Учет и анализ собственного капитала организации(ООО"Восточное")

Курсовая работа - 80% оригинального текста, всего около 40 страниц,так как 30 страниц основного текста+приложения.
В данной работе рассмотрен учет и анализ собственного капитала на примере действующего салона красоты.Защита 01.12.2015 года РЭУ им.Плеханова. Оценка - 5.
...

3.1 АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ И ИСТОЧНИКОВ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ

Общая оценка финансового состояния предприятия осуществляется на основе бухгалтерского баланса как основного источника информации финансово-хозяйственной деятельности предприятия на отчетную дату.
Бухгалтерский баланс характеризует в стоимостной оценке активы и пассивы предприятия. На предприятиях РФ активы располагаются по степени возрастания ликвидности: нематериальные активы, основные средства, запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства. Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся хозяйственных операций и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Также активы предприятия называются экономическими ресурсами, которые формируются за счет инвестированного в них капитала. Они оцениваются с учетом фактора времени, риска и ликвидности. [14, с.45]
Активы внеоборотные (долгосрочные) - многократно участвуют в процессе производственно-хозяйственной деятельности и переносят свою деятельность частями на готовую продукцию.
Активы оборотные (текущие) используются в течение одного операционного цикла (менее 12 месяцев), приносят свою стоимость полностью на готовую продукцию.
Активы финансовые находятся в форме наличных денежных средств и различных финансовых инструментов, принадлежащих предприятию: денежные средства, ценные бумаги, дебиторская задолженность.
Пассивы баланса располагаются в зависимости от очередности срока погашения обязательств: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.
Собственный капитал предприятия в основном формируется при функционировании организации за счет нераспределенной прибыли отчетного периода.
Заемный капитал, привлекаемый для финансирования предприятия на возвратной основе классифицируется по видам, срокам исполнения и другим признакам. Представляет собой финансовые обязательства, подлежащие погашению в предусмотренные сроки.
Главное бухгалтерское уравнение представляется в виде равенства Актив = Пассив, которое показывает, что каждая денежная единица, вложенная в активы предприятия, предоставляется владельцами (собственниками) либо кредиторами.
Анализируя агрегированный баланс предприятия на основе вертикального и горизонтального способов выявляют:

Каждое предприятие, осуществляющее деятельность должно обладать капиталом, так как изначально главным источником для деятельности служит собственный капитал. Предприятия работают в условиях жесткой конкуренции, это стимулирует их производить более качественный товар по более низкой цене для конечного потребителя. Одно из главных условий обеспечения конкурентоспособности предприятия является качественно управление предприятием. Управление не может быть эффективным без анализа деятельности прошлых лет.
Тема актуальна, поскольку точность и правильность учета собственного капитала предприятия позволяет максимизировать прибыль за счет управления своим капиталом, а также за счет правильного анализа финансового состояния вовремя реагировать на критические изменения, чтобы в пос ледствии следить за финансовым положением и получать правильное представление о финансовом состоянии за анализируемый период, с целью принятия решений, направленных на улучшение и исправление финансового положения.
Целью курсовой работы является изучение теоретических и практических вопросов по проблеме учета собственного капитала.
Задачами работы являются:

Метод сравнения - заключается в сопоставлении абсолютных и относительных показателей изучаемого предприятия с их значениями за предыдущие периоды, с аналогичными показателями другого предприятия или с эталонными значениями. Метод коэффициентов принадлежит к числу наиболее распространенных инструментов анализа. Он основан на расчете соотношений между экономическими показателями и позволяет более эффективно, чем другие методы, выявлять наличие проблем у организации, то есть отклонений в деятельности анализируемой организации по отношению к эталону. Анализ финансового состояния ООО "Восточное" подразумевает следующие этапы:Изучение экономической характеристики предприятия. На данном этапе изучается деятельность предприятия, структура управления обществом, а также изучение технико-экономических показателей деятельности;Оценка имущественного положения предприятия. На этом этапе детально по статьям баланса анализируется состав, структура и динамика (изменения) имущества ООО "Восточное";Проведение анализа и оценки финансового положения;Анализ ликвидности баланса;Анализ платежеспособности;Анализ финансовой устойчивости;Анализ деловой активности.Таким образом, основными методами бухгалтерского учета являются: документирование, инвентаризация, калькуляция, счет, двойная запись.Документирование - обеспечивает сохранение и накопление, возможность передачи другому лицу, многократное использование информации, возвращение ее во времени.