Курсовая Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Курсовая работа по бухгалтерскому учету. Учет расчетов с персоналом по оплате труда ...

Введение……………………………………………………………..............
1. Теоретические основы учета расчетов с персоналом по оплате труда……………………………………………………………………........
1.1. Нормативное регулирование учета расчетов по оплате труда ……..
1.2. Сущность, понятие, виды и формы заработной платы …....................
1.3. Порядок учёта расчётов по оплате труда...............................................
2. Особенности учета расчетов по оплате труда на предприятии Филиал 5-й троллейбусный парк им. Артамонова ГУП «Мосгортранс»...............................................................................................................
2.1. Краткая характеристика предприятия....................................................
2.2. Практика учета расчетов по оплате труда и удержаний на предприятии……...........................................................................................................
2.3. Учет расчетов пособий по временной нетрудоспособности и начисление отпускных………………………………………………………..........
3. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов по оплате труда …………………………………………………………………………
3.1. Ошибки по учету расчетов заработной платы, выявленные на предприятии ………………………………………………………........................
3.2. Исправление ошибок по учету расчетов заработной платы.................
Заключение………………………………………………………………….
Список использованных источников и литературы…………………..

Новые системы организации труда и заработной платы должны обес-печить сотрудникам материальные стимулы. Необходимо учитывать так же, что формирование и величина прибыли зависят от выбранной системы оп-латы труда.
Актуальность выбранной темы исследования объясняется тем, что ве-личина заработной платы зависит от уровня жизни населения любой страны. Для большинства людей заработная плата является основным источни¬ком дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой, являются одними из наиболее актуаль¬ных как для работников, так и для работодателей.

[3]Работник может работать как у того же работодателя, у которого он принят на основной работе, так и у других работодателей. Оплата труда совместителей производится пропорционально отработанному времени либо на других условиях, определенных трудовым договором.При выходе работника на работу в выходные и праздничные дня, оплата производится: сдельщикам — не меньше, чем по двойным сдельным расценкам;работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным ставкам — не менее двойной часовой или дневной ставки;работникам, получающим месячный оклад, — не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада.При желании работника ему могут предоставить день отдыха, вместо отработанного выходного дня, при этом работа в этот день оплачиваться не будет.1.3. Порядок учета расчетов с персоналом по оплате трудаРасчёт с работниками организаций по оплате труда, премиям, пособиям и другим выплатам ведутся на счёте 70. Счёт 70 – пассивный. Сальдо по кредиту счёта 70 отражает кредиторскую задолженность организации по заработной плате перед работником. Оборот по кредиту 70 – начисление заработной платы. Оборот по дебету 70 – удержание из заработной платы или выдача заработной платы. При начислении заработной платы и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. Бухгалтер организации самостоятельно выбирает счёт, на котором будет происходить начисление заработной платы. Отражение хозяйственных операций по начислению заработной платы представлены в Таблице 2.Таблица 2. Отражение в бухгалтерском учёте хозяйственных операций по оплате рудаДебетКредитСодержание хозяйственных операций0870Начислена оплата труда за работы, связанные с созданием внеоборотных активов.2070Начислена оплата труда работникам основного производства.2370Начислена оплата труда работникам вспомогательного производства.2570Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием производства.2670Начислена оплата труда административному и общехозяйственному персоналу.2970Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств.4470Начислена оплата труда работникам, занятым сбытом продукции.