Порядок ведения и учета кассовых операций

МТУ. ведение и учет кассовых операций с использованием ПБУ и законов ...

Введение 3
Часть 1. Сущность и нормативно-правовое регулирование порядка ведения кассовых операций 4
1.1 Сущность кассовых операций 4
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций 6
1.3 Ведение кассовой книги и контроль соблюдения кассовой дисциплины 10
Часть 2. Бухгалтерский учет кассовых операций 13
2.1 Аналитический учет кассовых операций13
2.2 Учет поступления наличных денег в кассу 14
2.3 Учет выдачи наличности из кассы 18
2.4 Инвентаризация (ревизия) кассы 22
Заключение 27
Список использованной литературы 2

Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, на кассира возлагается огромная ответственность за соблюдение порядка расчётов наличными деньгами.
Тема данной курсовой работы является очень актуальной, так как правила ведения кассовых операций требуют точных знаний и тщательного контроля за их выполнением.
Целью данной работы является предоставление наиболее полной информации по порядку учёта кассовых операций и ознакомление с правилами ведения кассовых операций в РФ.
Для достижения поставленн ой цели ставились следующие задачи:
- Ознакомление с общими положениями ведения кассовых операций.
- Рассмотрение порядка документального оформление кассовых операций.
- Изучение порядка учёта кассовых операций.
- Рассмотрение особенностей ведения кассовых операций.
- Изучение организации контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций

Положение «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998г. №14-ППоложение «О порядке ведения кассовых операций на территории Российской Федерации» устанавливает правила хранения, получения и выдачи денег, а так же порядок проведения ревизии кассы и контроль соблюдения кассовой дисциплины.В бухгалтерском учете все кассовые операции отражаются на счете 50. Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении средств в кассах организации.К счету 50 «Касса» могут открываться субсчета:50-1 «Касса организации»50-2 «Операционная касса»50-3 «Денежные документы»и другие в соответствии с учетной политикой. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применениюНа субсчете 50-1 учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организации производит операции с иностранной валютой, то к 50 счету «Касса» должны открываться субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается организациями при необходимости, чаще всего организациями транспорта и связи. На нем учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участках, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т.п. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет ведется по их видам.Из Плана счетов можно выявить классификацию объектов учета на счете 50 «Касса» по видам ценностей:- отечественная валюта;- иностранная валюта;- денежные документы.Счет 50 «Касса» - активный. По дебету учитывается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, по кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов.Порядок учета кассовых операций непосредственно на предприятии регулируют рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем.Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных организацией для использования. В учетной политике по учету денежных средств в кассе предприятия отражается:- лицо, ответственное за ведение кассовых операций;- лимит остатка денежных средств предприятия, установленный обслуживающим банком, условия их хранения сверх лимита;- срок выдачи денежных наличных средств под отчет на хозяйственные нужды, срок отчета работника о произведенных расходах.1.3 Ведение кассовой книги и контроль соблюдения кассовой дисциплиныВсе поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. При опечатывании книги мастичной печатью используются клей на основе жидкого стекла («Силикатный», «Канцелярский», «Конторский», «Жидкое стекло»), бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печати смазывается с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея.Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.Контроль правильности ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.Примерная форма акта ревизии наличия денежных средств приведена в Приложении №4 к положению «О порядке ведения кассовых операций на территории Российской Федерации».Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.В результате проделанной работы можно прийти к выводу о том, что существует достаточно обширная юридическая база для порядка ведения кассовых операций. В положении «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ» подробно описаны порядок заполнения кассовой отчетности , обязанности и ответственность кассира, порядок исчисления лимита остатка кассы и проведения инвентаризации. Тем не менее отдельного ПБУ по учету кассовых операций не существует. Таким образом, учет кассовых операций регулируется в основном Планом счетов и учетной политикой предприятия. Все же, в качестве вывода, можно сказать что четкого нормативно-правового в сочетании с Инструкцией к плану счетов вполне достаточно для ведения бухгалтерского учета.2. Бухгалтерский учет кассовых операций2.1 Аналитический учет кассовых операцийИз Плана счетов можно выявить классификацию объектов учета на счете 50 «Касса» по видам ценностей:- отечественная валюта;- иностранная валюта;- денежные документы.Относительно валюты отечественной все довольно просто: рубль есть рубль, и никакие инфляционные или дефляционные процессы не могут оказать влияние на деньги. Их покупательная сила может меняться, но это никак не может повлиять на учет. Учет не знает ни инфляции, ни дефляции, - отечественные деньги всегда учитываются по номиналу.Совсем с другими обстоятельствами мы сталкиваемся при учете валюты иностранной. Теоретически могут возникать две возможности:- или учитывать ее как деньги;- или как товар.В первом случае колебания курсов приводят к изменению рублевой оценки иностранной валюты и необходимости постоянной ее переоценки. Во втором случае, такая валюта принимается по текущему курсу, и ее оценка не меняется до тех пор, пока эта валюта не будет выплачена. В нашей стране принят первый вариант.Весьма большие трудности возникают и при учете денежных документов. Сложности связаны с определением того, что считать денежным документом. В плане счетов они определяются по принципу перечисления, и это позволяет четко выделить в учете их некоторые разновидности:- марки почтовые;- марки госпошлины;- марки вексельные;- авиабилеты оплаченные.Далее составители плана указывают "и другие", т.е. главный бухгалтер в каждом отдельном случае должен решить: включать или не включать данный документ в состав денежных документов и, соответственно, на каком счете отразить его денежный эквивалент.По классификации счетов все субсчета счета 50 "Касса" должны быть отнесены к счетам денежных средств, но, так называемые денежные документы, - это суррогаты денежных средств, и они далеко не всегда могут быть использованы, в отличие от денежных средств, в покрытие кредиторской задолженности. В сущности, неслучайно денежные документы выделены на отдельный субсчет 50.3 "Денежные документы".Денежный документ есть целевое свидетельство, за которое заплачены деньги. Под словосочетанием "целевое свидетельство" понимается то, что этот документ может быть использован в строгом соответствии со своим назначением.2.2 Учет поступления наличных денег в кассуНаличные деньги поступают в кассу организации:- с банковских счетов организации- от покупателей (выручка от продаж)- от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)- в оплату за денежные документы- от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)- от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом Приходного кассового ордера (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) один экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер.Заполнение приходного кассового ордера осуществляется в следующем порядке:Таблица 1 - Заполнение приходного кассового ордераСтрокаСодержаниеНомер документаНомер по порядкуДата составленияДата получения денегДебетСчет 50Код структурного подразделенияЗаполняют обособленные подразделения организации согласно присвоенным им кодамКорреспондирующий счетСчет в кредит которого относится поступившая суммаКод аналитического учетаКод по системе аналитического учетаСуммаСумма поступивших денежных средств (цифрами)Код целевого назначенияЗаполняется, если в кассу поступили деньги в порядке целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций)Принято отФИО физического или наименование юридического лица, вносящего деньгиОснованиеСодержание операции по поступлению денег (например: "поступила выручка от продаж", "поступили деньги из банка" и т.д.)СуммаСумма поступивших денег - прописью с большой буквы, пустое место прочеркиваетсяВ том числеСтавка и сумма (цифрами) налога НДС (если операция не облагается НДС - "без налога НДС")ПриложениеРеквизиты документа (название, номер и дата) по которому поступили деньги (договор, корешок банка, счет-фактура и т.д.)Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги). При поступлении денег с банковских счетов организации оформляются следующие проводки:Таблица 2 – Использование операционной кассы№Содержание операцииДебетКредит1.Сданы наличные деньги из операционной кассы в основную кассу50-150-2Таблица 3 – Поступление денег с расчетного счета№Содержание операцииДебетКредит1.Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчётного счёта5051Таблица 4 - Поступление наличных денег с банковского счета, выраженных в иностранной валюте№Содержание операцииДебетКредит1.Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счёта5052Таблица 5 - Расчеты с поставщиками и покупателями№Содержание операцииДебетКредит1.Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику50602.Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей50623.Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесённые покупателем в виде аванса за предстоящую поставку готовой продукции5062(авансы полученные)Таблица 6 - Поступление средств от подотчетных лиц№Содержание операцииДебетКредит1.Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договору кредита и займа5071Таблица 7 - Расчеты с персоналом№Содержание операцииДебетКредит1.Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудников в возмещение материального ущерба5073-2Таблица 8 - Расчеты с учредителями№Содержание операцииДебетКредит1.Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесённые в качестве вклада в уставной капитал5075Таблица 9 - Расчеты с прочими кредиторами№Содержание операцииДебетКредит1.Поступили в кассу наличные денежные средства по признанной претензии5076-2Таблица 10 - Поступление выручки от продаж№Содержание операцииДебетКредит1.Поступили в кассу наличные денежные средства за проданные товары в организациях розничной торговли и сферы услуг5090-1Таблица 11 - Поступление в кассу прочих доходов№Содержание операцииДебетКредит1.Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные и внереализационные доходы5091-12.Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные безвозмездно5091-13.Оприходован излишек наличных денег, выявленный при инвентаризации5091-12.3 Учет выдачи наличности из кассыОперации по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:- Выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия)- Выдача денег под отчет сотрудникам организации- Сдача наличных денег в банк- Выплаты поставщикам- Выплаты учредителямВыдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности".