписание соглашений с оффшорными юрисдикциями об обмене информацией. Осенью этого года такой договор был подписан с Кипром, страна исключена из "черного списка" российского Министерства Финансов и Центрального Банка [7].
Правительство РФ всерьез взялось за деофшоризацию российской экономики. 18 марта 2014г. Министерство финансов представило проект закона о налогообложении нераспределенной прибыли иностранных компаний, расположенных в низконалоговых юрисдикциях и находящихся под контролем российских налоговых резидентов. Теперь российские граждане и юридические лица, владеющие бизнесом в офшорах, должны будут платить налоги в России, в случае, если доля их прямого или косвенного участия составляет не менее 10% и если компания не распределяет прибыль между собственниками в виде дивидендов. Законопроект затрагивает всех участников рынка: как крупные компании, так и малый инновационный бизнес.
В рамках законопроекта Налоговый кодекс РФ предлагается дополнить новыми положениями, вводятся новые субъекты – контролируемые иностранные компании и контролирующие лица.
Так, контролируемой иностранной компанией (КИК) может быть признана организация, в отношении которой одновременно выполняются следующие условия:
— Организация является налоговым резидентом государства или территории с льготным режимом налогообложения прибыли. Список низконалоговых юрисдикций будет составлен Минфином позже, но уже сейчас есть основания полагать, что он будет шире действующего сегодня перечня. Предположительно, в него будут входить не только так называемые «черные» офшоры, но и такие популярные у российского бизнеса страны как Кипр, Швейцария и Нидерланды;
— Организация контролируется юридическим или физическим лицом, признаваемым налоговым резидентом РФ. Законом дано довольно расплывчатое определение осуществления такого контроля: под ним понимается оказание или возможность оказания определяющего влияния на решения контролируемой организации в отношении распределения полученной ею прибыли после налогообложения. Институт налогового резидентства организаций, ранее отсутствовавший в российском законодательстве, а также критерии его определения вводятся этим же законопроектом. Так, кроме российских организаций, законопроект относит к налоговым резидентам РФ и иностранные организации, для которых Россия является местом фактического управления.
Иностранная организация может попасть под этот критерий, если выполняется одно из следующих условий:
— заседания руководящего органа проводятся на территории Российской Федерации;
—руководящее управление организацией обычно осуществляется из Российской Федерации ;
— руководящие должностные лица осуществляют свою деятельность в Российской Федерации;
— бухгалтерский учет организации ведется в Российской Федерации ;
— архивы организации хранятся в Российской Федерации .
Данные нормы будут распространяться не только на юридические лица: контролируемой иностранной компанией будет признана любая структура, подпадающая под вышеуказанные критерии, которая «в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (бенефициаров, пайщиков, доверителей и иных лиц)». К таким структурам относятся и фонды, и партнерства, и товарищества, а также другие формы осуществления коллективных инвестиций.
Чтобы считаться контролирующим лицом, организации или гражданину достаточно владеть, прямо или косвенно, всего лишь более 10% оффшорной компании. При том, что к этому же относится и доля супругов, несовершеннолетних детей и иных лиц, с учетом их взаимоотношений с контролирующим лицом. Однако пока не ясно, как это будет выглядеть на практике и какого рода взаимоотношения имели в виду разработчики данной нормы.
Налог будет взиматься с доходов контролирующего лица от нераспределенной прибыли контролируемой иностранной компании. При этом закон не разделяет доходы на активные и пассивные и не проводит разграничения между компаниями, которые выбрали офшор исключительно для минимизации налогообложения и компаниями, осуществляющими реальную деятельность в странах льготного налогообложения.
Что касается налоговых ставок, то они превышают ставку в 9% с доходов в виде дивидендов и составят 20% для юридических лиц и 13% для физических. Неуплата или неполная уплата налога повлечет за собой дастаточно высокие санкции — 20% от дохода, а не от суммы неуплаченного налога, как обычно. При этом штраф не может быть менее 100 тысяч рублей.
Не смогут вздохнуть с облегчением и те, чья доля прямого или косвенного участия в оффшорной компании хоть и меньше 10%, но равна хотя бы 1%. Министерство Финансов опасается, что собственники начнут дробить доли владения, поэтому лица, владеющие всего 1% иностранной компании, опять же, как юридические, так и физические, обязаны будут уведомить об этом налоговые органы. Лицам, не представившим уведомление либо представившим уведомление с недостоверными сведениями, грозит штраф в размере 100 тысяч рублей.
Как отметил замминистра финансов России Сергей Шаталов на заседании Совета Федерации в рамках реализации закона о деоффшоризации российской экономики ежегодно в бюджет будет поступать около 20 млрд руб. «Первые налоговые декларации в рамках реализации одобренного вами законопроекта о деофшоризации поступят в конце 2016 и начале 2017 гг., и благодаря этому в бюджет ежегодно будет поступать около 20 млрд руб.» [6].