Из начисленной заработной платы проводятся различные удержания:Обязательные:НДФЛ: Дт 70 Кт 68Алименты: Дт 70 Кт 76Удержания по инициативе работодателя: Возмещение материального ущерба: Дт 70 Кт 73Ссуда: Дт 70 Кт 73По инициативе работника:Профсоюзные взносы: Дт 70 Кт 76Подотчетные суммы: Дт 70 Кт 71 [8]Основным нормативным документом по удержанию НДФЛ является Гл. 23 НК РФ. Ставка НДФЛ резидента – 13%; нерезидента – 30% . Объектом налогообложения НДФЛ является доход налогоплательщика. При определении размера налоговой базы учитываются стандартные вычеты, т.е суммы на которые может быть уменьшен доход физического лица. Право на налоговые вычеты имеют только физические лица – резиденты РФ. Нерезиденты вычетами воспользоваться не могут. [2] При начислении заработной платы работник-резидент имеет право на следующие стандартные вычеты:3000 рублей - для работающих инвалидов, инвалидов ВОВ или граждан, получивших инвалидность при исполнении своих служебных обязанностей, вследствие Чернобыльской аварии.500 рублей - для героев СССР, РФ; лица, награждённые Орденом Славы 3х степеней; инвалиды с детства 1 и 2 группы; донор костного мозга; граждане, выполняющие интернациональный долг в Чечне, Афганистане.1400 рублей - за каждый месяц предоставляется родителям, имеющих детей в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет. На одного или двух детей.3000 рублей предоставляется на 3х детей, инвалидам-учащимся до 18 лет.Предоставление вычета на ребенка прекращается, начиная с месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 350000 рублей. [2]Учёт расчётов с бюджетом по НДФЛ ведётся на счёте 68. Начисление налога по кредиту счёта 68. Дт 70 Кт 68 – начислен и удержан из заработной платы НДФЛ.Удержание алиментов происходит на основании исполнительных листов в соответствии с семейным кодексом РФ. При поступлении документов бухгалтер сообщает судье. Сумма алиментов рассчитывается от начисленной суммы заработной платы за минусом НДФЛ в определенных процентах:25% - при наличии одного ребёнка;33% - при наличии 2х детей;50% - более 3х детей. [2]Дт 70 Кт 76 – удержаны алименты.Начислив заработную плату и определив сумму к выдаче, бухгалтер рассчитывает суммы, предназначенные для перечисления в страховые фонды. Страховые взносы перечисляются:В Пенсионный фонд России – 22% от заработной платы; В Фонд социального страхования РФ – 2,9%; В Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%. [6]Кроме этих взносов каждое предприятие отчисляет процент в фонд социального страхования РФ от несчастных случаев и увечья. Этот процент устанавливается по 10-ти бальной шкале, которая зависит от степени риска организации труда работников и категории предприятия. Страховые взносы уплачиваются предприятием и относятся на затраты. Суммы, начисленных страховых взносов учитываются на счётё 69 "Расчёты по социальному страхованию и обеспечению". Начисление взносов записывается: Дт 20, 23, 25, 26, 44, 96 Кт 69/1 - начислены страховые взносы в Фонд социального страхования РФДт 20, 23, 25, 26, 44, 96 Кт 69/2 - начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РоссииДт 20, 23, 25, 26, 44, 96 Кт 69/3 - начислены страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования.Начисление отпускных Каждый штатный работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск (28 дней). Продолжительность основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней.  Некоторым категориям работников предоставляют удлиненные основные отпуска. К таким категориям относят:инвалидов (минимальная продолжительность отпуска - 30 календарных дней); работников образовательных учреждений и педагогов (минимальная продолжительность отпуска - от 42 до 56 календарных дней) и т.д.;работников в возрасте до 18 лет (продолжительность отпуска - 31 календарный день, в удобное для них время). [3]Отпуск может быть предоставлен полностью, а может быть разделен на части, однако одна из них не должна быть менее 14 дней. Часть каждого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Оплата отпуска производится не позднее, чем за 3 дня до его начала. Начисление за ежегодные отпуска включаются в фонд оплаты труда отчетного месяца только сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. [16]Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднедневного заработка работника: ЗПср. = ЗПф. / 12 мес. / 29,3 где:ЗПср. – средний дневной заработок; ЗПф. - сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период; 29,3 - среднемесячное число календарных дней.Корреспонденция счетов при начислении отпускных:Без использования резерва:Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 70.С использованием резерва:Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 96;Дт 96 Кт 70.Порядок расчёта отчисления в резерв:Составляется расчёт ежемесячных отчислений в резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой суммы оплаты труда, включая страховые взносы, а так же суммы расходов на отпуска.Каждый месяц определяется сумма отчислений в резерв, исходя из полученного процента.На 31.12 необходимо сравнить сумму начисленного резерва с фактическими расходами на отпуска.Порядок начислений пособий по временной нетрудоспособности. В период наступления временной нетрудоспособности работник имеет право на получение пособия от работодателя. Основанием для выплаты пособия служит листок нетрудоспособности, выданный лечебным учреждением. Пособие по временной нетрудоспособности выдается с первого дня уплаты трудоспособности. При бытовой травме пособие выдается с шестого дня нетрудоспособности. Если травмы стали результатом стихийного бедствия, пособие выдается за весь период нетрудоспособности. Листок нетрудоспособности выдается в следующих случаях: утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы (в том числе - аборты и осуществление ЭКО);необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего детский сад, или другого недееспособного члена семьи;осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения. Также пособие по временной нетрудоспособности  выплачивается и при несчастных случаях на производстве или профессиональных заболеваниях.Выплачиваться пособие должно с первого дня утраты трудоспособности вплоть до ее восстановления (или до установления инвалидности врачебно-трудовой экспертной комиссией).Пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивается по одному месту работы, учитывая заработок у других работодателей, или по всем местам работы. Пособие по уходу за ребенком выплачивается по одному месту работы.Расчет среднего заработка производится за два календарных года предшествующих году наступления нетрудоспособности.В средний заработок, из которого исчисляются пособия, включаются заработная плата, надбавки и доплаты, премии и вознаграждения, и иные вознаграждения в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС за два календарных года, в том числе за время работы у других страхователей. Те дни, когда человек не работал и не получал заработную плату, также включаются в расчет.Средний дневной заработок (ДЗср) рассчитывается по формуле:ДЗср =ЗП/730,где ЗП – сумма начисленной зарплаты в расчетном периоде. [9]Если у работника отсутствует заработок за два календарных года предшествующих году наступления страхового случая, то пособие будет исчислено из минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного Федеральным законом на день наступления страхового случая. Также пособие исходя из МРОТ полагается работнику, если его стаж меньше 6 месяцев.В этом случае средний дневной заработок рассчитывается:ДЗср =МРОТ*24/730.Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Сумма пособия = размер дневного пособия × количество дней болезни × на %, который зависит от страхового стажа работника, а именно:60% - до 5 лет; 80% - от 5 до 8 лет; 100% - больше 8 лет, а так же работники, имеющие на своём иждивении 3х и более детей в возрасте до 16 лет, а учащиеся до 18 лет. За первые 3 дня болезни оплату производит работодатель, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ. Сумма пособия не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из МРОТ с учетом страхового стажа работника.Начисление пособия по ВН и пособий по беременности и родам отражается: Дт 20,23,25,26,44 Кт70 – за счет средств работодателя;Дт 69 Кт 70 – за счет средств ФСС. [8]Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ, сумма пособия учитывается в составе налоговой базы того месяца, за который пособие выплачивается. Пособия не подлежат обложению страховыми взносами.2. Особенности учета расчетов по оплате труда на предприятии Филиал 5-й троллейбусный парк им. Артамонова ГУП «Мосгортранс» 2.1. Краткая характеристика предприятияФилиал 5-й троллейбусный парк им. Артамонова ГУП «Мосгортранс» расположен в г. Москва по адресу: улица Ходынская, дом 5.Предприятие является государственной собственностью, создано на основе муниципальной собственности.Предприятие осуществляет свою деятельность на основании Устава и других учредительных документов, оформленных в соответствии со ст.87 п.4 часть 1 Гражданского Кодекса РФ. Основные виды деятельности:перевозка пассажиров;сбор доходов от перевозки пассажиров;контроль за оплатой проезда граждан в городском пассажирском транспорте;оказание рекламных услуг.Лица, ответственные за составление бухгалтерской отчетности: директор - Демидов М.Ю; главный бухгалтер - Еремина И.Н.Режим работы на предприятии определяется на основании графика работы, по которому установлена продолжительность рабочего времени не более 40 часов в неделю для тех работников, которые работают по 5-ти дневной системе. Обед на предприятии длится 45 минут, за счет чего рабочий день в пятницу сокращается на один час, либо на один час пятнадцать минут. Каждому работнику на предприятии присваивают табельный номер.ДиректорОбщая численность численность предприятия 519 человек. Структура предприятия выглядит следующим образом:Рисунок 1. Структура предприятияОтдел эксплуатации отвечает за соблюдением графика перевозок пассажиров, эксплуатацию троллейбусов на линии, выполнением плана перевозок, машино-часов, место-киллометров.Отдел безопасности движения отвечает за безопасность пассажиров, за соблюдение правил дорожного движения водителями троллейбусов.Работники экономического отдела подразделяются на экономистов по труду и экономистов по планированию.Бухгалтерия подразделяется на расчетную и материальную часть. В бухгалтерии трудятся 9 работниц: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, а также 7 человек ведущих бухгалтеров.2.2. Практика учета расчетов по оплате труда и удержаний на предприятииНа предприятии отдел кадров ведет учет личного состава, заводя на каждого работника личное дело. На каждого работника открывается личная карточка, в которой фиксируют анкетные данные, а также сведения о его трудовой деятельности на данном предприятии – учебе, повышении разряда, категории, переводах. Работнику, только принятому на работу, делают запись в трудовой книжке, которая хранится в отделе кадров до его увольнения. Для учета каждому работнику предприятия присваивают табельный номер, который проставляют в табеле учета рабочего времени, в документах по учету выработки, выполненной работы и в регистрах по учету заработной платы.В бухгалтерии на каждого работника открывается лицевой счет, информация которого используется для начисления пенсии, пособий, подсчета среднего заработка.При увольнении работника отдел кадров издает приказ о прекращении трудового договора в двух экземплярах: один остается в отделе кадров, другой - передается в бухгалтерию. Перечень структурных подразделений предприятия, должностей, а также данные о количестве штатных единиц, окладах по каждой должности, надбавках и месячном фонде заработной платы указаны в штатном расписании (форма N Т-3) Филиала 5-й троллейбусный парк им. Артамонова ГУП «Мосгортранс».Для штатного расписания предусмотрен типовой бланк. Штатное расписание подписано руководителем предприятия и главным экономистом.Одним из основных документов, в соответствии с которым рассчитывают заработную плату работников, является положение об оплате труда. Положение об оплате труда утверждено руководителем 5-го троллейбусного парка.Заработная плата ИТР служащим начисляется, исходя из должностного оклада. Труд водителей, слесарей, слесарей-электриков, жестянщиков оплачивается по тарифным ставкам. Для расчета и выплаты заработной платы работникам предприятия применяется расчетная ведомость (форма № Т-51), так как работники предприятия получают заработную плату с применением платежных карт, расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются. Ведомость составляется в одном экземпляре в бухгалтерии.При повременной оплате труда на предприятии используют табель учета использования рабочего времени (по форме № Т-13), чтобы контролировать соблюдение работниками режима работы и начисления заработной платы. В табеле по каждому сотруднику, состоящему в штате организации, указывают:фактически отработанные часы и дни, время болезни и отпуска, причины неявок на работу.