Инвентаризация - выявление фактического наличия имущества и обязательств организации, сопоставление полученных данных с учетными данными и определение результатов инвентаризации (излишка, недостачи или отсутствие отклонений).Калькуляция - расчет себестоимости единицы продукции (работ, услуг) и объема выпущенной продукции (работ, услуг) в целом как на этапе планирования (составления плановых калькуляций и бюджетов затрат), так и по выполнению отдельного заказа (составление отчетных калькуляций). При учете собственного капитала не используется.Счет - это способ группировки учетных показателей (объектов бухгалтерского учета).Двойная запись - это способ отражения хозяйственной операции, при котором одна операция отражается на двух счетах бухгалтерского учета.Экономический анализ бухгалтерской отчетности на ООО "Восточное" предполагает использование разнообразных методов и приемов анализа:горизонтальный анализ;вертикальный анализ;метод сравнения;метод коэффициентов;метод факторного анализа.1.3Нормативное регулирование бухгалтерского учета собственного капиталаВ регулировании бухгалтерского учета и отчетности в России важное место отводится государственной думе, разрабатывающей и принимающей нормативные акты по бухгалтерскому учету.Работа по совершенствованию бухгалтерского учета привела к созданию четырех уровневой системы нормативного регулирования:Законодательныйнормативныйметодическийинициативный Законодательный уровень представлен законами и другими нормативными актами законодательной и исполнительной власти касающимися бухгалтерского учета. Основным документом данного уровня является федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129 Ф3. Так же сюда относят Гражданский Кодекс, Налоговый Кодекс РФ, Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" и т.д.Нормативный уровень представлен российскими бухгалтерскими стандартами. Их называют «положениями по бухгалтерскому учету», которые регулируют отдельные участки учета или сложные виды деятельности (ПБУ – положения по бухгалтерскому учету). Всего 21 стандарт. Основной документ-положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ.Следующий уровень представлен методическими указаниями, инструкциями, письмами общего и отраслевого значения, которые носят рекомендательный характер. Основной документ данного уровня- «План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению».Последний уровень – инициативный, это уровень самой организации. К нему относят организационно распорядительные документы, формирующие учетную политику организации.Учетная политика – это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета[17], а именно:первичного наблюдения;стоимостного измерения;текущей группировки;итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.Нормативной базой учета собственного капитала являются:Гражданский Кодекс РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ;Федеральный Закон №208-ФЗ от 26.12.1995г. («Об акционерных обществах»;Федеральный Закон №14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью». УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА В ООО «Восточное»2.1 Технико-экономическая характеристика предприятияОбщество с ограниченной ответственностью " Восточное " создано 21.01.2014 г., на основании протокола собрания Учредителей Общества от 26.12.2013 г. №1 .Правовое положение Общества определяется Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью", другими законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также уставом ООО "Восточное".Полное фирменное наименование Общества: на русском языке - Общество с ограниченной ответственностью " Восточное " .Сокращенное фирменное наименование Общества: на русском языке - ООО "Восточное".Местом нахождения Общества является место его государственной регистрации: Российская Федерация, Москва г., Скульптора Мухиной, д.3.Общество является юридическим лицом . Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Права и обязанности юридического лица Общество приобрело с момента его государственной регистрации. Общество самостоятельно устанавливает объем сведений составляющих коммерческую и иную охраняемую законом тайну и порядок её защиты.Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета в рублях и иностранной валюте на территории Российской Федерации и за ее пределами.Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, товарный знак, зарегистрированный в установленном порядке.Целью Общества является извлечение прибыли.Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;сдача внаем собственного недвижимого имущества;туристическая деятельность;розничная торговля пищевыми продуктами в специализированных магазинах и др.Органами управления Общества являются:общее собрание учредителей.Высшим органом управления Общества является общее собрание учредителей. Состав учредителей состоит из 2 участников, резидент и не резидент РФ, владеющие в равных долях от общего уставного капитала общества. Общество ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ и Уставом Общества.Учетная политика организации как совокупность правил реализации метода бухгалтерского учета обеспечивает максимальный эффект от ведения учета, т.е. благодаря ей достигается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, объективность, доступность и полезность для управленческих решений и широкого круга пользователей.