Вход

Налоговая политика на современном этапе и тенденции развития налогового законодательства

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 224504
Дата создания 12 декабря 2016
Страниц 70
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 18:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
2 150руб.
КУПИТЬ

Описание

оценка 4 ...

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………...........3
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА
1.1 Понятие, инструменты и типы налоговой политики ……………….............6
1.2 Система органов государственной власти, осуществляющих реализацию налоговой

Введение

Введение. Государство обеспечивает интересы общества в его разных сферах жизнедеятельности посредством соответствующей политики – экономической, социальной, налоговой, которую оно разрабатывает и осуществляет. Взаимодействуют объект и субъект государственного регулирования социальных и экономических процессов при помощи финансово-кредитного и ценового механизмов.
Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Важной составляющей финансово-бюджетной системы являются налоги.
История образования налогов уходит своими корнями в далекое прошлое, в тот период,

Фрагмент работы для ознакомления

Контрольный отдел;8. Отдел обеспечения процедур банкротства;9. Отдел налогообложения имущества и доходов физических лиц;10. Отдел досудебного урегулирования налоговых споров.Кроме того, Управлению ФНС РФ по РСО - Алания подотчетны инспекции ФНС России межрегионального уровня и инспекции ФНС России по районам РСО - Алания. Инспекции ФНС РФ по Республике Северная Осетия-Алания межрегионального уровня включают:Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по городу Владикавказу;Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Республике Северная Осетия-Алания;Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 4 по Республике Северная Осетия-Алания.Инспекции ФНС РФ по Республике Северная Осетия-Алания по районам включают:Инспекция Федеральной налоговой службы по Моздокскому району Республики Северная Осетия-Алания;Инспекция Федеральной налоговой службы по Пригородному району Республики Северная Осетия-Алания.2.2 Анализ деятельности УФНС России по РСО - Алании по администрированию налоговых доходовРазличные регионы обладают неодинаковым уровнем получаемых доходов на душу населения, в частности неодинаковой налоговой базой – различиями в уровне экономики отраслевой структуры. Налоговые поступления находятся во взаимосвязи с величиной местных налогов и сборов, их уровень зависит от показателей отношения собранных налогов к начисленным, имеющейся налоговой дисциплины, качества администрирования сбора налогов.Определим роль налогов и сборов, рассмотрев динамику их поступлений РСО - Алании по итогам 2013-2015 годов (данные отражены в таблице 2.1.).Из таблицы видно, что в 2013-2015 годах доходы по налогам, поступившие в УФНС РФ по РСО - Алания, увеличились к концу взятого для анализа периода на 6,9 % и достигли 11067707 тыс.руб., в том числе по налогам увеличение идет за вышеуказанный период по НДФЛ на 3,6 % или на 190276 тыс.руб., НДС на 109,4 % или на 824249 тыс.руб., налог на имущество организации на 9,8% или на 71410 тыс.руб., налог на имущество физических лиц на 99,8 % или на 19560 тыс.руб., транспортный 75,8 % или на 67292 тыс.руб., налог на игорный бизнес 48,6 % или на 1383 тыс.руб., земельный налог на 8,3 %, налог взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения на 8,4% или на 35563 тыс.руб., единый налог на вмененный доход на 13,7 % или 24145 руб., единый сельскохозяйственный налог 36,1 % или на 4523 тыс.руб., налог взимаемый в связи применением патентной системы налогообложения на 106 % или на 912 тыс.руб. Значительны поступления от государственной пошлины, которые выросли на 32,1% , или на 23845 тыс.руб.Таблица 2.1 - Динамика налоговых поступлений в бюджетную систему по Управлению ФНС РФ по РСО - Алания, 2013-2015 гг., тыс.