Вход

Системы налогообложения организация финансового сектора экономики в развитых странах мира (по выбору).

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 222586
Дата создания 10 февраля 2017
Страниц 66
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
2 880руб.
КУПИТЬ

Описание

Защищена на отл ...

Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоретические понятия налогообложения финансового сектора экономики РФ 5
1.1. Кредитные организации как субъекты налоговых правоотношений 5
1.2. Налогообложение финансового сектора РФ 7
Глава 2.Зарубежный опыт налогообложения финансового сектора (на примере Латвии) 25
2.1. Особенности Налоговой системы Латвии 25
2.2. Анализ налогообложения банков на примере Baltikums Bank AS 31
Глава 3. Пути развития системы налогообложения финансового сектора 45
3.1.Сравнительный анализ налогообложения России и Латвии 45
3.2. Проблемы и перспективы налогообложения финансового сектора 54
Заключение 61
Список использованных источников 63
Приложение 1 70

Введение

Российская налоговая система подвержена частым изменениям. В связи с нестабильностью российской налоговой системы и частым внесениям изменения в Налоговый кодекс РФ, тема ее совершенствования для российской науки и практики до сих пор весьма актуальна. Для того, чтобы стабилизировать и усовершенствовать нашу налоговую систему необходимо учитывать опыт других более стабильный в этом плане стран. В ходе работы мы ориентировались на Латвию. В последнее время одной из тенденций в международном налоговом планировании является перенос акцентов в использовании нерезидентных структур в пользу не оффшорных юрисдикций. Компании, зарегистрированные в таких странах, как Кипр, Мальта, Нидерланды, Ирландия и др., могут пользоваться не только благоприятным налоговым режимом, предусмотренным местным закон одательством или правилами ЕС, но и нормами международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
В этом ряду не является исключением и Латвия, новейшее налоговое законодательство которой делает латвийские компании весьма удобным инструментом для ведения международного бизнеса. В ходе написания курсовой работы будут рассмотрены преимущества Латвии как новой и перспективной юрисдикции для налогового планирования.
Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансового сектора любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежавшей дисциплины налогоплательщиков.
Целью данной работы является анализ налоговых систем Латвии и России, в котором можно будет увидеть, как отличаются налоговые системы этих стран.
Поставленная цель способствует развитию и накоплению навыков и умений по анализу финансовой деятельности организации, его налогообложения и определения путей развития.
Поставленная цель достигается с решением поставленных задач:
• Рассмотреть особенности налогообложения финансового сектора в РФ;
• изучить особенности налоговой системы Латвии;
• проанализировать налогообложение банка Baltikums;
• провести сравнительный анализ налоговых систем России и Латвии;
• изучить проблемы в сфере налогообложения банков и предложить пути их решения.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
В работе использовались литература по финансам и налогам, информация из порталов www.likumi.lv, www.nais.lv. и www.fm.gov.lv, а так же материалы российских налоговых интернет источников.

Фрагмент работы для ознакомления

Организациям, работающем на международном уровне, стоило бы обратить внимание на перевод фирмы в Латвию. Благодаря наличию более 57 договоров об избежании двойного налогообложения, включая все страны СНГ, и холдингового режима, налоговая система Латвии является одной из наиболее удобных в Европе.2.2. Анализ налогообложения банков на примере Baltikums Bank ASBaltikums Bank AS является международным Акционерным обществом, предоставляющим состоятельным частным лицам и предприятиям широкий спектр финансовых и консультационных услуг, кроме того, особое обслуживание при участии директоров по клиентским отношениям (Сlient Relationship Director - CRD). Центральный офис банка находится в Риге, также имеются представительства в ряде стран ЕС и СНГ и сеть надежных партнеров по всему миру (ООО «Балтикумс Траст», Baltic Caspian Audit, Apex Capital Partners Corp, Audina Treuhand AG, RAK Investment Authority, Consulco Group и др.). Baltikums Bank представляет собой независимую частную финансовую организацию, коллектив которого объединен в единую команду общими целями, идеями и ценностями.