Бухгалтерский отчет подготавливается на основе действующего законодательства, правил ведения бухгалтерского учета, принятых в Российской Федерации, и учетной политики ООО «Восточное».Ведение бухгалтерского учета на ООО «Восточное» осуществляется бухгалтерией, структура которого представлена на рисунке 2.Главная бухгалтерия ООО «Восточное»Главный бухгалтерУправление методологии бухгалтерского учета, налогообложения и налоговой отчетностиУправление учета затрат на производство и реализацию продукцииУправление учета капитальных вложенийУправление учета расчетовУправление консолидированной отчетности по МСФО и РСБУКанцелярияРисунок 2 - Организационная структура Главной Бухгалтерии ООО "Восточное"В таблице 2.1 приведены основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за два отчетных периода, рассчитанные на основании бухгалтерского баланса ООО "Восточное" (Приложение А) и отчета о финансовых результатах ООО "Восточное" (Приложение Б)Таблица 2.1 - Основные технико-экономические показатели ООО "Восточное"Наименование показателей2014г. 2015г. Абсолютное отклонениеТемп роста, %2015 к 20142015 к 2014Выручка, млн. руб. 1156243012742,10Управленческие расходы, млн. руб. (1138)(1784)(646)1,56Прибыль от продаж, тыс. руб. 18646628 35,88Чистая прибыль, тыс. руб. 0625625 625Численность сотрудников, чел. 4621,5Рентабельность продаж, %0,0150,2650,251,76Рентабельность основной деятельности, %-0,015-0,362-0,34724,13В соответствии с данными таблицы 2.1 "Основные технико-экономические показатели ООО "Восточное" выручка предприятия в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 1274 тыс. руб. или на 2,1%, . Увеличение выручки за анализируемый период обусловлено ростом реализации услуг, что может быть связано с привлекательными ценами салона красоты, что является положительной тенденцией.Прибыль от продаж в 2015г. по сравнению с 2014г. увеличилась на 628 тыс. руб., или на 35,88%. Это является хорошей динамикой для дальнейшей работы салона.Чистая прибыль за анализируемый период увеличилась с 0 тыс. руб. до 625 тыс. руб., что также является привлекательным моментом и говорит о правильно выбранной бизнес-стратегии.В результате изучения деятельности предприятия, можно сказать о том, что общество является юридическим лицом, зарегистрированным в установленном порядке, основным видом деятельности является оказание услуг в сфере красоты, высшим органом управления является собрание учредителей. На основе технико-экономической характеристики можно сказать о том, что выручка предприятия в 2015 году увеличилась на 1274 тыс. руб., или на 2,1%,прибыль от продаж увеличилась на 628 тыс. руб., или на 35,88%, чистая прибыль за 2015 году увеличилась на 625 тыс. руб. 2.2 УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛАИ ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛАУчет уставного капитала ведется на счете 80 "Уставный капитал". В дебете счета 80 отражается выбытие и списание средств, в кредите счета остаток средств и поступления на счет. Сальдо по данному счету может быть только кредитовым. Остаток должен соответствовать размеру уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах предприятия.Формирование уставного капитала при учреждении организации оформляется проводкой Дебет 75.1 Кредит 80. Данная проводка отражает расчеты по вкладам в уставный капитал.Предприятие не может функционировать без регистрации в органах исполнительной власти устава и размера первоначального капитала, которое обеспечивает его предпринимательскую деятельность. Основное назначение состоит в финансовом обеспечении деятельности, а также он служит финансовым обеспечением для погашения обязательств в случае банкротства общеста.Минимальный размер уставного капитала предприятий отличается по форме собственности. Для общества с ограниченной ответственностью 10 000, для акционерных обществ открытого типа данный минимум установлен в размере 100 000 рублей, для закрытых не менее 10 000 рублей. [17, с. 33]При создании ООО, возникает необходимость отражения формирования уставного капитала по кредиту счета 80 "Уставный капитал" (пассивного) с указанием дебетующего счета (активного): 50, 51 и т.п.Кроме того, необходимо вести учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал, так как возникающий долг учредителей и время его погашения происходит не одновременно.Бухгалтерский учет расчетов с учредителям по вкладам в уставный капитал ведется на счете 75. Дебетуется счет 75.1 (субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал") на основании учредительных документов, кредитуется счет 80 - отражает процесс формирования уставного капитала.Далее отраженная задолженность погашается учредителями в денежной или иной форме:Дебет счета 58 Кредит счета 75.1 - вклад в качестве финансовых вложений;Дебет счета 07 Кредит счета 75.1 - вклад в качестве оборудования к установке;Дебет счета 08 Кредит счета 75.1 - погашения долга внеоборотными активами;Дебет счета 10 Кредит счета 75.1 - погашение долга материалами (с соответствующим субсчетом);Дебет счетов 41,50,51,52 Кредит счета 75.1 - погашение долга товарами, денежными средствами, как через кассу, так и через расчетный счет. Также возможно за счет валюты. Добавочный капитал увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятий. Он образуется в результате хозяйственной деятельности за счет прироста стоимости имущества, отражаемого в активе баланса экономического субъекта.