руб. № ПоказателиГоды2015г в % к 2013г.2013201420151НДФЛ528524955294215475525103,62Налог на прибыль организации1135304127568697454885,83НДС75367712798881577926209,44Акцизы1447586886431052198↑ в 7,3 раза 5Налог на имущество организации728867791072800277109,86Налог на имущество физических лиц195962758539156199,877Транспортный налог88820110135156112175,88Налог на игорный бизнес284439334227148,69Земельный налог168704177743182697108,310НДПИ129291338192321,411Водный налог2239921432203520,912Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими объектами102924240,013Государственная пошлина743578933298202132,114Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения42164644824045720908,415Единый налог на вмененный доход176453191514200598113,716Единый сельскохозяйственный налог125151406917038136,117Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения86016161772106,018Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения88-252123,919Поступления в счет погашения задолженности и по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам61453159396,620Всего налоговые доходы10352450106642251106777106,9Источник: составлено автором по данным официальной статистики Управления ФНС России по РСО - Алания на основе отчета 1-НМПо налогу на прибыль организаций идет снижение в 2015 г по сравнению с аналогичным периодом 2013 г на 14,2 % или на 160756 тыс.руб. По налогу на добычу полезных ископаемых и водному налогу так же идет снижение в 2015 году сравнению с аналогичным периодом 2013 г. Снижение по НДПИ составило 28,6 %, или на 3697 тыс.руб., по водному налогу снижение составило 9,1%. или на 2047 тыс.руб. Приведем анализ динамики удельного веса налогов и сборов, администрируемых УФНС РФ по РСО - Алания за 2013-2015 гг. (таблица 2.2). Приведенный в таблице 2.2 структурный анализ динамики удельного веса налогов и сборов, администрируемых УФНС РФ по РСО - Алании показывает, что за 2013-2015 годы наибольшую долю в числе налоговых поступлений занимает налог на доходы физических лиц: в 2013 году – 51,1%; в 2014 году – 51,8%, в 2015 году – 49,5 %. Налог на прибыль организаций идет на снижение: в 2013 году – 10,9%; в 2014 году – 11,9%, в 2015 году – 8,8%. Значительна доля налога на добавленную стоимость, который полностью перечисляется в федеральный бюджет: в 2013 году – 7,3%; в 2014 году – 12,0%, в 2015 – 14,3%. Причем данный налог за последние два анализируемых года опережает налог на имущество организаций. Удельный вес акцизов в общей сумме всех налоговых поступлений нестабилен и составляет: в 2013 году – 14,0%; в 2014 году – 6,4%, в 2015 – 9,5%. В 2013 году акцизные поступления резко выросли, поэтому удельный вес акцизов в этот период наиболее значителен. Однако к 2014 году поступления по акцизам сократились, а вместе с этим сократилась их доля в общем объеме всех поступлений по налогам и сборам.Таблица 2.2 - Анализ динамики удельного веса налогов и сборов, администрируемых УФНС РФ по РСО - Алания за 2013-2015 гг.Виды налогов и сборовГоды201320142015Налог на прибыль организаций10,911,98,8Налог на доходы физических лиц51,151,849,5Налог на добавленную стоимость 7,312,014,3Акцизы14,06,49,5Налог на имущество организаций7,07,47,2Налоги на имущество физических лиц0,20,30,4Транспортный налог0,91,01,4Налог на игорный бизнес0,030,040,04Земельного налога1,61,61,7Налог на добычу полезных ископаемых0,10,10,08Водный налог0,20,20,2Сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов0,00010,00030,0002Государственная пошлина0,70,80,8Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 4,14,24,1Единый налог на вмененный доход1,731,81,75Единый сельскохозяйственный налог0,1250,130,2Налог , взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения0,0080,020,015Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения0,00090,20,0002Поступления в счет погашения задолженности и по перерасчетам по отмененным налогам , сборам и иным обязательным платежам0,0060,0050,0054ИТОГО100100100Источник: составлено автором по данным официальной статистики Управления ФНС России по РСО - Алания на основе отчета 1-НМ Удельный вес налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в динамике за последние три года составил : в 2013 году – 4,1 %, в 2014году - 4,2 %, в 2015 году - 4,1 %. По налогам на имущество, налогам в системе природопользования, государственной пошлине удельный вес незначителен в налоговых доходах РСО - Алания и составляет до 1,0%. Исключение составляет земельный налог. Удельный вес по нему равен в 2013 году – 1,6%; в 2014 году – 1,6%, в 2015 – 1,7%.Если делать выводы из данной статистики, то можно увидеть, что основная часть налоговых доходов, поступивших в УФНС РФ по РСО - Алании в 2013 - 2015 годах, формируется за счет, прежде всего, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организации и налога на имущество организации, акцизов. Причем абсолютная сумма данных налогов увеличивается с каждым годом.Наибольшая доля налогов по данным анализируемого периода также принадлежит налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организации, налогу на добавленную стоимость, акцизы. Первое место среди налогов, собранных налоговыми органами РСО - Алания, которые поступали в федеральный бюджет, занял налог на добавленную стоимость.Оценка соотношения прямого и косвенного налогообложения в России существенна с точки зрения выбора приоритетов налоговой политики. Динамика поступления косвенных и прямых налогов и сборов по данным УФНС РФ по РСО - Алания (таблица 2.3).Удельный вес прямых налогов и сборов в структуре налоговых доходов составил: в 2013 году – 91,3 %; в 2014 году – 81,5%, в 2015 – 76,2 %. Что касается косвенных налогов, то удельный вес по ним гораздо меньше: в 2013 году – 8,7 %; в 2014 году – 18,5%, в 2015 – 23,8 %.Таблица 2.3 - Динамика поступлений прямых и косвенных налогов и сборов, администрируемых УФНС РФ по РСО - Алания за 2013-2015 гг.ПоказателиГоды 201320142015тыс.руб.%тыс.руб.%тыс.руб.%Налоговые доходы всего в том числе:103524501001066422510011067707100прямые налоги и сборы945401571,3869569481,5843758376,2косвенные налоги89843528,7196853118,5263012423,8 Источник: составлено автором по данным официальной статистики Управления ФНС России по РСО - Алания на основе отчета 1-НМТаким образом, проведенный анализ формирования налоговых доходов РСО - Алания за 2013-2015 гг. показал, что основную часть налоговых доходов консолидированного бюджета РСО - Алания составляет налог на доходы физических лиц и в 2015 году – налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций. Структура налоговых доходов РСО - Алания за 2013 - 2015 годы характеризуется значительным преобладанием прямых налогов. Налоговые доходы составляют наибольший удельный вес в доходах бюджетов всех уровней, что подтверждает необходимость обеспечения их полного поступления.Рассмотрим динамику задолженности по налогам и сборам по Российской Федерации и РСО - Алания (таблица 2.4). Анализ таблицы 2.4 показал, что за последние три года задолженность по налогам и сборам увеличилась в целом по Российской Федерации на 7,4%, однако по РСО - Алания наблюдается снижение задолженности почти на 27% или на 1943177 тыс.руб. Таблица 2.4 - Динамика задолженности по налогам и сборам по Российской Федерации и РСО - Алания за 2013 – 2015 гг.СубъектыГоды22015 г. в % к 2013 г.201320142015тыс.руб.%тыс.руб.%тыс.руб.%Российская Федерация7703081701008026817221008273447531001107,4в т.ч. РСО-Алания72491700,975876100,953059930,6773,2 Источник: составлено автором по данным официальной статистики Управления ФНС России по РСО - Алания на основе отчета 4-НМЕсли рассматривать результаты проводимой налоговой политики России, необходимо привести показатели налоговых поступлений по федеральным округам РФ за период 2013 - 2015 годы, которые представлены в приложениях.Полученные в работе данные свидетельствуют о стойких тенденциях роста, как всех собственных доходов, так и налоговых доходов, что свидетельствует о расширении налогооблагаемой базы, в связи с развитием рыночной инфраструктуры и усилением администрирования поступлений всех видов налогов. 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА3.1 Современные пути развития налогового законодательстваПоследовательное усовершенствование макроэкономической системы является главным условием для успешной рыночной экономики Российской федерации. Максимальное сокращение бюджетного дефицита, которое достигается путем увеличения поступлений в бюджет государства, и есть одно из условий такой стабилизации.