На сегодняшний день Baltikums Bank является стабильным банком с устоявшимися традициями и большими перпективами на будущее. На данный момент в банке работает коллектив высококвалифицированных профессионалов: талантливых и инициативных людей, высококвалифицированных специалистов. Банк насчитывает 300 сотрудников. В представительстве в Москве трудится более 30 частных банкиров, с большим опытом банковского обслуживания и пониманием сферы деятельности клиентов. В начале 2013 года Baltikums Bank внедрил новую эффективную платформу для торговли акциями, а именно банк заключает сделку по выпуску облигаций главного азербайджанского банка, приобретает финансовую компанию в Люксембурге.Рассмотрим объекты и особенности налогообложения банка.На территории РФ, банк подчиняется российскому законодательству, т.к. входит в банковскую систему РФ и в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», Федеральным законом «О Центральном банке РФ», Федеральным законом «Об акционерных обществах», другими федеральными законами, нормативными актами Банка России, а также Уставом.В 2010 года между Россией и Латвией было заключено «Соглашение об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал» (ратифицирован российской стороной в 2012 г.). Цель данного Соглашения преследует обеспечение условий, при которых юридические и физические лица РФ и Латвии не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода и капитала в своем государстве и государстве-партнере. Кроме того, соглашение является гарантом недопущения налоговой дискриминации, регулирования процедуры рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков и разрешения споров, а также рассмотрение вопросов обмена информацией между компетентными органами России и Латвии, определяются методы устранения двойного налогообложения.Налогообложение постоянного представительства латвийского банка в России практически нечем не отличается от налогообложения банков-резидентов РФ. Так, налогоплательщики данной категории обязаны уплачивать налог на прибыль, НДС в установленном НК РФ порядке, страховые взносы на работников, налог на имущество организаций и пр.В случаях, когда банк оказывает услуги российским организациям зачастую место оказания услуг переносится в Латвию с целью оптимизации налогообложения. Так как если данная услуга, облагаемая НДС осуществляется в Латвии, то в этом случае НДС не уплачивается. А в случаях, если услуги оказываются банку, то выгода рассчитывается следующим образом: если место реализации услуги — РФ, то банк вправе принять этот НДС к вычету;если место реализации услуги — Латвия, то уменьшается сумма самой услуги.Соглашением об избежании двойного налогообложения установлены максимальные ставки налога у источника:●по процентам –10% (5 % – для займов между финансовыми институтами государств);●по дивидендам - 5% и 10% (5% – если конечный бенефициар прямо владеет более 25% компании, выплачивающей дивиденды, и объем инвестиций составляет не менее 75 000 $, 10% – для всех остальных случаев);● по роялти - 5%.Соглашение допускает получение налогового вычета в РФ на сумму налогов, уплаченных в Латвии (Законодательство Латвии предусматривало возможность, обратную вышеуказанной, ранее). Налоговый резидент Латвии так же имеет право на вычет из налога на доход или капитал суммы, равной налогу на доходы, уплаченному в РФ (кроме случаев, когда национальный закон Латвии предусматривает более благоприятные условия).В силу российско-латвийского межправительственного Соглашения об избежании двойного налогообложения проценты также могут облагаться налогом в государстве, в котором они возникают. Однако если лицо, имеющее на них фактическое право, является резидентом другой страны, налог не должен превышать 5% от общей суммы процентов по кредитам любого типа, предоставленным банком одного государства финансовому учреждению другого, и 10% - во всех остальных случаях.Доход латвийского банка в виде процентов по кредиту, предоставленному российской организации, облагается налогом в соответствии с вышеприведенными положениями Соглашения. Налог на прибыль, подлежащий уплате в России, исчисляется и удерживается выплачивающей доход отечественной компанией. При этом латвийский банк должен представить последней подтверждение своего постоянного местонахождения в Латвии, заверенное компетентным органом этого государства.Помимо льгот, предоставленных Соглашением между РФ и Латвии, в Латвии в целом создан более благоприятный климат для деятельности международных холдинговых компаний, инвестиционной деятельности, в том числе для владения активами на территории РФ.