НДПИ в алмазодобывающей промышленности

Работа написана лично. Уникальность поднималась вручную, мной. Защищена на 5. Все анализы, таблицы, графики и расчеты верны, по актуальной отчетности компании АК АЛРОСА, за 2013-2015. Литература свежая и актуальная. Уровень уникальности, больше 75%, повышался лично.
Покупателю, скину вподарок рецензию, презентацию и доклад! ...

Введение…………………………………………………………………..3
Глава I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ В РОССИЙСКОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
1.1. Экономическая сущность налога на добычу полезных ископаемых…………………………………………………7

1.2. Основные положения налога на добычу полезных ископаемых………………………………………………….12

1.3. Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых………………………...……………..….……...16

Глава II. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ АЛМОЗАДОБЫВАЮЩЕЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
2.1. Особенности налогообложения алмазодобывающих организаций………………………………………………….26

2.2. Организационно-экономическая характеристика
АК "АЛРОСА" (ПАО)………………………………………30

2.3. Анализ налога на добычу полезных ископаемых АК "АЛРОСА" (ПАО)………………………………………37

Глава III. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НДПИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
3.1. Тенденции и направления реформирования НДПИ……...52
3.2. Пути оптимизации налогового бремени предприятий добывающей промышленности ………................................57

Заключение………………………………………………………………60
Список литературы……………………………………………………..62
Приложения………………………………………..…………………….67

Объект исследования – АК «АЛРОСА» (ПАО). Предметом исследования является налог на добычу полезных ископаемых в алмазодобывающей промышленности.
Цель дипломной работы – оценка НДПИ в алмазодобывающей промышленности на примере АК «АЛРОСА» (ПАО).
Для достижения данной цели требуется решить следующие задачи:

Кроме всего прочего, технические алмазы используют во многих отраслях промышленности (от военной до космической), что делает алмазы стратегически необходимым сырьем для российской экономики.Технические алмазы используются практически во всех промышленных секторах экономики.Алмазодобывающая индустрия, считается одной из самых перспективных отраслей в стране. Степень развития алмазодобывающей индустрии определяет высокое хозяйственное значение не только для тех регионов, где находятся запасы и поводится их разработка, но и для всей страны в целом. Становление алмазного комплекса страны сопоставимо с динамикой развития огромнейших алмазодобывающих стран мира, обладая при этом ярко выраженным экспортным ориентиром, что совпадает с мировыми тенденциями отрасли.Добыча алмазов в мире осуществляется в 22-х странах, крупнейшие алмазодобывающие страны по стоимости добычи алмазов Ботсвана, Российская Федерация, Ангола, Канада и ЮАР. По запасам алмазов Российская Федерация занимает первое место в мире, на ее долю выпадает почти 60% мировых запасов. Значительная доля алмазных месторождений Российской Федерации расположены в Республике Саха (Якутия), доля балансовых запасов здесь составляет 77 %, прогнозных ресурсов – 88 %. Запасы, расположенные на территории Архангельской области, составляют 22 %. В Пермском крае объем запасов невелик, всего 0,1 %.На территории Якутии находятся крупнейшие и самые значимые месторождения России, суммарное число запасов алмазов республики оценивается в 972 млн карат. Практически все работы по разведке и освоению месторождений алмазов в России осуществляет их владелец, государственная корпорация АК «АЛРОСА» (ПАО) и ее дочерние предприятия. АК «АЛРОСА» (ПАО) занимает монопольное положение в алмазодобывающей промышленности России. Корпорация реализует полный цикл производства алмазов, начиная с разведки и заканчивая реализацией драгоценных камней. Добыча российских алмазов корпорацией составляет 97 %, доля добычи на мировом рынке – 25 %.Основная часть российских алмазов продается за рубеж, их закупают США, Бельгия, Израиль, Индия, Гонконг и ОАЭ. Основным экспортером отечественных алмазов является АК «АЛРОСА» (ПАО). Благодаря богатейшей сырьевой базе алмазов и ее оптимальному применению Россия в течение долгого времени остается мировым лидером по производству драгоценных камней. Алмазодобывающая отрасль имеет особое место, в экономике региона обеспечивая занятость населения, также поступления налоговых и неналоговых прибылей в бюджеты всех уровней. Одним из крупнейших налогоплательщиков Республики Саха (Якутия) в добыче алмазов является АК «АЛРОСА» (ПАО). Группа АК «АЛРОСА» (ПАО) оказывает услуги социальной направленности в регионах своего присутствия путем создания рабочих мест, уплаты налогов, сборов и дивидендов в бюджеты субъектов Российской Федерации (далее по тексту РФ). В настоящий момент налог на добычу полезных ископаемых целиком поступает в федеральный бюджет. При этом, около 40% дохода Компания вынуждена перечислять в бюджеты всевозможных уровней, что в условиях перехода в больших объемах на разработку более бедных месторождений и глубокозалегающих запасов подземным способом с о сравнительно низкой эффективностью становится нереальным, особенно если учесть, что необходимо будет реализовать весьма напряженную инвестиционную программу в условиях снижения показателей рентабельности.В этой ситуации, с целью реализации стоящих перед алмазодобывающим комплексом задач по обеспечиванию прироста запасов и наращиванию объема алмазодобычи, в разрабатываемых законодательных актах по недропользованию, считаем важным решение назревших проблем:1. организация и проведение за счет бюджетных средств научного прогнозирования, региональных геолого-геофизических работ, поисковых и оценочных работ, позволяющих выполнить обоснованную оценку природных ресурсов. С данной целью необходимо восстановление ставок возмещения расходов на воспроизводство минерально-сырьевой базы или снижение для пользователей недрами, которые ведут эти геологоразведочные работы за счет собственных средств, объема налога на добычу на величину затраченных на эти работы денежных средств;2. разработка и законодательное принятие гибкой шкалы налога на добычу, дифференцировав ее в зависимости от экономико-географических характеристик эксплуатируемых месторождений и качества запасов в них, то есть переход на рентную систему налогообложения;3. законодательное закрепление и стимулирование активного вложения горнодобывающими структурами денежных средств, с целью проведения геологоразведочных работ;4. при расчете налога на прибыль увеличивать налогооблагаемую базу на величину инвестиций, направляемых предприятием на развитие из собственных средств;5. существенное понижение общего объема налогов и платежей в алмазодобывающую индустрию, которое дает возможность привлечения в эксплуатацию наиболее бедных, но эффективных запасов и месторождений с гарантированным возвратом заемных средств на их освоение. Для привлечения дополнительных денежных средств в горнодобывающую промышленность, важно создать те инструменты, которые позволили бы развивать материально-сырьевую базу страны. Российская Федерация, пусть и лидер по добыче алмазов, но все же уступает в объёмах производства бриллиантов другим игрокам рынка. Как показывает мировая практика, государства предоставляют особые преференции алмазогранильным и ювелирным компаниям, в части создания наиболее благополучных условий развития своей промышленности. Например: освобождение от импортных таможенных пошлины и НДС на сырье, готовую продукцию, а также на расходные материалы, оборудование и инструменты; неограниченный период хранения отечественного и импортного сырья и продукции; упрощенная схема таможенной проверки экспортного и импортного грузов; «моментальный» возврат (компенсация от государства) НДС при экспорте; отсутствие ограничений на перемещение капитала и прибылей. Министерством РФ по развитию ДВФО разработаны особые условия для опережающего социально-экономического развития региона, которые предполагают для АБК таможенные и налоговые преференции. К примеру: пониженные налоговые ставки налога на прибыль, на землю, имущество и т.д. Таким образом, для алмазогранильной и ювелирной индустрии РФ формируются обстоятельства, направленные на понижение себестоимости готовой продукции, а также улучшение конкурентоспособности отрасли на мировом рынке.2.2. Организационно-экономическая характеристика АК "АЛРОСА" (ПАО)Развитие алмазной промышленности в нашей стране началось с открытием в 1954 году первой в СССР кимберлитовой трубки «Зарница». В 1957 году были получены первые промышленные алмазы на предприятии ПНО «Якуталмаз».В начале 1990-х годов в стране возникла ситуация потери алмазодобывающей промышленности на переходе к рыночным отношениям. По поручению Президента РФ Бориса Ельцина в Якутии образовалась Акционерная компания «Алмазы России-Саха» - российская горнорудная корпорация по добыче алмазов на базе предприятий «Якуталмаза».В соответствии со статьей 3 Устава АК «Алмазы России-Саха» (ЗАО) от 25 июля 1992 года (с изменениями от 27 июня 1998 года) корпорация является коммерческой организацией, основной целью которой является извлечение прибыли и обеспечение интересов акционеров. Название АК «Алмазы России – Саха» (ЗАО) изменено на АК «АЛРОСА» (ЗАО) учредительным собранием акционеров корпорации в 1998 году. В 2011 году АК «АЛРОСА» (ЗАО) была преобразована в открытое акционерное общество.Акционерами АК «АЛРОСА» (ПАО) на сегодняшний момент являются:Федеральное агентство по управлению государственным имуществом (43,9%) – от имени государства;Министерство имущественных и земельных отношений Республики Саха (Якутия) (25%) – от имени Республики Саха (Якутия);Свободное обращение (23,1%) – иные физические и юридические лица;Администрации районов (улусов) Республики Саха (Якутия), на территории которых корпорация осуществляет свою деятельности (8%): Анабарский, Верхневилюйский, Вилюйский, Ленский, Мирнинский, Нюрбинский, Оленекский, Сунтарский.Одной из важных задач АК «АЛРОСА» (ПАО) является разработка месторождений алмазов, обработка и их продажа, а также производство и сбыт всех видов изделий из природных алмазов. Важнейшей деятельностью является разведка, добыча и реализация алмазов, а также производство бриллиантов. Добыча алмазов осуществляется открытым и подземным способом. АК «АЛРОСА» (ПАО) – российская группа алмазодобывающих организаций, которая занимает лидирующие позиции в отрасли и обладает крупнейшими запасами алмазного сырья. На долю компании приходится треть запасов и более четверти объемов добычи мирового алмазного рынка. АК «АЛРОСА» (ПАО) занимает первое место в мире по объемам добычи алмазов в каратах, её доля в мировой добыче по данным на 2014 год составляет более 25%. АК «АЛРОСА» (ПАО) добывает 95% всех алмазов Российской Федерации.Компания добывает алмазы в двух регионах РФ – Республике Саха (Якутии) и Архангельской области. Доказанные и вероятные запасы АК «АЛРОСА» (ПАО) превышают 600 млн карат – этот объем достаточен для поддержания текущего уровня добычи в течение 17 лет. Общая же ресурсная база компании составляет около 1 млрд карат. Алмазы ювелирного и околоювелирного качества составляют около 65% добычи по объемам и более 95% по стоимости. АК «АЛРОСА» (ПАО) имеет собственный современный геологоразведочный комплекс, дающий поддержку и наращивание объема ресурсной базы. Компания также ведет геологоразведочные работы в странах африканского континента – Анголе, Ботсване и Зимбабве.Финансовая устойчивость предприятия – одна из наиболее важных характеристик его финансовой деятельности. На уровень финансовой устойчивости оказывают влияние разные факторы:Внутренние: отраслевая принадлежность субъекта хозяйствования; структура услуг, их доля в платежеспособном спросе; состояние имущества: размер, состав, структура; состояние финансовых ресурсов: размер, состав, структура; величина, структура, динамика издержек по сравнению с доходами; размер оплаченного уставного капитала, собственные оборотные средства.Внешние: общая стабильность, фаза экономического цикла; уровень, динамика, колебания платежеспособности и спроса; внешнеэкономические связи, конкуренция; банкротство должников, неплатежи; инфляция, изменение уровня цен, курса валют; налоговая, кредитно-финансовая, страховая, учетная, инвестиционная политика.Для детального отражения разных видов источников (внутренних и внешних) в формировании запасов используют абсолютные показатели финансовой устойчивости табл. 2.1.Таблица 2.1. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивостиПоказательРасчет20142015Наличие собственных оборотных средствСОС = СК – ВОА, СК – собственный капитал, ВОА – внеоборотные активы -146982- 146918Наличие собственных и долгосрочных источников финансирования запасов и затратСДИ = СОС + ДКЗ, ДКЗ – долгосрочные кредиты и займы5081780912Общая величина основных источников формирования запасов и затратОИЗ = СДИ + ККЗ, ККЗ – краткосрочные кредиты и займы104093136662Расчет наличия собственных оборотных средств в табл. 2.1 показал, что по сравнению с 2014, в 2015 году у предприятия произошло увеличение всех показателей.В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования, которые взаимосвязаны с показателями источников запасов и затрат табл. 2.2:Таблица 2.2. Анализ показателей обеспеченности запасов источниками финансированияПоказательРасчет20142015Излишек или недостаток собственных оборотных средств∆СОС = СОС – З, З – запасы-210470-241214Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов∆СДИ = СДИ – З-12671-13384Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов∆ОИЗ = ОИЗ – З4060542366За три анализируемых года (табл. 2.2) у предприятия наблюдается недостаток собственных оборотных средств, недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов и излишек общей величины основных источников формирования запасов. Данные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования трансформируем в трехфакторную модель: (М): М = (∆СОС; ∆СДИ; ∆ОИЗ). Эта модель выражает тип финансовой устойчивости предприятия. М = (0; 0; 1). Следовательно, предприятие АК «АЛРОСА» (ПАО) по типу финансовой устойчивости, является неустойчивым. Следующим рубежом финансового анализа является расчет относительных показателей финансовой устойчивости, демонстрирующие уровень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов. Владельцы фирмы заинтересованы в усовершенствовании структуры собственных денежных средств и понижении величины заемных денежных средств в общей величине финансовых источников.Состояние оборотных средств анализируется в табл. 2.3:Таблица 2.3. Анализ оборотных средствПоказательРасчет20142015Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствамиКосс = (СК – ВОА) / ОА > 0,1; ОА – оборотные активы-0,38-0,34Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствамиКомз = (СК – ВОА) / З = 0,6 – 0,8-2,32-1,56Коэффициент маневренности собственного капиталаКм = (СК – ВОА) / СК = 0,5-1,07-0,97В табл. 2.3 при анализе оборотных средств все коэффициенты отрицательные и ниже нормативных значений, что говорит о недостаточности оборотных средств у АК «АЛРОСА» (ПАО).Состояние основных средств анализируется в табл. 2.4.Таблица 2.4. Анализ основных средствПоказательРасчет20142015Индекс постоянного активаКп = ВОА / СК2,071,91Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средствКдкз = ДКЗ / (СК + ДКЗ)0,600,62Можно сказать о том, что индекс постоянно актива в 2015 году незначительно уменьшился, а коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, наоборот, незначительно увеличился.Структура финансовых источников предприятия и его финансовая независимость анализируются в табл. 2.5.:Таблица 2.5.Анализ финансовых источников и финансовая независимостьПоказательРасчет20142015Коэффициент автономииКа = (СК / ВБ)0,350,35Коэффициент соотношения заемных средств и собственных ресурсовКсзсс = (СК + ДКЗ) / СК2,442,50В табл. 2.5. коэффициент автономии у предприятия не изменился. Коэффициент соотношения заемных средств и собственных ресурсов увеличился, что говорит об уменьшении собственных ресурсов.Платежеспособность считается чертой финансового состояния фирмы. Термин «платежеспособность» включает в себя вероятность превращения активов в денежные средства, а также и способность вовремя и в полной мере выполнять свои обязательства, которые вытекают из торговых, кредитных и иных операций денежного характера. Ликвидность – это важное и неотъемлемое условие платежеспособности. Анализ платежеспособности в табл. 2.6.Таблица 2.6.