Отметки в табеле о причинах неявок на работу делают на основании соответствующих документов (например, на основании листка нетрудоспособности и т.д.).Табель заполняют в одном экземпляре на каждый календарный месяц.Начисление заработной платы водителям производится на основании первичных документов. Каждому работнику каждый день выдается путевой лист, в котором указывают марку троллейбуса, фамилию водителя, время выезда и возвращения троллейбуса в парк. Так как заработная плата работникам перечисляется на персональные банковские карты, расчетно-платежная и платежная ведомости не используются. Вся документация предприятия имеет типовые формы документов, которые представлены в пункте 1.1. Для определения суммы заработной платы на предприятии, подлежащей выплате работникам, определяется сумма заработка работников за месяц и проводятся необходимые удержания. При выплате заработной платы бухгалтерия в письменной форме извещает каждого работника о составных частях заработной платы, размерах удержаний, а так же об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Заработная плата выдается работникам либо в кассе ( обычно только принятым на работу), либо перечисляется работникам на персональные банковские карточки с 10 по 12 число каждого месяца. Основным банком, с которым работает 5-ый троллейбусный парк является Банк Москвы.Так же при начислении заработной платы бухгалтер учитывает доплаты работника. На предприятии существуют следующие виды доплат:при совмещении профессий и исполнении обязанностей временно отсутствующего работника;за сверхурочную работу;за работу в выходные дни.Заработная плата работников в связи с нерабочими, праздничными днями не уменьшается (праздничные дни: 1-7 января; 23 февраля; 8 марта; 1, 9 мая; 12 июня; 4 ноября). На предприятии выплачиваются премии по итогам работы согласно «Положению о премировании персонала за результаты выполнения основных экономических показателей». Премии выплачиваются ежемесячно и раз в год.Начисление заработной платы на предприятии отражается по кредиту счёта 70 в корреспонденции с дебетом счетов: 20 "Основное производство" - при начислении заработной платы водителям, слесарям, жестянщикам;26 "Общехозяйственные расходы" - при начислении заработной платы ИТР служащим.После того, как бухгалтер предприятия рассчитал заработную плату, он производит удержания:НДФЛ. Ставка налога на доходы физических лиц- 13%. Учёт расчётов с бюджетом ведётся на счёте 68. Начисление налога отражается по Кт счёта 68: Дт 70 Кт счёта 68 – начислен и удержан из заработной платы НДФЛ.При удержании НДФЛ бухгалтер предприятия учитывает стандартные вычеты, которые положены работникам, имеющим детей в возрасте до 18 лет, инвалидам, героям СССР, РФ.По исполнительным листам - удержание алиментов. Удержание алиментов производится в соответствии с семейным кодексом РФ. Исполнительные листы или заявления плательщика, поступившие на предприятие, бухгалтерия регистрирует в специальном журнале или карточке и хранит как бланки строгой отчетности. Бухгалтерия предприятия сообщает судебному исполнителю о поступивших исполнительных документах. Сумма, которую бухгалтер предприятия удерживает из заработной платы работника, зависит от количества детей:25% от заработной платы работника – на одного ребёнка; 33% - на 2х детей; 50% - более 3х детей.При удержании алиментов бухгалтер предприятия делает запись: Дебет счёта 70 кредит счёта 76 – удержаны алименты.На предприятии существуют Профсоюзные взносы, являющиеся добровольными и равными 1% от заработной платы. Если с работника удерживают Профсоюзные взносы, то в конце года ему выплачивают премию в размере 800 рублей, а также работникам положены билеты в цирк, если есть ребенок, и скидки в дома отдыха.Удержание Профсоюзных взносов отражается: ДТ 70 Кт 76Когда бухгалтер предприятия начислил и определил сумму заработной платы, которая будет выдана работника, то он должен рассчитать суммы, предназначенные в страховые фонды. Эти взносы перечисляются в:Пенсионный фонд РФ – 22% от заработной платы работника;Фонд социального страхования (ФСС) РФ – 2,9% от заработной платы работника;Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 5,1% от заработной платы работника.