Так же одним из существенных плюсов деофшоризации является национализация российских элит. Доводы, которые приводятся в пользу этого направления деятельности как внутри коридоров власти, так и вне их, просты и понятны. Те представители российской политической и бизнес-элиты, которые прячут своё богатство и свои семьи за рубежом, просто по определению не могут защищать интересы страны. Ведь их благополучие всецело зависит от выполнения требований, которые предъявляет к России Запад. Эта публика с готовностью сдаст любые позиции, которые стране удалось завоевать. Этого требует их личный интерес, который идёт вразрез с интересами государства.
Сторонники этого направления требуют введения вполне конкретных мер, позволяющих хоть в какой-то степени повернуть страну к самостоятельности и меньшей зависимости принимаемых органами власти решений от контроля западных «партнёров».
К таким мерам можно отнести: о запрет чиновникам иметь активы и собственность за рубежом; запрет деятельности финансируемых из-за рубежа политических партий и общественных организаций, занимающихся идеологической и политической деятельностью. Возврате предприятий в российскую юрисдикцию и деоффшоризации экономики. Именно через эти механизмы из России выводится на Запад почти всё заработанное в стране. В результате её экономика лишается внутренних инвестиционных ресурсов, а значит, и самой возможности развития без иностранной помощи. Это же обстоятельство лишает государство рычагов экономической политики.
Проведение реформ в государственной политике и законодательстве несомненно будет способствовать борьбе с незаконным вывозом капитала из России, а также с легальным уходом от уплаты налогов через оффшоры. От эффективности государственной политики зависит, превратятся ли офшоры в дополняющие элементы российского экономического пространства, способствующие повышению международной конкурентоспособности российских компаний, или останутся черными дырами для вывоза капиталов и отмывания преступных доходов. Недостаточно использовать только антиоффшорную политику, требуется широкий общеправовой подход, направленный на совершенствование внутренней налоговой политики, снижение административных барьеров для развития бизнеса, сокращение теневого сектора экономики, борьбу с коррупцией и преступностью, решение серьезных социальных проблем, а также политическая воля власти [2].
Запрет использования оффшорных структур не является целью обсуждаемых налоговые инициатив. Основная задача заключается в том, чтобы заставить российский бизнес платить налоги в бюджет РФ - «обложить налогами в РФ деньги, выводимые за рубеж». После принятия инициатив Министерства Финансов, российский бизнес будет вынужден пересмотреть свои схемы и скорее всего, отказаться от привычных способов налогового планирования. Возможно, часть операций будет переведена в РФ, включая уплату соответствующих налогов. Возможно, кому-то удастся сохранить привычные схемы, скорректировав налоговые риски, связанные с повышением уровня фактического присутствия и управления.
Добиться полной деоффшоризации врядли возможно. Оффшоры— очень сложное явление в мировой экономике, где существует много групп интересов и развертывается острая конкуренция не только за инвесторов, но и за налогоплательщиков. В тоже время только комплексный системный подход и последовательная гибкая политика могут обеспечить реальное продвижение по пути деоффшоризации. И существенно пополнить доходы бюджета, сократив вывод капиталов из страны.
3. Борьба с бегством капитала в США и РФ
3.1. FATCA и другие способы борьбы с утечкой капитала в США
FATCA - это аббревиатура, обозначающая Закон о налогообложении иностранных счетов (FATCA) Он был внесен на обсуждение в октябре 2009 года и принят в марте 2010 как часть пакета законопроектов под общим названием Закон о стимулах по восстановлению занятости (HIRE).
Закон FATCA имеет своей целью не допустить уклонения от уплаты налогов гражданами США или налоговыми резидентами этой страны через использование иностранных счетов или оффшорных инвестиций. По новым требованиям закона FATCA зарубежные финансовые институты (ЗФИ) должны устанавливать владельцев счетов - американских граждан, а также юридические лица, находящиеся под контролем граждан США (т.е. те, в которых значительная доля капитала принадлежит гражданам США).
С 2007 года резко увеличилось количество привлеченных к ответственности по закону FCPA «о борьбе с коррупцией во внешнеэкономической деятельности». С 2010 года по предложению Б. Обамы под его действие также попадают зарубежные компании, выходящие на нью-йоркскую биржу или NASDAQ. Еще одна инновация — это «юрисдикция корреспондентского счета». Каждый, кто воспользовался корреспондентскими счетами американских банков для «дачи взятки» — признается преступником по американскому законодательству.