Таким образом, очевидна выгодная позиция открытия представительства латвийского банка в России. Прежде всего, к преимуществам можно отнести близость к России и другим странами СНГ и широкое использование русского языка, в том числе в бизнес-среде и банковской практике. Кроме того, латвийские банки характеризуются высоким уровнем международного банковского обслуживания, лояльность к нерезидентам, недорогим процессом регистрации и поддержания бизнеса, одной из самых низких в Европе ставок корпоративного подоходного налога – 15%. Для применения в Латвии не требуется апостилизация официальных документов из России. Кроме того, удобство заключается в налогообложению между двумя странами:Освобождение от:налогообложения как получаемых, так и выплачиваемых латвийской компанией дивидендов (за исключением дивидендов, полученных из или выплачиваемых в оффшоры).налогообложения процентов и роялти, выплачиваемых нерезидентам (за исключением процентов и роялти, выплачиваемых в оффшоры).налогообложения прироста капитала, полученного от продажи акций (за исключением акций офшорных компаний).2. Действие директив ЕС о материнских и дочерних компаниях (PSD) и о процентах и роялти (IRD): отсутствие налогов при трансграничных выплатах между связанными компаниями.3. Наличие Соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией (вступила в силу 06.11.2012, применяется с 01.01.2013).Простота получения сертификата (подтверждения) о налоговом резидентстве.Простая регистрация по НДС (VAT) для работы с компаниями ЕС. Эффективность хозяйственной деятельности банка помимо рентабельности характеризуется объемом затрат на его ведение. Для подробного изучения абсолютных показателей налоговых выплат и их изменений в течение всех лет существования банка необходимо анализировать налогообложение. Анализ налоговых поступлений дает возможность наглядно видеть систему налогообложения, виды уплачиваемых налогов и степень влияния налоговых платежей на результат финансовой деятельности.Следует отметить, что банк вправе уменьшить сумму полученной прибыли на сумму налоговых выпла. Такая возможность снижает собственный капитал банка, который пополняется за счет нераспределенной прибыли.На протяжении последних трех лет все основные показатели финансовой деятельности Baltikums Bank характеризуются крайне высокими темпами роста, которые значительно опережают средние темпы роста по банковской системе в целом. Так собственный капитал с 1 января 2008 года увеличился почти в 12 раз, достигнув к 1 января 2015 года уровня в 32,7 млрд. руб. Прибыль Банка до налогообложения, полученная по результатам деятельности в 2014 году, в 20 раз превысила аналогичный показатель по результатам 2012 года.Динамичный рост за последние несколько лет позволил Банку войти в число ведущих кредитных организаций России. В 2015 г. тенденция по динамичному росту основных финансовых показателей сохранилась. Так собственный капитал по состоянию на 01.09.2015 г. составил 33,6 млрд. руб., увеличившись на 0,9 млрд. руб. или 2,7 % по сравнению с началом года. Прибыль до налогообложения по итогам 1 полугодия 2015 года составила 0,8 млрд. руб., что в 1,5 раза превышает показатель аналогичного периода 2014 года. Активы Банка по сравнению с началом года выросли более чем на 9,5% и достигли уровня 296,4 млрд. руб., объем привлеченных средств по сравнению с 1 января 2014 года увеличился на 11%.Рост прибыли Банка был обеспечен увеличением чистого процентного дохода от кредитных операций, ростом комиссионного дохода, а также эффективным контролем над расходами. Следует отметить, что рост прибыли, несмотря на ярко выраженную в последние годы общебанковскую тенденцию к снижению доходностей и процентной маржи во всех сферах банковской деятельности, положительно характеризует эффективность деятельности Банка, что подтверждается достаточно высокими показателями рентабельности активов.В целом Банк характеризуется высокими показателями ликвидности, достаточности капитала, качества активов, а также высокой прибыльностью. На протяжении всего периода работы Банка результаты его финансовой деятельности были положительными.Анализ финансовых результатов деятельности банковских учреждений имеет большое значение при оценке успешности его функционирования как коммерческого предприятия. В процессе данной оценки анализируются доходы, расходы и финансовый результат.Все доходы, получаемые банком можно разделить на процентные и непроцентные доходы. Иллюстрируем их в таблице для наглядности.Таблица 1 - Классификация доходов банка.Процентные доходыНепроцентные доходыначисленные и полученные проценты по ссудам, выраженные в рублях,начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валютепроцентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудамдоходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций);доходы от валютных операций;доходы от полученных комиссий и штрафов;прочие доходы.К непроцентным доходам банка относят также получение наличных денег, оказание консультационных, информационных, экспертных и иных услуг; доходы за работу по размещению государственных ценных бумаг и резервов федерального казначейства; доходы, полученные по операциям с ценными бумагами (включая операции по их размещению, управлению).Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия, необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие. Baltikums Bank применяет общую систему налогообложения (далее - ОСН). ОСН - это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы. Baltikums Bank уплачивает следующие налоги: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, НДС, другие налоги и сборы. Также осуществляет отчисления во внебюджетные фонды. На основании данных из справки о налогах, сборах и страховых взносах за 2013 – 2015 года. Составим структуру и динамику налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды и представим в табл. 2.Таблица 2 - Анализ состава, структуры и динамики налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды в Baltikums Bank за 2013 – 2015 гг. Показатель201320149 мес. 2015Темп роста,% Темп роста,% Сумма, тыс.руб.Темп роста,% Сумма, тыс.руб.Сумма, тыс.руб. Темп роста,%Налог на прибыль252 3,031910,801990,7378,97 Налог на доходы физических лиц 4287 51,54546223,016247 22,86145,72 НДС21 0,25110,0516 0,0679,97 Другие налоги и сборы 213 2,56911638,401052338,514940,38 Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 2901 34,88802633,81923633,80318,37 Всего8318 10023738 10027324100328,49 Из таблицы следует, что после изменений налоговой системы Латвии, которыми ознаменовались 2013-2015 гг., поступления банка значительно увеличились, что, несомненно, является положительной тенденцией для государства. Однако, банку необходимо задумать об оптимизации налогообложения.Представим удельный вес каждого налога в общей сумме за 9 месяцев 2016 год. Диаграмма построена по следующим данным.Таблица 3 - Удельных вес, уплачиваемых налогов Baltikums Bank.ПоказательТемп ростаНалог на прибыль0,73Налог на доходы физических лиц 22,86НДС0,06Другие налоги и сборы 38,51Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 33,80Рисунок 3 — Структурам налогов и взносов Baltikums Bank за 2015 год.Анализируя данные динамики уплачиваемых налогов, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2015 году увеличились на 128,49%. Это произошло за счет увеличения налогооблагаемой базы по некоторым налогам. Увеличение налога на доходы физических лиц (на 1960 тыс. руб. или на 45,72%) связано с увеличением фонда оплаты труда и изменением численности персонала. Наблюдается снижение (на 53 тыс. руб. или на 21,03% ) начислений по налогу на прибыль. Данное снижение связано не только с оптимизацией налогообложения в банке. Поступления по НДС снизились (на 5 тыс. руб. или на 23,03%). Рассмотрим налоговую нагрузку в Baltikums Bank. за 2012 – 2014 гг. (таблица 4). Таблица 4 - Расчет налоговой нагрузки в Baltikums Bank за 2013 – 2015 гг. Показатель 201320142015Темп изменения,% Налоговые платежи, тыс. руб. 4031 18276 21077 522,87 Доля налоговых платежей, %: в доходе от реализации продукции 23,38 53,02 115,55 4,94 в чистой прибыли48,41 60,77 128,09 2,65Из таблицы видно, что доля налоговых платежей в доходе от реализации услуг на 2015 год по сравнению с 2014 года увеличилась на 4,94 п.п., а в чистой прибыли 2,65 п.п. Таким образом, в Baltikums Bank налоговая нагрузка ежегодно имеет показатель выше нормативного значения. Более того, в 2015 г. показатель налоговой нагрузки увеличился и превысил нормативный показатель более чем в 2 раза. Налоговая нагрузка - это один из показателей, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние организаций.По смыслу понятие налоговой нагрузки близко к понятию «налоговое бремя». Расчет налоговой нагрузки имеет важную для банков цель - это прогнозирование налогового бремени на будущий период. Деятельность банковских учреждений обычно не стоит на месте - одни направления «сворачиваются», другие развиваются, реализуются новые проекты. За счет этого налоговая нагрузка может изменяться.Размер налоговой нагрузки зависит от результатов деятельности организации, динамики налоговых баз, изменения внешних факторов, влияющих на порядок исчисления и уплаты налогов. Для крупных банков важно прогнозировать налоговую нагрузку в будущих периодах. Важно оценить, какой объем налогов нужно будет уплачивать банку, например, за счет расширения своей деятельности.