Вход

Бухгалтерский учет и аудит банковских ценностей в ПАО «Сбербанк России»

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 224781
Дата создания 04 декабря 2016
Страниц 83
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
2 880руб.
КУПИТЬ

Описание

Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение бухгалтерского учета банковских ценностей в ПАО «Сбербанк» в части практического применения действующих Плана счетов бухгалтерского учёта и Правил ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, а также рассмотрение особенностей финансовой отчетности банков. ...

Содержание

Определения, обозначения и сокращения
Введение
1 Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита банковских ценностей
1.1 Понятие банковских ценностей
1.2 Правила хранения банковских ценностей
1.3 Особенности организации бухгалтерского учета в коммерческих банках
1.4 Аудит банковских ценностей
2 Бухгалтерский учет операций с банковскими ценностями в ПАО «Сбербанк России»
2.1 Краткая характеристика и анализ основных показателей ПАО «Сбербанк России»
2.2 Бухгалтерский учет банковских ценностей
2.3 Примеры бухгалтерских операций с банковскими ценностями в Сбербанке
3 Аудит банковских ценностей на примере ПАО «Сбербанк»
3.1 Планирование и проведение аудиторской проверки банковских ценностей в ПАО «Сбербанк»
3.2 Составление письменного отчета руководству о результатах аудита банковских ценностей и оформление аудиторского заключения.
Заключение
Список использованных источников
Приложение А Выписка из рабочего плана счетов
Приложение Б Договор на оказание аудиторских услуг

Введение

В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников.
Следуя единым методологическим основам, бухгалтерский учет в банке имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.
Основная доля операций, осуществляемых в банке - операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка.

Фрагмент работы для ознакомления

На счетах ведется учет:аналитический - в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте;синтетический - в рублевом эквиваленте. При этом балансовые счета второго порядка ведутся только в рублевом эквиваленте.Бухгалтерское оформление операций по покупке или продаже иностранной валюты за наличные рубли, а также по продаже или покупке иностранной валюты за наличную иностранную валюту производится по окончании операционного дня следующими проводками.Покупка:Д-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Платежные документы в иностранной валюте»К-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Рубли»К-т / Д-т 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте ¾ положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте ¾ отрицательные разницы», л/с «Рубли».Продажа:Д-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Рубли»К-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Платежные документы в иностранной валюте»К-т / Д-т 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте ¾ положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте ¾ отрицательные разницы», л/с «Рубли».Покупка или продажа иностранной валюты за наличную иностранную валюту отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками.Покупка:С клиентом банка, не имеющим расчетного счета в банке, заключен договор на покупку у него иностранной валюты по курсу выше, чем официальный курс Д-т 47408(А) К-т 47405(П)С рублевого корреспондентского счета банка списаны денежные средства, перечисленные продавцу иностранной валюты Д-т 47405(П) К-т 30102(А)Учтена сумма приобретенной иностранной валюты Д-т 47406(А) К-т 47408(А)На валютный корреспондентский счет банка зачислена сумма приобретенной иностранной валюты Д-т 30114.840(А), 30110.840(А) К-т 47406(А)На расходы банка отнесена сумма курсовой разницы между курсом покупки и официальным курсом Д-т 70205(А) К-т 47406(А)Продажа:С клиентом банка, не имеющим расчетного счета в банке, заключен договор на продажу ему иностранной валюты по курсу выше, чем официальный курс Д-т 47406(А) К-т 47407(П)На рублевый корреспондентский счет банка зачислена сумма денежных средств за проданную иностранную валюту Д-т 30102(А) К-т 47406(А)Учтена сумма проданной банком иностранной валюты Д-т 47407(П) К-т 47405(П) С валютного корреспондентского счета банка списана сумма проданной иностранной валюты Д-т 47405(П) К-т 30114.840(А), 30110.840(А)В состав доходов банка отнесена сумма курсовой разницы между курсом продажи и официальным курсом Д-т 47407(П) К-т 70103(П)Операции по выдаче (приему) наличной иностранной валюты по банковским картам по окончании операционного дня отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками:Выдача наличной иностранной валюты:Д-т 423 «Депозиты физических лиц», 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов», 30114 «Корреспондентские счета в банках–нерезидентах СКВ», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях–корреспондентах», л/с «Иностранная валюта»К-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Иностранная валюта».Прием наличной иностранной валюты:Д-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Иностранная валюта»К-т 423 «Депозиты физических лиц», 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов», 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах СКВ», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», л/с «Иностранная валюта».Выдача денежной наличности ценностей из хранилища кассовым работникам для совершения операций кассовых подразделениях на сумму аванса иностранной валюте: Дт 20202-валюта «Касса кредитных организаций» лице вые счета «Операционная касса кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта» Дт 20207-валюта «Операционная касса. вне кассового узла» лицевой счет «Иностранная валюта» Кт 20202-валюта «Касса кредитных организаций» лице вой счет «Иностранная валюта»Выдача денежной наличности из хранилища для доставки кассовые подразделения и подкрепления банкоматов подразделением инкассации на сумму аванса в иностранной валюте: Дт 20209-валюта «Денежные средства пути» Кт 20202-валюта «Касса кредитных организаций» лицевой счет «Иностранная валюта».Обнаруженные кассовых подразделениях излишки иностранной валюты относятся на доходы банка: Дт 20202-валюта «Касса кредитной организации» лицевой счет «Иностранная валюта» Кт 70601 «Доходы» (символ 17304) (Доходы от оприходования излишков денежной наличности).Обнаруженные кассовых подразделениях недостачи наличных рублей, иностранной валюты учитываются:Дт 60З08-валюта «Расчеты работниками до подотчетным суммам» - лицевые счета «Недостачи хищения», Иностранная валюта» Кт 20202-валюта «Касса кредитной организации» лицевой счет «Иностранная валюта» Вторым распространенным видом банковских ценностей являются ценные бумаги. В ПАО «Сбербанк России» самый распространенный вид ценной бумаги это Сберегательный (депозитный) сертификат. Это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в кредитную организацию, и права вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему.Они могут быть именными и на предъявителя. Сертификаты выпускаются только в рублях. Еще одно условие - они должны быть срочными. Для учета пассивных операций банка с ценными бумагами открыты следующие балансовые счета:522(П)- Выпущенные сберегательные сертификаты:01 - До 30 дней;02 - От 31 дня до 90 дней;03 - От 91 дня до 180 дней;04 - От 181 дня до 1 года;05 - От года до трех лет;06 - Свыше трех лет.Счета ведутся по номинальной стоимости ценных бумаг.52404(П)- Обязательства по выпущенным сберегательным сертификатам к исполнению52405(П)- проценты, удостоверенные сберегательными сертификатами к исполнению52502(А)- предстоящие выплаты по процентам по выпущенным ценным бумагамОтражение операций по размещению, выкупу сертификатов и отражению по выплате процентов осуществляются следующим образом.Размещение процентного сертификата: Дт 40702, 30102, 30109,30110,20202 Кт 521,522.Расход бланка в условной оценке 1 руб за бланк Дт 99999 Кт 90701. В день наступления срока погашения номинальная стоимость сертификата переносится на счета по учету: Дт 521,522 Кт 52403,52404.Предъявление сертификата к погашению Дт 90704 Кт 99999.Погашение сертификата в день исполнения(оплата сертификата и выплаа процентов): Дт 52403,52404 Кт 40702,30102,30109,30110,20202.Отражение начисленных процентов в последний операционный день месяца: Дт 52502 Кт 52501 на сумму фактически начисленных процентов.Отражаются уплаченные проценты в составе расходов банка: Дт 70204 Кт 52502.Бланки сертификатов, предъявленных к погашению и погашенных, списываются с внебалансового счета Дт 99999 Кт 90704. [24, с. 112]Еще один вид банковских ценностей это драгоценные металлы. Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе осуществлять банки, имеющие соответствующую лицензию. Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе банка по балансовым счетам и счетам вне баланса в рублях по учетным ценам на данный металл, действующим на дату отражения операций в учете. Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массой металла либо в двойной оценке в рублях и учетных единицах массы.По дебету счетов отражаются стоимость металлов приобретенных на условиях фактической поставки, стоимость металлов, вносимых на обезличенные металлические счета клиентов, сумма положительной курсовой разницы.По кредиту счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях фактической поставки, выданных с обезличенных металлических счетов клиентов, сумма отрицательной курсовой разницы.Покупка драгоценных металлов:Учтена сумма по уплате за драгметалл по наличным сделкам: Дт 47408(А) Кт 47407(П);Отражена сумма нереализованной курсовой разницы по переоценке суммы при увеличении учетных цен Дт 47408(А) Кт 61308(П);Учтена сумма нереализованной курсовой разницы по переоценке суммы при снижении учетных цен Дт 61408(А) Кт 47408(А);Отражена сумма по уплате за приобретенные драгоценные металлы Дт 47407(П) Кт 30102(А);На счетах по учету драгметаллов отражена поставка драгоценного металла Дт 20302(А) Кт 47408(А);На счетах банка-корреспондента зачислена стоимость металла, проданного ему в безналичной форме: Дт 47422(А) Кт 30116(П) 30117(П);На счет банка-корреспондента зачислена стоимость металла, списанного в безналичной форме с металлических текущих счетов клиентов: Дт 20309(П) 20310(П) Кт 30116(П) 30117(П);На металлические текущие счета клиентов зачислена стоимость металла в безналичной форме, поступившего в их адрес: Дт 30118(А) 30119(А) Кт 20309(П) 20310(П);Со счета банка списана стоимость полученных им металлов в физической форме: Дт 20302(А) 20303(А) 20308(А) Кт 30118(А) 30119(А).Депозитные операции с драгоценными металлами:На металлический депозитный счет банка зачислена стоимость металлов в безналичной форме, привлеченных по депозитным договорам: Дт 20309(П) 20316(П) 20317(П) Кт 20313(П);На металлический корреспондентский счет банка зачислена стоимость металла в безналичной форме, возвращенного банку по окончании срока депозитного договора: Дт 30118(А) 30119(А) Кт 20315(А) 20316(А);На расходы банка отнесены суммы процентов (премий) в виде металла, уплаченных банком за операции с драгоценными металлами: Дт 70606(А) Кт 20309(П) 20310(П)Операции с монетами из драгоценных металлов:С корреспондентского счета банка перечислены безналичные денежные средства за приобретаемые памятные монеты: Дт 42423(А) Кт 30102(А);Учтена номинальная стоимость полученных памятных монет: Дт 20202(А) Кт 42423(А);Учет полученного дохода от реализации монет: Дт 47414(П) Кт 70601(П);Списание номинальной стоимости реализованных памятных монет: Дт 47422(П) Кт 20202(А);Списание продажной цены монет: Дт 47422(П) Кт 47414(П). [20, с. 230]2.3 Примеры бухгалтерских операций с банковскими ценностями в Сбербанке Пример 1. Покупка банком иностранной валюты02.02.2016 банк приобретает у физ. лица иностранную валюту в сумме 100 $ по курсу покупки (1$= 75р) при официальном курсе 1$= 76р.Расчет суммы, перечисленной продавцу иностранной валюты: 100$*75 руб.=7500 руб.Расчет курсовой разницы: 7600-7500= 100 руб.Таблица 3- Примеры проводок по покупке иностранной валютыДатаСодержание операцииДокументСуммаДебетКредит02.02.2016С клиентом банка, не имеющим расчетного счета в банке, заключен договор на покупку у него иностранной валюты по курсу 1$= 75рРасчетная ведомость, кассовая книга по валютным операциям7500 руб.474084740502.02.2016С рублевого корреспондентского счета банка списаны денежные средства, перечисленные продавцу иностранной валютыПлатежное поручение7500 руб.474053010202.02.2016Учтена сумма приобретенной иностранной валютыРасчетная ведомость, кассовая книга по валютным операциям7500 руб.474064740802.02.2016На валютный корреспондентский счет банка зачислена сумма приобретенной иностранной валютыПлатежное поручение100 $30110.8404740602.02.2016На доходы банка отнесена сумма курсовой разницы между курсом покупки и официальным курсом Расчетная ведомость100 руб.4740670205Пример 2. Наличные денежные средства15.04.2016 клиент Сидоров обращается в банк за открытием депозитного счета в рублях на сумму 500 тысяч рублей. Срок вклада – 1 месяц. Процентная ставка по вкладу- 10% годовых. Сумму в кассу клиент вносит наличными. 15.05.2016 счет закрыт, выплачена сумма вклада с процентами. Расчет начисленных процентов:(500000*0,1):12=4166,7Таблица 4 - Примеры проводок по внесению наличных денежных средствДатаСодержание операцииДокументСумма, рубДебетКредит15.04.2016Поступление денежной наличности от клиента на депозитный счетПКО50000020202 4230315.05.2016Начисление процентов по депозитам физических лицРасчетная ведомость4166,770606 47411 15.05.2016Выплата денежной наличности с вкладов физических лицРКО50000042303 2020215.05.2016Выплата процентов по вкладам физических лицРКО4166,747411 20202Пример 3. Сберегательный сертификатБанк разместил процентный сберегательный сертификат. 20.04.2016 Иванов приобрел сертификат номинальной стоимостью 200 тысяч рублей под 12% годовых с датой выкупа 20.05.2016. Иванов предъявил его в банк на погашение 20.05.2016. Расчет начисленных процентов:((200000*0,12):12:30)*11=733,3((2000*0,12):12:30)*19=1266,7733,3+1266,7=2000Таблица 5- Примеры проводок со сберегательными сертификатамиДатаСодержание операцииДокументСумма, руб.ДебетКредит20.04.2016Размещение сертификатаПКО, Книга учета наличных денег и ценностей20000020202 52201 01.05.2016Отражение начисленных процентов за 11 дней апреляРасчетная ведомость733,352502 52501 20.05.2016Перенос сертификата на счет обязательства по выпущенным сертификатам к исполнениюВедомость по учету сертификатов200000 5220152404 20.05.2016Отражение процентов за 19 дней маяРасчетная ведомость, Ведомость по учету сертификатов1266,7525025250120.05.2016Перенос процентов на счет процентов, удостоверенных сберегательными сертификатами к исполнениюВедомость по учету сертификатов2000 5250152405 20.05.2016Выкуп сертификатаРКО, Книга учета наличных денег и ценностей200000524042020220.05.2016Уплата процентовРКО, Книга учета наличных денег и ценностей2000524052020220.05.2016Учет уплаченных процентов в составе расходовРКО, Книга учета наличных денег и ценностей2000 70204 52502Пример 4. Операции с монетами из драгоценных металлов08.05.2016 Сбербанк приобрел памятную монету из драгоценного металла у ЦБ номинальной стоимостью 100 тыс. руб. Перечислил на счет продавца денежные средства за монеты в сумме 100 тыс. руб. Стоимость, за которую Сбербанк реализует монету населению- 120 тыс. руб. 09.05.2016 клиент Иванов приобрел монеты в Сбербанке за 120 тыс. руб.Расчет полученного дохода от реализации монет:120000-100000= 20000 руб.Таблица 6- Примеры проводок с монетами из драгоценных металловДатаСодержание операцииДокументСумма, руб.ДебетКредит08.05.2016С корреспондентского счета банка перечислены безналичные денежные средства за приобретаемые памятные монетыПлатежное поручение1000004242330102 08.05.2016Учтена номинальная стоимость полученных памятных монетРасчетная ведомость, оборотная ведомости по драгоценным металлам100000 202024242309.05.2016Списание продажной цены монетРКО120000 474224714109.05.2016Учет полученного дохода от реализации монетРасчетная ведомость20000 4714170601 09.05.2016Списание номинальной стоимости реализованных памятных монетРасчетная ведомость 100000 4714120202Пример 6. Операции с банковскими картамиВласов Валерий Владимирович 8 февраля 2015 года обратился в Сбербанк для открытия банковской карты. Между клиентом и банком был заключен договор №235 от 8.02.2015г. Для получения готовой карты клиент обратился 18.02. 20.02 Власов вносит на счет карты 1000 руб. через кассу, 25.02 на его счет поступает стипендия в сумме 1345 руб. 01.03 клиент снимает со счета карты 550 руб. через банкомат. 08.02.16, по истечении года с момента открытия карты со счета клиента списывается комиссия за обслуживание в сумме 150 руб. Таблица 7- Примеры проводок с банковскими картамиДатаСодержание операцииДокументСумма, руб.