"Бухгалтерский баланс и анализ"

Работа студента ДВГУПС (Экономика предприятия), допущена к защите без замечаний ...

1. Учет кассовых операций и их документальное оформление

1.1. Нормативное регулирование кассовых операций

С 1 июня 2014 г. вступило в силу Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными пред-принимателями и субъектами малого предпринимательства».
Новый порядок ведения кассовых операций подразделятся на «обыч-ный» и упрощенный. Обычный порядок должны соблюдать юридические лица (за исключением банков), а упрощенный – индивидуальные предпри-ниматели и субъекты малого предпринимательства (малые предприятия и микропредприятия).
1.2. Документальное оформление кассовых операций

Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.
3. Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе используют счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
2. Практическая часть

На основе данных для выполнения задачи:
1. Составить бухгалтерский баланс по состоянию на 01.01.20__г.
2. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи.
3. Открыть счета бухгалтерского учета, определить сальдо начальное, подсчитать обороты и вывести сальдо конечное.
4. Составить шахматную и оборотную ведомости.
5. Составить бухгалтерский баланс на 01.04.20___г.
Исходные данные для выполнения задания по составлению журнала хозяйственных операций за первый квартал отчетного года приведены в таб-лице 2.1.
Шахматная ведомость в приложении.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за 1 квартал 2014 года
3. Аналитическая часть

Задание:
На основе данных, полученных в результате выполнения задания 2.2 провести анализ финансовой отчетности: сделать вертикальный анализ и го-ризонтальный анализ баланса, дать оценку платежеспособности и ликвидно-сти организации.

В 2014 году в очередной раз внесены изменения в нормативное регу-лирование ведения кассовых операций с наличностью. Центральный банк России в октябре 2011 года утвердил Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П. Документ вступил в силу с 1 января 2012 года и определил порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации в целях организации на ней наличного денежного обращения. А с 1 июня 2014 г. вступило в силу Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», которым отменено Положение № 373-П.
Цель курсовой работы – учет кассовых операций и их документальное оформление, выполнение практического задания и анализ по данным бухгалтерской отчетности.