Анализ платежеспособностиПоказательРасчет20142015Коэффициент текущей ликвидности предприятияКт.л. = активы текущие / обязательства краткосрочные = 1 – 21,952,45Коэффициент быстрой (строгой) ликвидности предприятияКб.л. = активы текущие – запасы / обязательства краткосрочные = 0,6 – 0,80,760,76Коэффициент абсолютной ликвидности предприятияКа.л. = активы текущие – запасы – дебиторская задолженность / обязательства краткосрочные > 0,20,470,48В табл. 2.6. коэффициент текущей ликвидности удовлетворяет нормативному значению. Это говорит нам о достаточности имеющихся у фирмы оборотных средств, которые при необходимости могут быть использованы для погашения ее краткосрочных обязательств.Коэффициент быстрой ликвидности также удовлетворяет нормативному значению. Коэффициент быстрой ликвидности показывает нам, что около 76 % кредиторской задолженности может быть погашено за счет наиболее ликвидных активов.Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период выше нормативного значения и показывает, что у организации превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами и это создает условия для устойчивого развития производственно-финансовой деятельности.Таким образом, можно сказать, что организация обладает высокой ликвидностью и платежеспособность. Доходность, т. е. прибыльность фирмы, имеет возможность быть оценена с помощью как абсолютных, так и относительных показателей. Абсолютные показатели выражают выгоду, и измеряются в стоимостном выражении, т. е. в рублях. Дают возможность проследить динамику различных показателей прибыли за ряд лет. Относительные показатели характеризуют рентабельность и измеряются в процентах или же в виде коэффициентов. В системе показателей эффективности деятельности предприятий важнейшее место занимает рентабельность. Рентабельность представляет из себя такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль. Показатели рентабельности в гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли, поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и авансированных средств (капитала), либо прибыли и произведенных расходов (затрат).Исключительно важную роль в системе оценки результативности, деловых качеств фирмы и степени его надежности играют показатели прибыли и рентабельности. В прибыли взаимодействуют все доходы, расходы, обобщаются результаты деятельности организации.Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.Завершающим этапом аналитических процедур является анализ рентабельности капитала.Применительно к особенностям раскрытия информации о капитале в бухгалтерском балансе целесообразно совокупный капитал организации разделить на в необоротный, оборотный, собственный и заемный и, таким образом, представить группировку коэффициентов рентабельности капитала применительно к целям анализа (табл. 2.7).Таблица 2.7 Анализ рентабельности капитала ПоказательРасчет20142015Рентабельность совокупного капитала (активов)Чистая прибыль / Совокупные активы-0,040,07Рентабельность собственного капиталаЧистая прибыль / Собственный капитал-0,120,21Рентабельность внеоборотного капиталаЧистая прибыль / Внеоборотные активы-0,100,11Рентабельность оборотного капиталаЧистая прибыль / Оборотные активы 0,160,24В табл. 2.7. рентабельность капитала в 2015 году значительно увеличилась. За счет увеличения чистой прибыли.Рентабельность входит в число важнейших оценочных характеристик работы фирмы. Извлечение выгоды является наиболее важной целью фирмы, поскольку различные стороны производственной, сбытовой и финансовой деятельности получают оценку в системе показателей финансовых результатов. Значение выгоды обозначено тем, что она создает финансовую базу для выделения средств на финансирование текущей и долгосрочных (капитальных) финансовых потребностей организации. Прибыль охарактеризовывает уровень деловой активности и финансового благополучия организации, ее конкурентоспособности и платежеспособности.2.3. Анализ налога на добычу полезных ископаемых АК "АЛРОСА" (ПАО)В данной дипломной работе мы рассматриваем особенности НДПИ в алмазодобывающей промышленности. Анализ НДПИ стоит проводить в комплексе со всеми налогами предприятия, с детальным рассмотрением каждого, так как все показатели являются смежными и зависимыми от финансовых результатов.Анализ налогов и сборов стоит начать с рассмотрения состава, структуры в разрезе их динамики за период 2013 г. – 2015 г. Первоочередным будет являться проведение оценочных мероприятий по состоянию расчетов налогового бремени предприятия ПАО «АК «АЛРОСА» - для этого заполним таблицу 2.8..Таблица 2.8. Динамика начисленных налогов и сборов ПАО «АК «АЛРОСА»№Наименование налога/сбораНачисление налогов по годам, тыс руб.Темп роста, %201320142015201420151.Налог на добычу полезных ископаемых78 596 84051 447 65756 925 036-34,54%-27,57%2.Налог на прибыль4 558 5288 574 6908 763 51588,10%92,24%3.НДС-2 142 6401 219 5682 566 404-156,92%-219,78%4.