ДебетКредит18.02.2015Карта выдана клиенту, стоимость ее списана с внебалансового счетаРасходный внебалансовый ордер1 9999991202 18.02.2015Также клиент получает конверт с пин-кодомРасходный внебалансовый ордер1 9999991202Продолжение таблицы 720.02.2015Клиент вносит на счет своей банковской карты наличные денежные средстваПКО1000 2020240817 25.02.2015Клиенту перечислена стипендия на счет банковской картыПлатежное поручение1345 40503 4081701.03.2015Клиент снимает наличные денежные средства с банкоматачек550 4081720208 08.02.2016Через год с карты клиента снимаются денежные средства за годовое обслуживаниеПлатежное поручение150 4081770601 Основные операции коммерческого банка, которые ежедневно проводятся в отделении, обслуживающем физических лиц - это операции с банковскими ценностями. В данной главе были рассмотрены примеры самых распространенных операций со всеми видами банковских ценностей: покупка банком иностранной валюты у клиента, внесение наличных денежных средств в кассу банка, покупка сберегательного сертификата, покупка монет из драгоценных металлов, операции с банковскими картами. 3 АУДИТ БАНКОВСКИХ ЦЕННОСТЕЙ НА ПРИМЕРЕ ПАО «СБЕРБАНК»3.1 Планирование и проведение аудиторской проверки банковских ценностей в ПАО «Сбербанк»Основной целью аудита банковских ценностей ПАО «Сбербанк» является оценка полноты и своевременность выполнения обязательств банком перед вкладчиками, а так же проверка правомерности совершения операций с банковскими ценностями и правильное отражение в учете. Задачи аудита банковских ценностей ПАО «Сбербанк»: совершаемые банком операции с банковскими ценностями должны соответствовать требованиям законодательства Российской Федерации, нормативным актам ЦБ РФ, лицензиям и внутренним положениям аудируемого банка; наличие и правильность оформления договоров банковского вклада (депозита);правильность и своевременность отражения операций с банковскими ценностями в учете; анализ установления процентных ставок, оценка соответствие уровня этих ставок процентным ставкам по депозитам аудируемого банка, а также проверка своевременности и правильности начисления процентов по банковским депозитам;оценка депозитной и валютной политики банка;правильность расчета и выполнения банком обязательных нормативов, в расчете которых участвует величина вкладов в течение проверяемого периода; своевременность и полнота перечисления средств в фонд обязательных резервов Банка России и оценка правильности расчета Подходы к аудиторской проверке банка определяются аудиторскими организациями самостоятельно с учетом требований федеральных стандартов аудиторской деятельности. Аудиторская компания, претендующая на право проведения аудита Сбербанка, выбирается по итогам проведения открытого конкурса. Конкурсная документация по проведению открытого конкурса по выбору аудитора утверждается конкурсной комиссией Сбербанка по закупке товаров, выполнению работ, оказанию услуг и публикуется на официальном сайте Банка. Аудиторская организация, выбранная по итогам открытого конкурса, согласовывается Правлением, Комитетом Наблюдательного совета по аудиту, Наблюдательным советом и выносится на утверждение годовому общему собранию акционеров.К участникам Квалификационного отбора предъявляются следующие квалификационные требования (технические):Период деятельности аудиторской организации на территории Российской Федерации - не менее 8 лет;Наличие лицензии на осуществление аудиторской деятельности, выданной уполномоченным лицензирующим органом Российской Федерации;Совокупная выручка аудиторской организации за прошедший финансовый год составляет не менее 150 млн. рублей;Наличие опыта проведения аудиторской проверки кредитной организации с филиальной сетью более 10 филиалов, расположенных вне московского региона (г. Москвы и Московской области);Наличие опыта взаимодействия с международными рейтинговыми агентствами;Соблюдение положений Международных стандартов аудита (МСА) (№ 220 «Контроль качества работы в аудите» - п. 6, Приложение В, Приложение С; № 200 «Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности» - пп. 4 и 5) и Кодекса этики Международной федерации бухгалтеров-аудиторов;Наличие в штате аудиторской организации не менее 5 сотрудников, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право проведения банковского аудита, выданные уполномоченным аттестационным органом Российской Федерации;Соответствие аудиторской организации рекомендациям Приложения 5 к Методическим рекомендациям «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» Письма Банка России от 10.02.2006г.

Список литературы

Балабанов И.Т. Драгоценные металлы и драгоценные камни: Операции на Российском рынке - М.: Финансы и статистика, 2011
Белоглазова Г.Н. Кроливецкая Л.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (В проводках)Учебное пособие для магистров Юрайт- Издат, 2012.
Белоцерковский В.И., Федорова Е.А. Основы банковского аудита. - Тула: Издательство «Лев Толстой» 2013.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00485
© Рефератбанк, 2002 - 2024