Приказ № ММ-3-06/[email protected] содержит одну формулу расчета налоговой нагрузки, которая применяется для определения совокупной налоговой нагрузки. Приказе № ММ-3-06/[email protected] приводит следующее определение: совокупная налоговая нагрузка — это отношение суммы начисленных по данным деклараций налогов к выручке, определенной по данным Госкомстата (т.е. по данным отчета о прибылях и убытках, без НДС). В Письме № АС-4-2/12722 содержится несколько формул для расчета нагрузки по конкретным налогам и видам режимов. Письмо № АС-4-2/12722 содержит следующие принципы расчета нагрузки:По налогу на прибыль: ННп = Нп / (Др + Двн), (1)где: ННп — налоговая нагрузка по налогу на прибыль;Нп — налог на прибыль, начисленный к уплате по декларации;Др — доход от реализации, определенный по данным декларации по прибыли;Двн — внереализационный доход, определенный по данным декларации по прибыли.По НДС (1-й способ): ННндс = Нндс / Нбрф, (2)где: ННндс — налоговая нагрузка по НДС;Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации;НБрф — налоговая база, определенная по данным раздела 3 декларации по НДС (рынок РФ).По НДС (2-й способ): ННндс = Нндс / Нбобщ, (3)где: ННндс — налоговая нагрузка по НДС;Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации;НБобщ — налоговая база, определенная как сумма налоговых баз, отраженных в разделах 3 и 4 декларации по НДС (рынок РФ плюс экспорт).Для ИП:ННндфл = Нндфл / Дндфл, (4)где: ННндфл — налоговая нагрузка по НДФЛ;Нндфл — НДФЛ, начисленный к уплате по декларации;Дндфл — доход по декларации 3-НДФЛ.Для ОСНО:ННосно = (Нндс + Нп) / В,где: ННосно — налоговая нагрузка по ОСНО;Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации по НДС;Нп — налог на прибыль, начисленный к уплате по декларации по прибыли;В — выручка, определенная по отчету о прибылях и убытках (т.е. без НДС).Из анализа формул, относящихся к НДС, можно сделать вывод, что в расчете не учитывается НДС налогового агента, который по правилам заполнения декларации по этому налогу не входит в итоговую сумму, начисленную к уплате.Все вышеприведенные формулы абсолютно разные, но все они отвечают экономическому смыслу показателя налоговой нагрузки и имеют право на существование.Рассмотренные формулы применяются для расчета налоговой нагрузки в 2016 году. На основании этого можно сделать вывод о том, сколько средств останется «свободными», например, для инвестирования. Дополнительно можно рассчитать долю налогов в выручке, прибыли, зарплатных налогов в фонде оплаты труда и т.д. Все это должно помочь банку в налоговом планировании отчислений в бюджет. При этом также важно предусмотреть различные налоговые риски, которые могут повлиять на увеличение налоговой нагрузки. Для определения налоговой нагрузки в организации разработана методика Департаментом налоговой политики Минфина России, согласно которой тяжесть налогового бремени принято оценивать отношением суммы всех налогов организации (Нп) к совокупной выручке хозяйствующего субъекта, включая выручку от прочей реализации (В).Показатель налогового бремени, рассчитанный в соответствии с этой формулой, позволяет определить долю налогов в выручке от реализации, однако данная методика не характеризует влияние налогов на финансовое состояние предприятия, поскольку не учитывает отношение каждого налога к выручке от реализации.Налоговая нагрузка за 2016 год (9 месяцев) по методу Департамента: 27324/ 36812 * 100 = 74,23%.В Baltikums Bank налоговая нагрузка ежегодно имеет показатель выше нормативного значения. Более того, в 2015 г. показатель налоговой нагрузки увеличился и превысил нормативный показатель более чем в 2 раза. Данная ситуация свидетельствует о ежегодном увеличении влияния налоговых платежей на финансовые показатели банка. Для стабилизации финансового состояния банка и снижении налоговой нагрузки необходимо оптимизировать налоговые платежи.Следует отметить, что в Латвии низкая налоговая нагрузкая, но также и низкий уровень социального обеспечения. Такая ситуация влечет за собой необходимость уменьшить налоговое бремя, повысив необлагаемый минимум и минимальную зарплату. В сфере налогов на рабочую силу планируется соблюдать предусмотренное законом снижение ставки подоходного налога с населения и не вводить дифференцированные ставки налога для различных уровней дохода.

Список литературы

Список использованных источников
1. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 13.07.2015) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.10.2015).
2. Приказ ФНС России «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] (изм. 10.05.2012 № ММВ-7-2/[email protected]).
3. Письмо ФНС России «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.