С 2011 года Б. Обама ввел в закон о национальной безопасности от 9.11.2001 такую инновацию: отныне гражданин любого государства может быть задержан, заключен в тюрьму без ограничения срока пребывания, без какого-либо судебного решения. Основанием для этого выступает «угроза национальной безопасности США».
Особенно выделяется закон «О налогообложении иностранных счетов» (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA), который вступил в силу в полном объеме с 1 января 2013 года. Он требует от всех стран или от иностранных банков предоставлять в полном объеме всю требуемую информацию о своих американских клиентах в американское налоговое ведомство. Если банки или страны отказываются от предоставления этих данных, в их отношении будет предусмотрено изъятие 30% любых денежных переводов, проходящих через счета американских банков. Таким образом, весь банковский мир за пределами США неизбежно разделиться на две части:
банки, лояльные к США;
банки, попадающие под гнет закона FATCA.
Очевидно, что FATCA имеет цель поставить под прямой финансовый контроль все государства и все организации финансового сектора в мире, что напрямую противоречит понятию национального суверенитета страны.
С помощью таких мер глобальный финансовый Запад за последние годы существенно модернизировал и ужесточил свое законодательство. С одной стороны, это направлено на борьбу с незаконными доходами и капиталами, а с другой — на новый передел собственности на активы в мировом масштабе.
При этом нельзя забывать, что в западной судебной практике основу для принятия решений играет прецедент, формирующий позиции элиты и общественного мнения в отношении каких-либо вопросов. То есть, все условия для осуществления массовой конфискации на глобальном уровне созданы.
Однако речь идет даже не про денежные средства, вывезенные за рубеж. Целью Запада являются реальные ресурсы и предприятия. Но рыночный способ продажи как раз и не устраивает «охотников за ресурсами», которые хотят получить эти активы в кратчайшие сроки и по минимальной цене.
Нужно также понимать, что охота идет, в основном, на российские активы. И причин этому несколько:
Россия обладает 16% всех природных материально-сырьевых ресурсов мира. Также, наличие огромного внутреннего и евразийского корпоративного и потребительского рынка;
Сильно заниженная оценка этих активов. При общей оценки национального богатства в 25 триллионов долларов, из-за чудовищного обесценения российских активов в середине 90-ых, по разным оценкам в 25–40 раз, они становятся чрезвычайно привлекательными для Запада;
Большие возможности лоббирования интересов через наших «новых русских» и чиновников, отвечающих за госкомпании.
Но вместо чисто силовой конфискации подготовлен внешне более мягкий и менее затратный вариант. Глобальное рейдерство устроено так, что сами все продадут. Накопленный опыт международных операций по принуждению «к миру», богатая палитра новых инструментов и санкций настолько сильно ужесточат условия функционирования для российских компаний, что они сами продадут по нужной цене и в нужное время. Причем самым лакомым куском являются госкомпании. А здесь важнейшую роль играют чиновники разных уровней. Под них, в основном, и заточены новые законодательные акты, принятые в последнее время в США, Великобритании и Швейцарии.
3.2. Закон о КИК в РФ
С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон № 376-ФЗ о налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний и иных мерах борьбы с уклонением от налогообложения (далее – «Закон»). Закон вводит в российское налоговое законодательство такие понятия, как «контролируемая иностранная компания» и «фактическое право на доход», устанавливает критерии признания организации налоговым резидентом, а также предусматривает ряд других существенных изменений. Изменения главным образом направлены на ограничение применения российскими налогоплательщиками схем налоговой оптимизации с использованием низконалоговых юрисдикций. При этом ожидается, что указанные изменения также затронут деятельность совместных предприятий, создаваемых иностранными компаниями с участием российских резидентов. Закон содержит изменения, представляющие собой серьезный шаг, сделанный законодателями навстречу деловому сообществу. Тем не менее, некоторые вопросы остаются нерешенными.
В отличие от предыдущих версий Законопроекта, в соответствии с Законом, правила КИК применяются ко всем иностранным компаниям и структурам, если они отвечают следующим критериям участия: КИК признается иностранная организация или структура без образования юридического лица (траст, фонд и т.д.), в которой доля участия налоговых резидентов Российской Федерации составляет 25% (или 10% в случае участия нескольких лиц – налоговых резидентов РФ, доля совокупного участия которых в такой организации (или структуре) составляет более 50%). Увеличение порогового значения с 10%, как было предусмотрено в предыдущей версии Законопроекта, до 25% представляет собой одно из самых существенных изменений, внесенных законодателями.
В тоже время законодатели предусмотрели освобождение прибыли КИК от налогообложения, если КИК относится хотя бы к одной из следующих категорий:
она является некоммерческой организацией;
она образована в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза;