Учет, анализ расчетов с дебиторами и кредиторами в коммерческих организациях (на примере ООО "Салаватполимикс")

Защита ВКР была в июне 2016 года в городе Оренбург. Оценка "отлично". Работа была написана самостоятельно и прошла антиплагиат и нормоконтроль. ВКР со всеми приложениями (бухгатерская отчетность и первичные документы). Так же могу предоставить доклад и раздаточный материал. ...

Введение…………………………………………………………………………..
1 Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами…………………………………………………………………..
1.1 Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности……...
1.2 Нормативное регулирование учета расчетов с дебиторами и кредиторами…………………………………………………………………..
1.3 Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами………………
2 Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Салаватполимикс».........................................................
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «Салаватполимикс»….
2.2 Документальное оформление операций по расчетам с дебиторами и кредиторами......................................................................................................
2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с дебиторами и кредиторами…………………………………………………………………..
2.3.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………….
2.3.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками……………………….
2.3.3 Учет расчетов по налогам и сборам и по социальному страхованию и обеспечению………………………………………………………………..
2.3.4 Учет расчетов с персоналом по оплате труда, расчеты с подотчетными лицами и расчеты с персоналом по прочим операциям….
2.3.5 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами……………….
2.4 Автоматизация учета расчетов с дебиторами и кредиторами………
2.5 Совершенствование учета расчетов с дебиторами и кредиторами…
3 Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Салаватполимикс»…………………………………………………………..
3.1 Анализ состава, структуры и динамики расчетов с дебиторами и кредиторами………………………………………………………………......
3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности………………………………………………………………...
3.3 Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности….
Заключение………………………………………………………………………
Список использованных источников…………………………………………...
Приложение А (обязательное) Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами………………………………………………….
Приложение Б (обязательное) Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами…………………………………………...………..
Приложение В (обязательное) Счет-фактура……………………………….
Приложение Г (обязательное) Товарная накладная………………………...
Приложение Д (обязательное) Акт о приемке выполненных работ………
Приложение Е (обязательное) Бухгалтерский баланс ООО «Салаватполимикс» за 2014 г…………………………………
Приложение Ж (обязательное) Отчет о финансовых результатах ООО «Салаватполимикс» за январь-декабрь 2014 г……………….
Приложение И (обязательное) Бухгалтерский баланс ООО «Салаватполимикс» за 2015 г…………………………………
Приложение К (обязательное) Отчет о финансовых результатах ООО «Салаватполимикс» за январь-декабрь 2015 г……………….
Приложение Л Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ООО «Салаватполимикс» за 2014г…………………………………………………………….
Приложение М Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ООО «Салаватполимикс» за 2015г……………………………………………………………

Актуальность выбранной темы заключается в том, что основной задачей любой коммерческой организации и предприятия является получение прибыли, поэтому необходимо снижение дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить ее финансовую устойчивость.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в исследовании теоретических и организационно-методических положений учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления производственно-хозяйственной деятельностью строительной организации ООО «Салаватполимикс».
Исходя из поставленной цели, в данной работе необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами;
- рассмот реть понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности;
- провести обзор нормативно-правовой базы, регламентирующей порядок учета и анализа расчетов с дебиторами и кредиторами;
- рассмотреть порядок инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
- изучить организацию учета расчетов с дебиторами и кредиторами и выявить ее достоинства и недостатки на предприятии ООО «Салаватполимикс»;
- дать краткую экономическую характеристику предприятия ООО «Салаватполимикс»;
- изучить синтетический и аналитический учет расчетов с дебиторами и кредиторами на исследуемом предприятии;
- рассмотреть автоматизацию учета на предприятии ООО «Салаватполимикс»;
- предложить мероприятия по совершенствованию учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Салаватполимикс»;
- провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Салаватполимикс»;
- разработать на основании практической работы рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Коэффициент автономии значительно ниже нормативного значения. С экономической точки зрения это означает, что обязательства предприятия не могут быть покрыты его собственными средствами. Низкий показатель свидетельствует о том, что предприятие финансово неустойчиво. Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать капиталом. Нормальным для предприятия ООО «Салаватполимикс» считается значение 0,5. Данный коэффициент рассчитывается по формуле 2.Кманевр.=СК-ПАСК=СОССК, (2)где СК – собственный капитал;ПА – постоянные активы;СОС – собственные оборотные средства.Данный показатель за анализируемый период не изменился. Коэффициент маневренности в ООО «Салаватполимикс» выше нормативного значения, что говорит о том, что предприятие более маневренно, а значит более устойчиво с точки зрения возможности его переориентирования в случае изменения рыночных условий.Коэффициент обеспеченности собственными средствами. На основании данного коэффициента структура баланса признается удовлетворительной или неудовлетворительной, сама организация платежеспособной или неплатежеспособной. Нормальным для предприятия ООО «Салаватполимикс» считается значение больше 0,1. Данный коэффициент рассчитывается по формуле 3.Косс=СК-ПАТА=СОСТА, (3)где ТА – текущие активы.На протяжении анализируемого периода коэффициент обеспеченности собственными средствами на предприятии ООО «Салаватполимикс» снижался с 0,13 до 0,03. Такую динамику данного показателя следует считать негативной. Следовательно, можно сказать, что изменение анализируемого показателя свидетельствует о снижении финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками показывает достаточность собственных оборотных средств для покрытия запасов, затрат незавершенного производства и авансов поставщикам. Нормальным для предприятия ООО «Салаватполимикс» считается значение 0,6-0,8. Данный коэффициент рассчитывается по формуле 4.Козси=СК-ПАЗап=СОСЗап, (4)где Зап – запасы сырья и материалов, незавершенное производство, авансы поставщикам. На протяжении анализируемого периода коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками на предприятии ООО «Салаватполимикс» снижался с 5,63 до 2,76. Такую динамику данного показателя следует считать негативной. Следовательно, можно сказать, что изменение анализируемого показателя свидетельствует о снижении финансовой устойчивости. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия ООО «Салаватполимикс». Нормальным для предприятия считается значение 1. Данный коэффициент рассчитывается по формуле 5.Ксоотн. СС и ЗС=ЗКСК, (5)где ЗК – заемный капитал.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств на предприятии ООО «Салаватполимикс» увеличивался на протяжении анализируемого периода и достиг уровня 31,91. Это очень высокий показатель. Его оценка означает, что доля заемных средств на предприятии ООО «Салаватполимикс, используемых для финансирования деятельности компании, выросла, следовательно, увеличилась зависимость от кредиторов. Данный факт свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятии.Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций показывает какая доля инвестированного капитала иммобилизована в постоянные активы. Нормальным считается значение меньше 1. Данный коэффициент рассчитывается по формуле 6.Коди=ПАСК+ДО, (6)где ДО – долгосрочные обязательства.На протяжении анализируемого периода коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций на предприятии ООО «Салаватполимикс» снижался, это является положительной тенденцией. Коэффициент иммобилизации характеризует соотношение постоянных и текущих активов. Данный показатель рассчитывается по формуле 7.Ки=ПАТА, (7)На предприятии ООО «Салаватполимикс» коэффициент иммобилизации за анализируемы период незначительно уменьшился и соответствует нормативному значению.Внешним проявлением финансовой устойчивости выступает платежеспособность. Для оценки платежеспособности предприятия используется три показателя ликвидности, различающиеся набором ликвидных активов.Показатели ликвидности предприятия ООО «Салаватполимикс» представлены в таблице 3.Таблица 3 – Показатели ликвидности ООО «Салаватполимикс» за период 2013 – 2015 гг.Показатель2013 г.2014 г.2015 г.Изменение 2015 г. относительно 2013 г.Коэффициент абсолютной ликвидности0,101,170,55+0,44Коэффициент быстрой ликвидности1,122,171,55+0,43Коэффициент текущей ликвидности1,152,191,57+42Коэффициент абсолютной ликвидности отражает способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Нормальным для предприятия ООО «Салаватполимикс» считается значение коэффициента больше 0,2. Данный коэффициент рассчитывается по формуле 8.Кал=ДС+КФВТП, (8)где ДС – денежные средства;КФВ – краткосрочные финансовые вложения;ТП – скорректированные текущие пассивы.Значение показателя абсолютной ликвидности на предприятии ООО «Салаватполимикс» находится выше нормы с 2014 года, что является положительной характеристикой. В 2014 г. рассматриваемый показатель вырос, а в 2015 г. снизился. Причины падения ликвидности в 2015 г. могут быть разными. Возможно, свободные денежные средства были направлены на пополнение запасов или была плохая собираемость дебиторской задолженности.Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности. Нормальным для предприятия ООО «Салаватполимикс» считается значение показателя больше 1. Данный коэффициент рассчитывается по формуле 9.Кбл=ДС+КФВ+ДЗТП, (9)где, ДЗ – дебиторская задолженность.Коэффициент быстрой ликвидности на предприятии ООО «Салаватполимикс» в течение анализируемого периода превышал нормальное значение, что является положительной характеристикой. Также как и коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности в 2014 г. имел самый высокий показатель и снизился в 2015 г.Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. Нормальным для предприятия ООО «Салаватполимикс» считается значение больше 1,5. Данный коэффициент рассчитывается по формуле 10.Ктл=ТАТП, (10)где ТА – текущие активы;ТП – скорректированные текущие пассивы.Коэффициент текущей ликвидности на предприятии ООО «Салаватполимикс» с 2014 года превышал нормальные показатели, что является положительной характеристикой. Максимальный показатель текущей ликвидности был в 2014 г., после чего снизился в 2015 г.В целом предприятие ООО «Салаватполимикс» характеризуется высокой ликвидностью. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов в оплате продукции и услуг предприятие с малой вероятностью столкнется с проблемами погашения задолженности поставщикам и подрядчикам. 2.2 Документальное оформление операций по расчетам с дебиторами и кредиторамиБухгалтерский учет в ООО «Салаватполимикс» ведется в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете» и «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29 июля 1998 г., а также действующими Положениями по бухгалтерскому учету.Основанием для отражения учетной информации по расчетам с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Салаватполимикс» служат первичные документы.Обязательства по расчетам между контрагентами возникают с момента заключения договора-поставки. В договоре прописываются условия и сроки поставки, вид материальных ценностей, выполняемых работ, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, срок действия договоров и другие значимые условия договора. В договоре обязательно указываются реквизиты поставщика и покупателя (заказчика и подрядчика) с оттисками печатей обеих сторон.Первичная документация служит основанием для принятия к учету дебиторской и кредиторской задолженности.Все товарно-материальные ценности (ТМЦ), поступающие в ООО «Салаватполимикс» от поставщиков, любая продажа, отгрузка и выполнение работ сопровождаются составлением первичных документов: счет-фактурами, товарными накладными, актами сдачи-приемки работ, услуг и другими.Счет-фактура – документ, который является основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.Для того, чтобы правильно оформить счет-фактуру, необходимо соблюдать следующие условия:а) оформление необходимо начинать с указания порядкового номера и даты составления документа, нумеровать счета-фактуры следует в хронологическом порядке;б) в счете-фактуре должны быть обязательные реквизиты, которые следует отмечать при оформлении;в) если при составлении счета-фактуры была допущена ошибка, то в документ вносятся изменения, исправления в счете-фактуре должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации-продавца с указанием даты внесения исправления;г) все счета-фактуры, полученные покупателями и заказчиками должны быть зарегистрированы в организациях в книге покупок, на основании книги определяется сумма вычета по НДС за налоговый период;д) все счета-фактуры, выставленные продавцами, должны быть зарегистрированы у них в книге продаж, на основании книги определяется сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за налоговый период;е) после заполнения всех обязательных реквизитов счет-фактуру должны подписать руководитель и главный бухгалтер;К счету-фактуре могут быть также приложены документы, подтверждающие количество материальных ценностей или их качество.Счет-фактура № 01885/2011 от 17 июня 2015 г. ООО «Салаватполимикс» представлена в приложении В. В верхней части данного документа указаны реквизиты продавца (ООО «Торговый дом ММК», его адрес, ИНН/КПП), покупателя (ООО «Салаватполимикс», его адрес, ИНН/КПП), валюта (российский рубль) и код (643). В табличной части указаны код товара, наименование, единица измерения, количество, цена за единицу измерения, стоимость, налоговая ставка, сумма налога и стоимость с учетом НДС. После таблицы стоит роспись уполномоченного лица ( товаровед Челнокова С.И.), указывается основание передачи (договор № М20409 от 25.12.2012, доверенность № 1807 от 17.06.2015 г.).Кроме счетов-фактур, любое предприятие обязано вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж. В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур регистрируются и хранятся все полученные и выставленные счета-фактуры. Данный журнал обязателен к заполнению и составляется на один налоговый период (квартал). Регистрация данных осуществляется в хронологическом порядке.Книга покупок ведется покупателем и предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных поставщиком в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.Книга продаж составляется продавцом и предназначена для регистрации счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в том же налоговом периоде, в котором произведена их отгрузка.Для учета торговых операций предусмотрена унифицированная форма ТОРГ-12. Почти все организации сталкиваются с этим документом [15].В ООО «Салаватполимикс» данная форма применяется для оформления продажи ТМЦ сторонней организации. Данный документ является оправдательным и тщательно проверяется налоговыми инспекторами. Необходим организации-продавцу для отпуска товаров, а покупателю – для принятия товаров на учет.Операции по купле-продаже товаров оформляются товарной накладной по форме ТОРГ-12. Она имеет унифицированную форму, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.Накладная составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей ТМЦ, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.Данный документ должен содержать следующие реквизиты:- наименование, адрес, телефон, факс и реквизиты обслуживающего банка грузополучателя, поставщика и плательщика;- номер и дату транспортной накладной;- должности и подписи лиц, разрешивших отпуск груза и осуществивших его фактическую отгрузку. Помимо самих подписей, в товарной накладной в обязательном порядке приводятся расшифровки подписей указанных лиц.Товарная накладная № 21358 от 10 марта 2016 года, переданная ООО «Салаватполимикс» от ОАО «Салаватнефтехимремстрой» представлена в Приложении Г. Накладная составлена по всем правилам и с указанием всех необходимых реквизитов. В верхней части данного документа указывается грузополучатель (ООО «Салаватполимикс», его адрес, ИНН, адрес доставки), поставщик (ОАО «Салаватнефтехимремстрой», его адрес, ИНН), основание (08-02-ОП). В табличной части указывается порядковый номер, наименование товара (плита), код, единица измерения, код по ОКЕИ, количество, цена, сумма без учета НДС, сумма НДС и сумма с учетом НДС. После таблицы указывается сумма прописью, подписи уполномоченных лиц, наименование объекта, на котором будет использоваться данный материал (НПЗ-2).В ООО «Салаватполимикс» договор строительного подряда заключается на строительство или реконструкцию предприятия, здания, сооружения или иного объекта, а также на выполнение монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ. Правила о договоре строительного подряда применяются также к работам по капитальному ремонту зданий и сооружений.Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами [19]. По договорам строительного подряда выручка и себестоимость в ООО «Салаватполимикс» начинает признаваться исходя из процента готовности работ, как только появляется возможность достоверно определить финансовый результат по договору. Если финансовый результат по договору на начальной стадии оценить невозможно, выручка признается в той части, в которой ожидается возмещение понесенных расходов.Такой порядок распространяется на договоры:- строительного подряда;- на выполнение работ по восстановлению (в том числе по реконструкции, модернизации, ремонту) зданий, сооружений, судов, по их ликвидации (разборке), включая связанное с ней восстановление окружающей среды.При этом период выполнения работ (оказания услуг) по договору должен:- превышать 1 год (долгосрочный характер);- начинаться и заканчиваться в разные отчетные периоды.Для признания доходов и расходов способом «по мере готовности» ООО «Салаватполимикс» использует следующие способы определения степени завершенности работ по договору на отчетную дату: подсчет доли понесенных расходов в расчетной величине общих расходов по договору;Доходы и расходы по договору строительного подряда являются доходами и расходами по обычным видам деятельности.В активе Бухгалтерского баланса в разделе II «Оборотные активы», в статье 1260 «Прочие оборотные активы» отражается положительная разница между выручкой, начисленной методом «по мере готовности», и суммой промежуточных счетов, предъявленных заказчику.В пассиве Бухгалтерского баланса в разделе V «Краткосрочные обязательства», в статье 1550 «Прочие обязательства» отражается отрицательная разница между выручкой, начисленной методом «по мере готовности», и суммой промежуточных счетов, предъявленных заказчику.На предприятии ООО «Салаватполимикс» при выполнении строительно-монтажных работ (СМР) применяют акт о приемке выполненных работ, составленный по форме № КС-2, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 г. № 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ».Акт формы № КС-2 составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ (форма № КС-6а) в необходимом количестве экземпляров.При оформлении акта указываются наименования, адреса, телефоны и факсы организаций инвестора, заказчика и подрядчика, а также коды организаций по ОКПО. Также указываются наименование и адрес объекта строительства.Акт подписывается уполномоченными представителями сторон, имеющих право подписи (производителя работ и заказчика (генподрядчика)). Подписи удостоверяются печатями.Форма акта содержится в Альбоме унифицированных форм по учету работ в капитальном строительстве, является рекомендуемым и может изменяться. На основании акта формы № КС-2 заполняется Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3) [35].Акт о приемке выполненных работ, переданный от ЗАО «Этузиаст» в ООО «Салаватполимикс» № 17 от 27 июня 2015 года представлен в приложении Д. В данном документе указаны все необходимые реквизиты, наименование выполненных работ, единица измерения, количество и цена. А также в акте указана цена за единицу и стоимость в рублях.2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с дебиторами и кредиторами2.3.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчикамиВ процессе своей хозяйственной деятельности предприятие взаимодействует с множеством контрагентов, которые подразделяются на дебиторов и кредиторов. К дебиторам ООО «Салаватполимикс» относятся покупатели, заказчики, подотчетные лица. Кредиторами являются поставщики, подрядчики и работники.Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в организации ООО «Салаватполимикс» предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете учитываются расчеты:- за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги;- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы еще не поступили (неотфактурованные поставки);- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа.При проведении операций с поставщиками и подрядчиками по кредиту счета 60 отражаются суммы кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками за купленные у них товары, работы и услуги в сумме, включающей в себя НДС. По дебету счета 60 отражается погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками и перечисление им авансов. Авансы отражаются на отдельном субсчете к счету 60 за минусом НДС, который подлежит вычету.Аналитический учет по счету 60 на предприятии ООО «Салаватполимикс» ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. ООО «Салаватполимикс» от поставщика ООО «Медэкс-Энерго» приобретает материалы на сумму 10 000 рублей (в том числе НДС – 1 525,42 рублей) для выполнения СМР. Согласно договору с поставщиком ООО «Медэкс-Энерго» товар отгружается в адрес покупателя только после внесения последним 100 % предоплаты. Товары от поставщика поступили в ООО «Салаватполимикс» на следующий день после перечисления аванса. Денежные средства были перечислены поставщику с расчетного счета. Хозяйственные операции по расчету ООО «Салаватполимикс» с поставщиком ООО «Медэкс-Энерго» приведены в таблице 4.Таблица 4 – Хозяйственные операции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», проведенные в ООО «Салаватполимикс»Хозяйственная операцияСумма, тыс.руб.