4. Инструкция Банка России от 16.01.2004 N 110-И (ред. от 28.04.2012) "Об обязательных нормативах банков" (вместе с "Методикой расчета кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера", "Методикой расчета кредитного риска по срочным сделкам", "Методикой определения синдицированных кредитов", "Методикой определения уровня риска по синдицированным кредитам") (Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2004 N 5529).
5. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал» от 20 декабря 2010 года; Федеральный закон от 02 октября 2012 года N 156-ФЗ «О ратификации Соглашения между Правительством РФ и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал». Соглашение вступило в силу с 1 января 2013 года.
6. Актуальные проблемы общественного сектора. Материалы Международной заочной научно ‐ практической конференции. М.: 2015.
7. Бабичева Ю.А. Банковское дело. – М.: Экономика, 2014.–397 с.
8. Банковское дело: Учебник / под ред. доктора экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. – М.: Экономистъ, 2015.
9. Банковский надзор. Европейский опыт и российская практика». Под редакцией Микаэла Олсена. - М., 2015 С. 135.
10. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: учебное пособие. М.: ЭкономистЪ, 2014.
11. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Прогресс, 2013. – 423 с.
12. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Прогресс, 2013. – 423 с.
13. Батыршина А. Ф. Особенности системы налогообложения [Текст] / А. Ф. Батыршина // Молодой ученый. — 2015. — №11. — С. 755-759.
14. Белоглазов Г.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело: учебник -5_е изд., перераб. и доп._М: Финансы и статистика, 2014. - 422 с.
15. Богданова Е.П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: МФПА, 2015.
16. Богославец Т.Н. Справедливость налогообложения и налоговая культура. М.: 2015.
17. Вишневский А.А. Банковское право Европейского Союза: учебное пособие. -М.: Статут, 2014.
18. Вознесенский А.Э. Актуальные вопросы общей теории налогов // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 2015. - № 5. - С.7-16
19. Головин Ю.В. Банки и банковские услуги в России: вопросы теории и практики. — М.: Финансы и статистика, 2014.
20. Голубев С.А. Государственное управление банковской системой (на примере России, Франции, Италии, Испании). - М., Юстицинформ, 2014.
21. Голубев С.А. Правовое регулирование государственного управления банковской системой в Российской Федерации и в зарубежных странах.(Сравнительно-правовое исследование). М., Юстицинформ, 2014.
22. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики. М. Финансы и статистика, 2014. С. 31.
23. Горловская И.Г., Мизя М.C. Проблемы в управлении инвестициями промышленного предприятия. Изд. Томского государственного университета, № 6, 2016.
24. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М.: Инфра-М, 2014.
25. Ермаков С.Л., Юденков Ю.Н., Основы организации деятельности коммерческого банка - М.:КНОРУС, 2015-654 с.
26. Жарковская Е.П., Арендс И.О. Банковское дело: Курс лекций. – М.: Омега-Л, 2014. – 399 с.
27. Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции: учебник / под ред– М: ЮНИТИ. Банки и биржи, 2015. – 388 с.
28. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 320 с.
29. Зайцев В.В. Управление коммерческой недвижимостью как способ повышения доходности объектов. М., № 2, 2016
30. Игнатова Н. Направление совершенствования налогообложения отдельных операций в кредитных организациях // Финансовая газета. 2016. № 40.
31. Информационное сообщение ФНС России от 17.10.2008, Письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393
32. Информационное сообщение ФНС России от 17.10.2008, Письмо УФНС.
33. Капустин А.Я. Европейский союз: интеграция и право. - М: Изд-во Университета дружбы народов, 2013.
34. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, 2014. - №10. - С. 8-27.
35. Лукашина О. «Налогообложение в Латвии – анализ и практические рекомендации», Рига, Merkūrs .
36. Максимова Т.Н., Полянская Э.В., Мазурина Т.Ю. Инвестиционный процесс в регионе. Оценка роли и проблем участия банков // Деньги и кредит. 2016. № 6. С. 37.
37. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.
38. Мирзоян Е.Л., Лесняк В.В. Налоги и налогообложение: краткий курс. М.: Феникс, 2015. Муравлева Т.В. Налогообложение организаций финансового сектора. Учебное пособие, «СП-Принт», 2015.
39. Никулькина И.В. Общая теория налогообложения: учебное посо- бие. М.: Эксмо, 2014.
