АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ДОХОД ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РОССИИ И ЛЬГОТ ПО ИХ УПЛАТЕ

2016, ТюмГУ, работа защищена на отлично.
Суть работы:
Разработка мероприятий по совершенствованию порядка уплаты таможенных платежей и контроля за их поступлением в бюджет страны. ...

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. Система таможенных платежей в Российской Федерации как элемент формирования бюджета страны
1.1. Понятие, экономическая сущность и характеристика таможенных платежей
1.2. Классификация таможенных платежей
1.3. Правовые основы взимания и начисления таможенных платежей
ГЛАВА 2. Анализ практики реализации фискальной функции таможенными органами Российской Федерации
2.1. Механизм администрирования таможенных платежей в Таможенном союзе
2.2. Анализ деятельности органов федеральной таможенной службы по обеспечению уплаты таможенных платежей и контроля за их поступлением в бюджет
2.3. Анализ динамики и структуры доходов федерального бюджета, обеспечиваемых таможенными органами Российской Федерации
2.4 Анализ поступления таможенных платежей и льгот по их уплате в федеральный бюджет за 2013-2015гг. на примере Уральского таможенного управления
ГЛАВА 3. Совершенствование администрирования поступлений таможенных платежей и льгот по их уплате в федеральный бюджет
3.1. Проблемы осуществления таможенными органами фискальной функции
3.2. Перспективы развития системы администрирования уплаты таможенных платежей
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИ

Актуальность исследования. Экономические интересы государства в значительной степени определяются эффективностью его фискальной политики. С одной стороны в этом процессе участвуют такие органы исполнительной власти Российской Федерации, как Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба, с другой стороны - юридические и физические лица, являющиеся субъектами налогообложения.

рублей.Федеральной таможенной службой России был разработан проект федерального закона в целях совершенствования процедуры принудительного взыскания таможенных платежей. Законом предполагается взыскание таможенных платежей за счет денежных средств, которые есть на счетах неплательщика в банках. Для этого в банк в электронной форме и подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью направляются документы, установленные Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. № 311-Ф3 "О таможенном регулировании в Российской Федерации ".В целях организации работы по взысканию задолженности по уплате таможенных платежей и пеней разработан Порядок взаимодействия подразделений таможенных органов при взыскании таможенных пошлин, налогов в случае недоставки иностранных товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, утвержденный приказом ФТС России от 23 июня 2014 г. № 1185.ФТС России от 22 мая 2014 г. № 950 был издан приказ "Об утверждении технологии учета и контроля применения генерального обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов при таможенном декларировании товаров " с целью оптимизации действий должностных лиц таможенных органов по принятию генерального обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов при таможенном декларировании товаров.В 2014 году началось тестирование утвержденной распоряжением ФТС России от 13 декабря 2013 г. № 397-р технологии работы с поручительством, оформленным в электронном виде с применением электронных подписей, при проведении дополнительной проверки сведений, заявленных в декларации на товары.Разработан и внесен в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проект федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О таможенном регулировании в Российской Федерации " (в части внесения денежного залога и банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов в электронном виде и информационного обмена сведениями о таких банковских гарантиях), которым устанавливается: [45, c. 42].