В России в начале 90-х годов сложилась такая ситуация когда возможности государственной налоговой службы значительно снижались из-за проблем организационного и процедурного характера, нехватки средств обработки информации, подготовленности на должном уровне персонала. Во-первых, отсутствовала функциональная спецификация в государственных районных инспекциях, они зависели от определенных видов налогоплательщиков, их место нахождения, или же все подразделения выполняли одни и те же функции. Во-вторых, автоматизация была примитивна и обработка информации была ограничена. В приведенный выше период налоговой администрации, налоговое законодательство во многих случаях было применено не правильно, ресурсы рабочие и иные применялись малоэффективно, налоговая дисциплина нарушалась и не поддавалась контролю. Эти обстоятельства приводили к тому, что изъятие налогов было на низком уровне. Государственная Налоговая служба России и Правительство Российской федерации " с помощью МВФ, МБРР и других доноров разрабатывали долгосрочный комплексный план модернизации налоговой администрации". Первый этап (1992 - 1994 г.г.) при участии МВФ и ЕС в разработке находился налоговый проект по модернизации механизма взимания НДС на базе двух районных инспекций. Целью проекта являются разработка и проверка жизнеспособности новой организационной структуры, схем автоматизации программ для подготовки персонала, процедур, которые бы использовались в качестве прототипов для обработки иных видов налогов и внедрения аналогичной системы в других регионах и стало целью проекта. На этапе втором (1994 - 1997 г.г.) в проект был добавлен налог на прибыль, в эксперименте приняли участие еще две области, при которых функционировало еще 90 районных налоговых инспекций. Третий этап предусматривал модернизацию системы еще в 25 самых больших районах. Совершенствование организационной структуры налоговой инспекции позволило реализовать один из основных концептуальных принципов проекта модернизации налоговых процедур и технологий - внедрения элементов системы " полного самоначисления". Эта система дает возможность рассчитать и определить налогооблагаемую базу самому налогоплательщику, а налоговые органы проводят контроль над расчетами по предоставленной документации. Улучшение и преобразование налоговой системы является предметом спора между представителями государственными и представителями деловых кругов общества, т.к обеспечивает не только рост промышленного производства, но и решает проблемы социального характера. В статье " Налоговая реформа и создание эффективной налоговой системы в России" А. В. Ефремов, Л. П. Павлова описывают требования к налоговой системе, которые могли бы решить, по их мнению, такие задачи как: - эффективность, рост производства; - прогресс в научно-технической области, стимулирование инвестиций; - социальное выравнивание, при увеличении доли прямых налогов к косвенным; - простота и определенность по количеству налогов и сборов. Установление единых ставок налогов на всей территории государства, притом что регионы и муниципалитеты имели бы право снижать налогов до определенного уровня, для стимуляции отраслей производства выгодных для государства. В то же время постоянные изменения, которые вносятся в налоговое законодательство, объяснимы формированием налоговых отношений в рыночных условиях, но они так же не могут продолжаться до бесконечности. По мере достижения финансовой стабилизации складываются необходимые предпосылки для завершающего этапа реформирования налоговой системы, что является одним из важнейших условий для кардинального улучшения экономической ситуации в стране. При реализации программы реформирования необходимо избежать дестабилизации экономики в целом и бюджетной системы - в частности, поэтому следует сохранить преемственность новой налоговой системы по отношению к действующей. Различные мнения отдельных специалистов сводится к тому что, в нынешнее время есть очень много просчетов в налоговой системе, которые и являются причиной спада экономики страны. В связи с этим, на их взгляд, нужно отказаться от модернизации действующей налоговой системы, и пересмотреть принципы на которых она организована, достигнув при этом кардинальной смены законодательства. Несмотря на кардинальное расхождение обеих позиций в основных моментах они верны и представляют собой две разные позиции по отношению к одному и тому же объекту. В различии оценок как положительных, так и отрицательных свойств в ней признается и теми и другими, только в разных пропорциях. Одним из недостатков российской фискальной системы является слишком высокие ставки налогов, которые действуют в секторе производства, и по выражению одного автора, являются " налоговым подавлением". Несмотря на принятие НК РФ важной проблемой остается исключение противоречий и разноречий, имеющихся в