40. Пансков Г.В. «Налоги и налогообложение. Теория и практика», - М.: Издательство Юрайт 2014 - 680 с.
41. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш. Экономика и управление.-М., 2015
42. Романовский М., О. Врублевская, Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 6_е изд., дополненное., 6_е издание, 2015 год, 528 стр.
43. Русакова И.Г., Кашин В.А., Толкушкин А.В. и др. Налоги и нало- гообложение: учебное пособие для вузов. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2015.
44. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогооб- ложение. СПб.: Питер, 2015.
45. Современный экономический словарь. Москва, «ИНФРА-М», 2011 год.
46. Сушкевич А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - М.: Промышленно-торговое право, 2013. - 390 с.
47. Тагирбеков К.Р. Основы банковской деятельности (Банковское дело). – М.: ИД ИНФРА-М, 2015. – 715с.
48. Тосунян Г.А. Опыт построения и правового регулирования банковских систем: Россия, Германия, Франция, США. - М: ДЕЛО Лтд, 2014.
49. Тосунян Г. Теория банковского права: В 2 т. - М: Юристь, 2013.
50. Тосунян Г.А. Банковское право Российской Федерации. Общая часть: учебник / под общ. ред. Б.Н. Топорнина. - М.: Юристь, 2015.
51. Федосимов Б.А. Оценка налоговой нагрузки предприятий Налоги. 2014.
52. Ханафеев, Ф.Ф. Проблемы налогового администрирования и перспективы их решения [Текст] / Ф.Ф. Ханафеев // Региональная экономика: теория и практика. – 2014. – №42. – С. 44-52.
53. Черник Д.Г. Налоги: учебное пособие, изд. 3-е. М.: Финансы и статистика, 2014.
54. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке – М: Финансы и статистика, 2013. – 455 с.
55. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 160с.
56. Официальный сайт банка Интернет-источник: http://www.baltikums.eu.
57. Налогообложение компаний в Латвии. Интернет-источник: http://www.gestion-law.com/
58. Ассоциация банков Латвии. Интернет-источник: http://bankasoc.lv/ru/ statistika/banki.html
59. Сайт ФНС РФ. Интернет-источник: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/ reference_work/conception_vnp/
60. Издание Совета независимых экспертов Балтии. Интернет-источник: http://www.baltexpert.com/
61. Налоги в Латвии. Интернет-источник: http://bizlaw.lv/latviantaxrates/
62. International magazine. The Baltic course. Интернет-источник: http://www.baltic-course.com/
63. Региональная политика по странам ЕС. Интернет-источник: http: // ec.europa.eu/regional_policy/funds
64. Линников А.С. Некоторые аспекты правового регулирования банковской деятельности в Европейском Союзе. Интернет источник: http://eulaw.edu.ru/documents/articles/bank_regul.htm
65. Изменения налогообложения в Латвии с 01.01.2015. Интернет-источник: http://bizlaw.lv/ izmeneniya-nalogooblozheniya-v-latvii-s-01. Дата обращения: 06.11.2016г.
66. Изменения налогообложения в Латвии с 01.01.2016. Интернет-источник: http://bizlaw.lv/izmeneniya-nalogov-v-latvii-na-2016-j-god/. Дата обращения: 06.11.2016г.
67. Журнал «Балтийский курс». Интернет-источник: http://www.baltic-course.com/rus/finansi/?doc=115925
68. Министерство экономики Латвии. Интернет-источник: www.lem.gov.lv
69. Государственная служба налогов. Интернет-источник:www.vid.gov.lv
70. Генеральный директорат Европейской Комиссии по вопросам налоговой политики и таможенного союза. Интернет-источник: http://www.europa.eu.int/comm/dgs/ taxation_customs/index_en.htm
71. Политика Европейского Союза. Интернет-источник: http://www.europa.eu.int/scadplus/leg/en/s10000.htm
72. Общее законодательство в сфере налоговой политики. Интернет-источник: http://europa.eu.int/eur-lex/en/index.html
73. Информационный материал Европейского Парламента. Интернет-источник: http://www.europarl.eu.int/factsheets/default_en.htm
74. Ведущий корпоративный портал оффшорной индустрии. Интернет-источник: https://offshore wealth.info/agreements/c2-agreements/what-brings-dta-russia-latvia/
75. http://visainvest.com/ru/
76. http://www.baltikums.eu
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.01083
© Рефератбанк, 2002 - 2024