норма о предоставлении плательщикам таможенных пошлин, налогов;возможность внесения денежных средств (денег) в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов и банковских гарантий;норма об уплате таможенных пошлин, налогов в электронном виде;возможность реализации информационного обмена сведениями о таких банковских гарантиях между Федеральной таможенной службой России и банками, иными кредитными организациями и страховыми организациями, которые обладают правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов.На 1 января 2016 года в реестр банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов было включено 192 банка и 12 страховых организаций (на 1 января 2015 года - 226 банка и 19 страховых организаций).Деятельность по развитию института таможенных представителей продолжалось и в 2015 году, благодаря чему 44 организации были включены в реестр таможенных представителей. Исключено из реестра - 97 организаций.По состоянию на 1 января 2016 года в реестре таможенных представителей числится 464 организации. По сравнению с данными 2014 года (517 организаций) количество юридических лиц, осуществляющих деятельность в качестве таможенных представителей, значительно изменилось.Количество административных процедур, совершенных в 2014 году в рамках предоставления государственной услуги ведения реестра таможенных представителей (374 административных процедуры), сопоставимо с результатами 2013 года (337 административных процедур), что свидетельствует о стабильности интереса юридических лиц к осуществлению деятельности в качестве таможенного представителя.С июня 2012 года таможенными органами на регулярной основе производится выпуск товаров (за исключением подакцизных товаров), которые ввозились лицами, принимавшими участие в реализации проекта инновационного центра "Сколково ". На территорию инновационного центра "Сколково " участниками проекта ввозилось различное оборудование для использования его при строительстве, техническом оснащении объектов недвижимости и для исследовательской деятельности.Федеральной таможенной службой России году были предоставлены денежные средства в размере 262 млн. рублей (в 2014 году - 400 млн. рублей) из бюджета на возмещение затрат по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость, которые понесли юридические лица и индивидуальные предприниматели, участвующие в реализации данного проекта.Общая же сумма субсидий, которые были использованы таможенными органами в 2015 году, составила 172,5 млн. рублей (против 236,3 млн. рублей в 2014 году).Центральная энергетическая таможня, которая является единым специализированным таможенным органом, вела в 2014 году основную деятельность в направлении централизации таможенного оформления энергоносителей, перемещаемых трубопроводным, железнодорожным и морским транспортом через государственную границу Российской Федерации.В рамках данной работы издан приказ ФТС России от 14 мая 2014 г. № 881 "О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении энергоносителей, классифицируемых в отдельных позициях и подсубпозициях группы 27 ТН ВЭД Таможенного союза и отдельных подсубпозициях группы 29 ТН ВЭД Таможенного союза ". Крымский и Севастопольский таможенные посты были дополнены в перечень таможенных органов, наделенных компетенцией по совершению таможенных операций в отношении нефтепродуктов, вывозимых с территории Российской Федерации морским транспортом по номенклатуре, оформляемой в Южном федеральном округе, а также перемещаемых в качестве припасов, предназначенных для использования на морских судах, убывающих с территории Российской Федерации (за исключением случаев таможенного декларирования данных товаров с применением транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов).Федеральной таможенной службой России было инициировано издание постановления Правительства Российской Федерации от 13 июня 2014 г. № 545 "Об утверждении Правил подтверждения факта получения (производства) при разработке нового морского месторождения углеводородного сырья нефти сырой (включая нефтегазоконденсатную смесь, получаемую вследствие технологических особенностей транспортировки нефти сырой и стабильного газового конденсата трубопроводным транспортом), газового конденсата природного, газа природного сжиженного и в газообразном состоянии, широкой фракции легких углеводородов и предоставления освобождения от уплаты вывозных таможенных пошлин в отношении указанных товаров и правил подтверждения соответствия полученных (произведенных) при разработке морского месторождения углеводородного сырья газового конденсата природного, нефти сырой (включая нефтегазоконденсатную смесь, получаемую вследствие технологических особенностей транспортировки нефти сырой и стабильного газового конденсата трубопроводным транспортом) и газа природного сжиженного требованиям (условиям), установленным пунктом 1.2 статьи 35 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе ", и предоставления освобождения от уплаты вывозных таможенных пошлин в отношении указанных товаров ".Таким образом, как мы видим из всего вышеперечисленного, повышение уровня соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации, обеспечение полноты и своевременности уплаты таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов в настоящее время является для таможенных органов России стратегической целью №1. Рассмотрим проблемы, связанные с осуществлением таможенными органами фискальной функции.2.3. Анализ динамики и структуры доходов федерального бюджета, обеспечиваемых таможенными органами Российской ФедерацииПо данным таможенной статистики, внешнеторговый оборот Российской Федерации в 2015 году составил 530,4 млрд. долларов США и по сравнению с 2014 годом сократился на 33,2%, в том числе экспорт – 345,9 млрд. долларов США (сокращение на 31,1%), импорт – 184,5 млрд. долларов (сокращение на 36,7%).Сальдо торгового баланса составило 161,4 млрд. долларов США, что на 48,9 млрд. долларов США меньше, чем в 2014 году. (рис. 5).Рисунок 5. Динамика важнейших показателей внешней торговли Российской Федерации в 2014 - 2015 годахОсобое место в структуре внешнеторговых операций Российской Федерации среди основных участников внешнеэкономической деятельности занимает Европейский союз (ЕС), который является крупнейшим экономическим партнером нашей страны, с которым товарооборот составляет 44,9% в общем объеме товарооборота 2015 года. В 2014 году данный показатель составлял 48,2%. Товарооборот со странами Азиатско-тихоокеанского экономического сотрудничества (АТЭС) составил в 2015 году 28,2% (27% - в 2014 году), на государства-участники СНГ пришлось порядка 12,4% (против 12,2% в 2014 году), на страны Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС) в 2015 году пришлось около 7,8% (против 7,2% в 2014 году), Организацию стран - экспортеров нефти (ОПЕК) – 2,2% (1,6%). Доля стран-участников Таможенного союза в российском товарообороте в 2015 году составила 6,9% (в 2014 году - 6,7%).В 2013-2015 гг. наиболее крупными торговыми партнерами России были (табл. 2):Таблица 2Наиболее крупные торговые партнёры России в 2013-2015 гг.№ п.п.СтранаДоля товарооборота, %2013 г.2014 г.2015 г.1.Китай10,511,312,12.Нидерланды99,48,43.Германия8,998,74.Италия6,46,25,85.Белоруссия4,144,56.Турция3,944,47.Япония3,93,94,18.США3,33,749.Республика Корея33,53,410.Украина4,73,61,6По итогам 2015 года сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 5 008,2 млрд. рублей, что на 2 033,3 млрд. рублей (или на 40,6%) меньше, чем в 2014 году, в том числе (табл. 3). Таким образом, сумма нефтегазовых доходов, поступивших в 2015 году в федеральный бюджет и администрируемых таможенными органами, составила 1 8161,8 млрд. рублей, что на 40,5% ниже, чем в 2014 году.Сумма доходов федерального бюджета, обеспеченная таможенными органами в марте 2016 года, составила 331,9 млрд. рублей (против 373,3 за март 2015 года). Таким образом, по итогам января-марта 2016 года сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 949,3 млрд. рублей против 1 213,4 млрд. рублей за аналогичный период 2015 года.Таблица 3Сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органамиНаименование таможенного платежаСумма, млрд. рублейВывозные таможенные пошлины2 708,4НДС1 643,5Ввозные таможенные пошлины484,2Акцизы при ввозе товаров62,1Таможенные сборы18,4Утилизационный сбор45,7таможенные пошлины, налоги, уплачиваемые физическими лицами36,1иные платежи9,7Подробнее динамика перечислений таможенных платежей, администрируемых Федеральной таможенной службой России, в доход федерального бюджета в 2010 - 2015 годах представлена в Приложении 1.На 1 января 2016 года долг участников внешнеэкономической деятельности перед таможенными органами по уплате таможенных платежей и пеней составил 43,4 млрд. рублей, из которых по таможенным платежам - 25 млрд. рублей, по пеням – 18,4 млрд. рублей. Динамика состояния задолженности по уплате таможенных платежей и пеней в 2010 - 2015 годах представлена в Приложении 2.Общая сумма задолженности по итогам 2015 года увеличилась на 0,5 млрд. рублей (с 42,9 до 43,4 млрд. рублей) или на 1,2%. Кроме того, в 2015 году взыскано задолженности на сумму 11,4 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам – 10,5 млрд. рублей, по пеням - 0,9 млрд. рублей.В целях повышения собираемости таможенных платежей и предотвращения образования задолженности по их уплате разработан Порядок принятия решения о неразрешении въезда в Российскую Федерацию в отношении иностранного гражданина или лица без гражданства, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 14 января 2015 г. № 12, который предусматривает запрет въезда на территорию Российской Федерации лицам, имеющим задолженность по уплате налогов и административных штрафов на основании решений таможенных органов.Что касается предоставления льгот по уплате таможенных платежей, то их общая сумма в 2015 году, составила 464,8 млрд. рублей, что на 77,7 млрд. рублей меньше аналогичного показателя 2014 года (542,5 млрд. рублей), в том числе в отношении следующих товаров (табл. 4): Таблица 4Льготы по уплате таможенных платежей в 2015 годуЛьготы по уплате таможенных платежей в отношении:Сумма, млрд. рублейперемещаемых в рамках соглашений о разделе продукции160,3ввозимых на территорию Особой экономической зоны и вывозимых с этой территории123,9перемещаемых в рамках отдельных международных договоров91,1технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации27,3ввозимых для реабилитации инвалидов, изделий медицинской техники, линз и оправ для очков, а также сырья и комплектующих для их производства28,3судов, зарегистрированных в международном реестре судов18,3вывозимых припасов и ввозимой продукции морского промысла1,4других товаров, в том числе ввозимых в иные особые экономические зона, вывозимых в качестве гуманитарной, технической помощи12,42.4 Анализ поступления таможенных платежей и льгот по их уплате в федеральный бюджет за 2013-2015гг. на примере Уральского таможенного управленияПлановый показатель формирования федерального бюджета в части доходов, администрируемых таможенными органами на 2015 год для Уральского таможенного управления (далее – Управление) установлен в сумме 51,681 млрд. рублей. В результате в федеральный бюджет направлено 53,761 млрд. рублей, плановое задание выполнено на 104 %.Поступления в бюджет ввозных таможенных платежей составили 50,029 млрд. рублей или 102 % от установленного задания. В связи с экспортом товаров в бюджет направлено 2,971 млрд. рублей, что составляет 148,5% от плана.(рис.6).Рисунок 6. Динамика перечислений таможенных и прочих платежей Уральского таможенного управления за 2013-2015 гг. (млн. рублей).Сравнив результаты 2015 года с показателями за аналогичный период 2014 года, следует отметить, увеличение общей суммы денежных средств, направленных в бюджет, на 2,104 млрд. рублей или на 4,1 %. Ввозных таможенных платежей в связи с импортом товаров увеличилось на 2,838 млрд, рублей или на 6%. Также наблюдается снижение вывозных поступлений на 398,9 млн. рублей или на 11,8%.Наибольшие суммы таможенных и прочих платежей, направленных в бюджет, приходятся на Екатеринбургскую (21,55 млрд. рублей), Челябинскую (9,80 млрд. рублей), Ханты-Мансийскую (7,150 млрд. рублей) таможни, что составляет 71,6% от общей суммы денежных средств, перечисленных Управлением за 2015 год.(рис.7).Рисунок 7. Доли таможен в общей сумме таможенных и иных платежей перечисленных Управлением в 2015 году.Сравнительный анализ результатов работы таможен Управления по наполнению федерального бюджета за анализируемый период 2013 - 2015 годов показал, что стабильная тенденция к увеличению бюджетный поступлений от внешнеэкономической деятельности наблюдается в Екатеринбургской таможне (таб.5).Таблица 5Динамика отчислений в федеральный бюджет таможенных платежей таможнями Уральского таможенного управления за 2013-2015 гг. (млрд. руб.)Таможня2013 год2014 год2015 годЕкатеринбургская18,8919,5521,55Челябинская11,4812,719,80Ханты-Мансийская5,744,87,15Ямало-Ненецкая2,995,015,11Кольцовская3,892,894,46Магнитогорская4,473,563,66Тюменская4,842,581,99Сумма таможенных платежей, взимаемых при экспорте товаров, за 2015 год составила 2,971 млрд. рублей, что соответствует 148,5 % от планового показателя в 2,001 млрд. рублей. За 2014 год перечисления вывозной таможенной пошлины составляли 3,370 млрд. рублей. Таким образом, по экспортной составляющей таможенных платежей поступления уменьшились на 11,8% .Основная доля вывозной таможенной пошлины приходилась на топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки. Декларирование данных товаров в основном осуществлялось в регионе деятельности Ямало-Ненецкой таможни.Товарами, формирующими основные поступления по прочим вывозным таможенным пошлинам, являются древесина и изделия из нее, что составляет 20% от общей суммы прочих вывозных таможенных пошлин; органические химические соединения - 20,5%; алюминий и изделия из него - 18 %; прочие недрагоценные металлы, металлокерамика, изделия из них-17%. (рис.8).Рисунок 8. Доля пошлин основных групп товаров в вывозных поступлениях Уральского таможенного управления в 2015 г.Выполнение планового задания по импортной составляющей, установленного Управлению в сумме 49,038 млрд. рублей выполнено на 102%, в федеральный бюджет направлено 50,029 млрд. рублей. В сравнении с аналогичным периодом 2014 года перечисления по импортной составляющей увеличились на 2,838 млрд. рублей или на 6%.Наибольшая доля бюджетных поступлений по администрированию таможенных платежей при ввозе товаров в 2015 году приходились на Екатеринбургскую, Челябинскую и Ханты-Мансийскую таможни. Данными таможнями направлено в федеральный бюджет 28,02 млрд. рублей таможенных платежей, что составило 75 % от общей суммы перечислений по импортной составляющей в целом по Управлению.(рис.9).Рисунок 9. Доля таможен в общей сумме перечислений по импортной составляющей таможенных платежей в 2015 г.При этом, на протяжении 2013-2015 годов наблюдается увеличение перечислений по импортной составляющей таможенных платежей в Екатеринбургской таможне. В сравнении с 2014 годом увеличились на 49% (2,31 млрд. рублей) поступления при ввозе товаров в Ханты-Мансийской таможне. На 1,45 млрд. рублей или на 48,7% увеличились перечисления в Кольцовской. (рис.10).Рисунок 10. Динамика перечислений ввозных таможенных платежей таможнями Уральского таможенного управления за 2013-2015 гг.(млн.руб.)Учитывая промышленную ориентированность Уральского региона, формирование перечислений по импортной составляющей осуществлялось основными налогоемкими товарными группами. (таб.6).Таблица 6Динамика перечислений по основным налогоемким товарамТоварные группыСумма за 2014 год (млрд. рублей)Сумма за 2015 год (млрд. рублей)Реакторы ядерные, котлы, оборудование и механические устройства и их части13,3412,92-6921557023000Электрические машины и оборудование и их части5,225,36Продолжение таблицы 6Изделия из черных металлов3,963,80Средства наземного транспорта и их части2,502,99Пластмассы и изделия из них2,382,41Инструменты и аппараты оптические, фотографические, медицинские или хирургические; и их части и принадлежности1,491,99Черные металлы1,201,98Летательные аппараты, космические аппараты, и их части1,201,57Средства наземного транспорта, летательные аппараты, плавучие средства и относящиеся к транспорту устройства и оборудование1,131,47Продукты неорганической химии, соединения неорганические или органические драгоценных металлов, редкоземельных металлов, радиоактивных элементов или изотопов1,110,88Итого:33,5335,36Доля от импорта71%70,7%Общий объем предоставленных льгот по Управлению 2015 год составил 5, 236 млрд, рублей или 9,7% от общего объема перечисленных денежных средств. Аналогичный показатель за 2014 год составил 1, 253 млрд, рублей или 3,6% от общего объема перечисленных денежных средств. Таким образом, объем предоставленных льгот за 2015 год увеличился по сравнению с 2014 годом более чем в 4 раза. (рис. 11).Рисунок 11. Динамика объемов предоставленных льгот по уплате таможенных платежей таможнями Управления за 2013-2015 гг. (млн. руб.