Прием в кассу юридического лица наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по приходному кассовому ордеру 0310001.Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002.Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.При получении расходного кассового ордера 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002.Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) или в доверенности.При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере 0310002, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности; соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере 0310002 фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица, данных документа, удостоверяющего личность, данным предъявленного доверенным лицом документа, удостоверяющего личность. В расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает запись «по доверенности». Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011).В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. Заверенная копия доверенности прилагается к расходному кассовому ордеру 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011). Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011).При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер 0310002 получателю наличных денег для проставления подписи.Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере 0310002.Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не сверил в расходном кассовом ордере 0310002 соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью, и не пересчитал под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подписывает его.Для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.Выдача из кассы юридического лица обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по расходному кассовому ордеру 0310002.Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011). Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).Выдача наличных денег работнику проводится с проставлением работником подписи в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011).В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011), проставляет свою подпись на расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) и передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю).На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) оформляется расходный кассовый ордер 0310002.Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.1.3. Синтетический и аналитический учет кассовых операций Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе используют счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»;50-2 «Операционная касса»;50-3 «Денежные документы» и др.Согласно инструкции и плану счетов:На субсчете 50-1 учитываются денежные средства в центральной кассе организации.На субсчете 50-2 учитывается наличие и движение денежных средств в кассах менеджеров по продажи товаров. На счете 50-3 учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Аналитический учет ведется по видам денежных документов.Основные бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» приведены в таблице 1.1.Таблица 1.1 - Основные бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» Содержание операцииДебетКредитСуммы наличных денежных средств, поступивших с расчетных и валютных счетов организации5051, 52Суммы поступивших в кассу денежных средств, числящихся в пути5057Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков, в том числе авансы и предоплата5062Поступления наличных денежных средств от заимодавцев в наличной форме5066Возврат излишне выданных сумм (переплаты) в счет оплаты труда в случае счетной ошибки5070Возврат подотчетными лицами неизрасходованных подотчетных сумм5071Поступление наличных денежных средств, внесенных работниками организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба5073Суммы взносов (вкладов), которые внесли учредители (участники) в уставный капитал организации5075Поступления сумм, связанных с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; отражены суммы курсовой разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте; отражены суммы полученных безвозмездно денежных средств; выявленные излишки наличности в кассе и т.п.5091Суммы денежных средств, сданные из кассы и зачисленные на расчетный счет 5150Суммы денежных средств, сданные в кредитную организацию, но не зачисленные на расчетный счет и числящиеся как денежные средства в пути (переводы)5750Погашение задолженности наличными денежными средствами перед поставщиками материальных ценностей (работ, услуг) и подрядчиками6050Фактическое перечисление отчислений по социальному страхованию в пользу страховых органов;Выплаты работникам за счет этих органов (пособия по многодетности, уходу за ребенком и т. п.)6950Погашение задолженности перед работниками по оплате труда7050Денежные средства, выданные под отчет7150Выплата ранее депонированной оплаты труда и прочих депонированных сумм7650Основные бухгалтерские записи по счету 50-3 «Денежные документы» приведены в таблице 1.2.Таблица 1.2 – Основные бухгалтерские записи по счету 50-3Содержание операцииДебетКредитПоступили денежные документы в кассу за наличный расчет50-350-1Поступили денежные документы в кассу через подотчетное лицо50-371Получены денежные документы, приобретенные по безналичному расчету50-376Выданы денежные документы (билеты на проезд) под отчет7150-3Возвращены денежные документы, приобретенные по безналичному расчету (транспортному агентству)7650-3Отнесены на расходы денежные документы на отправку почтовой корреспонденции4450-3Выданы путевки, оплачиваемые работниками организации7350-3Выданы путевки, оплачиваемые частично за счет организации91-250-3Регистрами синтетического учета кассовых операций являются журнал - ордер № 1 и ведомость № 1. Записи в журнал - ордер и в ведомость производятся на основании отчета кассира, проверенного бухгалтером. В журнал-ордер записи производятся по кредиту счета «Касса», а в ведомость - по дебету счета «Касса». Записи в ведомости носят контрольный характер, так операции по дебету счета 50 «Касса» находят отражение в других журналах-ордерах. Инвентаризация кассы проводится в сроки, назначаемые руководителем предприятия, но не реже одного раза в месяц.Инвентаризацию проводит комиссия, назначаемая приказом руководителя организации. Инвентаризация должна быть внезапной. При этом комиссия в присутствии кассира проверяет денежную наличность, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.Недостача денег в кассе отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса» - отражена недостача денег в кассе;Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - недостача отнесена на материально - ответственное лицо;Дт 50 «Касса» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - недостача погашена внесением денег в кассу;Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям - недостача удержана из заработной платы.Излишки, обнаруженные в результате инвентаризации, приходуются:Дт 50 «Касса» Кт 91 , субсчет «Прочие доходы» - отражена сумма излишков, обнаруженная в результате инвентаризацииОкончательное решение по результатам инвентаризации принимает руководитель предприятия.2. Практическая часть На основе данных для выполнения задачи:Составить бухгалтерский баланс по состоянию на 01.01.20__г.Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи.Открыть счета бухгалтерского учета, определить сальдо начальное, подсчитать обороты и вывести сальдо конечное.Составить шахматную и оборотную ведомости.Составить бухгалтерский баланс на 01.04.20___г.Исходные данные для выполнения задания по составлению журнала хозяйственных операций за первый квартал отчетного года приведены в таблице 2.1.Выполнение:Таблица 2.1Хозяйственные операции за 1 квартал 20__г.№п/пСодержание хозяйственной операцииСумма,руб.Корреспонденция счетовДебетКредит123451Начислена заработная плата:- работникам за изготовление продукции3450002070- работникам вспомогательного производства1600002370- административно-управленческому персоналу1400002670Итого6450002Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц с заработной платы работников: - основного производства 345000×13%448507068- вспомогательного производства 160000×13%208007068- административно-управленческого состава140000×13%182007068Итого838503Произведены удержания с заработной платы по:- причитающимся алиментам128007076/5- судебным издержкам 64007076/6- профсоюзным взносам 55007076/7- суммам по ДМС 86007076/1- суммам по возмещению материального ущерба 41007073/2- суммы по ранее предоставленному займу сотруднику на приобретение квартиры150007073/1Итого524004Произведены отчисления по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников (30,2%) - основного производства 345000×30,2%1041902069- вспомогательного производства 160000×30,2%483202369- административно-управленческого состава140000×30,2%4228026691947905Поступили денежные средства с расчетного счета по чеку № ВГ 577203 для выплаты- выплаты заработной платы (оп. 1 – оп. 2 – оп. 3 = 645000-83850-52400)5087505051- командировочных расходов800005051- административно-хозяйственных расходов500050515937506Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия 48030070507Выдано из кассы в подотчет:- на командировочные расходы800007150- на административно-хозяйственные расходы50007150850008Акцептован счет ООО «Изотоп» за поступившие на склад электроматериалы 23000010609Отражена сумма НДС со стоимости поступивших электроматериалов (18%) (230000×18%) 41400196010Оплачен счет ООО «Изотоп» за поступившие материалы (с учетом НДС) (230000+41400)271400605111Отпущены материалы в основное производство200000201012Списаны материалы на исправление брака64000281013Отпущены запасные части на ремонт объекта основных средств32500231014Возвращены на склад неиспользованные в основном производстве материалы45000102015Зачислена на расчетный счет организации краткосрочная ссуда банка на развитие производства80000516616Депонирована невыплаченная в срок заработная плата (508750-480300)284507076/417Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет28450515018Передан безвозмездно ООО «ТехноТрейд» сварочный аппарат800002012700091/20119Возвращены на склад неиспользованные при ремонте основных средств материалы6000102320Погашена задолженность перед:- бюджетом по ранее удержанному НДФЛ838506851- органами социального страхования1947906951Итого27864021Выставлен счет покупателю ОАО «Дальэнергомаш» за выполненные работы по ремонту электродвигателя 2800006290/122Начислена сумма НДС со стоимости выполненных работ (18%) (280000×18%/118)4271290/36823Поступили денежные средства на расчетный счет от ОАО «Дальэнергомаш» за выполненные работы по ремонту электродвигателя280000516224Зачислен на расчетный счет долгосрочный займ на реконструкцию ремонтно-механического цеха300000516725Начислены проценты за пользование краткосрочным займом по ставке 21% годовых (проценты по краткосрочной ссуде (на 01.01.2013г.) 550000 + за 1 квартал 80000×21% / 4 = 33075)3307591/26626Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:- основного долга краткосрочной ссуды банка120006651- процентов за пользование кредитом330756651Итого4507527Утвержден авансовый отчет Понаморевой К.С. за приобретенные канцелярские товары4200107128Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы в кассу (5000-4200)800507129Утвержден авансовый отчет генерального директора Самсонова А.П.