законодательстве, которые способствуют не точному объяснению норм и применению их произвольно - с одной стороны, с другой стороны - уклонению от уплаты налогов. Весьма спорным является предложение о сокращении налоговых льгот. Налоговые льготы почти во всех странах с развитой рыночной экономикой применяются для стимулирования модернизации производства, ускорения внедрения научно - технических достижений. В некоторых странах в себестоимость товара включаются расходы частных фирм на научно - исследовательские и опытно - конструкторские работы, ощутимо понижая при этом размеры налогооблагаемой прибыли. Льготы, по мнению многих российских специалистов и должностных лиц государства, разрушают налоговую систему России. Отменив их увеличатся бюджетные доходы, что поможет снизить ставки налогов, восстановить принцип равномерности и справедливости налогового бремени. Примером этому служит успешная экономическая политика администрации Р. Рейгана, сократившая налоговые льготы и понизившая одновременно ставки на налоги. Но не нужно забывать о том, что эти реформы были проведены в стране с развитой рыночной экономикой, в России же становление рыночной экономики находиться в начальной стадии. По этой причине налоговые льготы необходимо использовать в разумных пределах, как один из рычагов воздействия на хозяйствующие субъекты. Германия, будучи страной с развитой экономикой, поддерживает налоговыми льготами фирмы которые инвестируют капиталы в восточные земли. Сокращение видов налоговых льгот, которые предусмотрены НК Российской Федерации означает, что налоговая система лишается своей регулирующей функции. Огромный недостаток налоговой системы заключается в том, что национальная специфика учитывается не в полном объеме, так же как и стратегические силы регионов, которые обусловлены географическим и национально - культурными факторами России. Недостаток этот заключается в уменьшении прав регионов вводить собственные налоги и изменять федеральные. Рациональная налоговая политика всегда стремиться к простой и ясной цели: на равный доход должен изыматься равный налог. Довольно часто противоположные тенденции появляются в условиях переходной рыночной экономики. Установление особого налогового режима для акционерных обществ и отдельных предприятий прямо противоречит принцип нейтральности налогообложения.Как верно считают отдельные авторы, одним из ключевых условий преодоления кризиса нашей экономики является создание рациональной налоговой системы. Именно этим обусловлена длительная подготовка нескольких вариантов Налогового кодекса Российской Федерации с диапазоном обновления налоговой системы от кардинального варианта до приближенного к системе, действовавшей до 1998 года. После многолетнего законотворческого марафона была принята Первая часть Налогового кодекса, в основном сохранившая действовавшие ранее налоги.Но работа над кодексом, как известно, не закончена. Сразу же после его принятия стали вводиться новые налоги, что свидетельствует о необходимости его совершенствования. Кроме того, изменение действующей налоговой системы связано с пересмотром внебюджетных и межбюджетных отношений федеральных, региональных и местных органов власти, что является необходимым условием функционирования системы государственного управления.В настоящее время большинство тех, кому предстоит работать с Налоговым кодексом, сошлись на необходимости его дальнейшего совершенствования.

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М. Элит, 2016. - 907с.
2. Федеральный закон от 21 марта 1991 г. N 943-I «О налоговых органах РФ».
3. Федеральный закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
4. Указ Президента РФ от 31.12.1991г. № 340 «Положение о Государственной налоговой службе Российской Федерации».
5. Указ Президента РФ от 23.12.1998г. № 1635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам».
6. Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 12 ноября 1999г. «О Межрегиональной инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации.
7. Постановление Совета Министров СССР от 24.01.1990 № 76 «О государственной налоговой службе».
8. Постановление ПравительстваРФ от 16.10.2000г. № 783 «о Положении Министерства по налогам и сборам Российской Федерации».
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00492
© Рефератбанк, 2002 - 2024