Увеличение суммы активов может происходить за счет:дооценки стоимости имущества по решению руководителя предприятия или постановлению правительства;эмиссионного дохода, полученного акционерным обществом при продаже акций по цене, превышающей их номинальную стоимость, а также при повышении стоимости имущества, внесенного как вклад в уставный капитал вместо денежных средств в размере, превышающем сумму вклада;положительной курсовой разницы по взносам в иностранной валюте в уставный капитал;прироста целевого финансирования из бюджета на капитальное строительство и пополнение бюджетных средств;использования прибыли на расширение производства, приобретение объектов основных средств и нематериальных активов производственного назначения.Бухгалтерский учет добавочного капитала ведут на пассивном счете 83 "Добавочный капитал".Использование на строительство объектов производственного назначения средств, полученных из бюджета и от инвесторов на осуществление инвестиционных программ, находит отражение по дебету счета 86 "Целевое финансирование" и кредиту счета 83.Уменьшение добавочного капитала фиксируют по дебету счета 83.Так, при снижении стоимости основных средств и другого имущества, выявившегося по результатам переоценки, дебетуют счет 83-1 в корреспонденции со счетами учета имущества, по которым определялось снижение стоимости. Одновременно уменьшение амортизации за счет корректировки восстановительной стоимости соответствующих объектов основных средств фиксируют по дебету счета 02 и кредиту счета 83-1.Средства добавочного капитала могут направляться на увеличение уставного капитала. При этом кредитуется счет 75 "Расчеты с учредителями" или 80 "Уставный капитал".Добавочный капитал также уменьшается при распределении сумм между учредителями организации (Дебет счета 83 и Кредит счета 75 "Расчеты с учредителями"). Существенным моментом является тот факт, что добавочный капитал может использоваться для списания убытка, выявленного по результатам деятельности за отчетный год. При этом делается запись: Дебет счета 83, Кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.Учет уставного капитала ведется на счете 80 "Уставный капитал", счет пассивный. Формирование уставного капитала при учреждении организации оформляется проводкой: Дебет счета 75.1 Кредит счета 80; При оплате уставного капитала делается проводка: Дебет счета 80 Кредит счета 50, 51.Добавочный капитал - 83 счет (пассивный), это сумма дооценки внеоборотных активов, средства ассигнований из бюджета, направленные на пополнение оборотных активов, а также другие поступления в собственный капитал предприятия (например, безвозмездно переданные основные фонды), складывающаяся из эмиссионного дохода, курсовых разниц и разницы при переоценке основных средств. Добавочный капитал может использоваться для списания убытка, выявленного по результатам деятельности за отчетный год. При этом делается запись: Дебет счета 83, Кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".3.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ВОСТОЧНОЕ»3.1 АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ И ИСТОЧНИКОВ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯОбщая оценка финансового состояния предприятия осуществляется на основе бухгалтерского баланса как основного источника информации финансово-хозяйственной деятельности предприятия на отчетную дату.Бухгалтерский баланс характеризует в стоимостной оценке активы и пассивы предприятия. На предприятиях РФ активы располагаются по степени возрастания ликвидности: нематериальные активы, основные средства, запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства. Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся хозяйственных операций и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Также активы предприятия называются экономическими ресурсами, которые формируются за счет инвестированного в них капитала. Они оцениваются с учетом фактора времени, риска и ликвидности. [14, с.45]Активы внеоборотные (долгосрочные) - многократно участвуют в процессе производственно-хозяйственной деятельности и переносят свою деятельность частями на готовую продукцию.Активы оборотные (текущие) используются в течение одного операционного цикла (менее 12 месяцев), приносят свою стоимость полностью на готовую продукцию.Активы финансовые находятся в форме наличных денежных средств и различных финансовых инструментов, принадлежащих предприятию: денежные средства, ценные бумаги, дебиторская задолженность.Пассивы баланса располагаются в зависимости от очередности срока погашения обязательств: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.Собственный капитал предприятия в основном формируется при функционировании организации за счет нераспределенной прибыли отчетного периода.Заемный капитал, привлекаемый для финансирования предприятия на возвратной основе классифицируется по видам, срокам исполнения и другим признакам. Представляет собой финансовые обязательства, подлежащие погашению в предусмотренные сроки.Главное бухгалтерское уравнение представляется в виде равенства Актив = Пассив, которое показывает, что каждая денежная единица, вложенная в активы предприятия, предоставляется владельцами (собственниками) либо кредиторами.