Анализ организации валютного контроля в РФ

Анализ организации валютного контроля в РФ ...

Введение 3
1 Теоретические аспекты осуществления валютного контроля 5
1.1 Понятие валютного контроля 5
1.2 Методы регулирования валютного контроля 10
1.3 Нормативно-правовое регулирование валютного контроля 20
2 Анализ организации валютного контроля в РФ 25
2.1 Основные характеристики валютного контроля в РФ 25
2.2 Рекомендации по совершенствованию регулирования валютного контроля 32
Заключение 40
Список использованных источников 43

Российская экономика, становясь неотъемлемой частью интернационального рынка финансов, товаров, услуг, технологий и капиталов, переживает период формирования и совершенствования как порядка проведения валютных операций, так и системы валютного регулирования и валютного контроля в целом.
В ходе международного финансово-экономического обмена Российская Федерация все больше сталкивается с проблемами адаптации к изменениям во внешнеэкономической и финансовой сферах. Вместе с этим обеспечение финансово-экономической безопасности государства является одной из основных функций государства. Валютное регулирование и валютный контроль призваны обеспечить защиту финансовой системы от резких конъюнктурных колебаний, колебаний курса национальной валюты, истощения валютных резервов, неустойчивости пла тежного баланса, которые могут вызвать существенное перемещение капитала за границу, и в целом привести к угрозе финансовой безопасности.
Альтернативный подход к управлению рисками, связанными с движением капитала, состоит в том, чтобы не пытаться контролировать потоки капитала непосредственно, а ограничить уязвимость экономики по отношению к этим рискам. Данный подход приобрел особую актуальность в связи с формированием международных стандартов противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

С учетом деятельности агентов валютного контроля - профессиональных участников рынка ценных бумаг и агентов валютного контроля - таможенных органов, методом наблюдения охвачены практически все подлежащие контролю валютные операции, кроме сделок с наличной валютой между физическими лицами.Необходимо пояснить, что система наблюдения при всей широте охвата и эффективности имеет объективные пределы: она рассчитана на работу с обычными деловыми операциями. Система валютного контроля посредством наблюдения не заменяет и не подменяет собой системы противодействия легализации средств, нажитых преступным путем, и финансированию терроризма. Это ограничение надо четко осознавать. Наблюдение позволяет вести учет легальных валютных операций, достаточно эффективный для работы механизма обратной связи при реализации валютной политики государства. Наблюдение также позволяет выявить случаи, когда участники валютных операций не соблюдают валютных ограничений или не выполняют обязанностей, связанных с мерами контроля, по ошибке или при пренебрежении.Основная задача, решаемая наблюдением, - это сбор массовой информации о валютных операциях в рамках обратной связи в системе финансового управления.Дополнительные задачи наблюдения - предотвращение и выявление правонарушений. Причем задачу предотвращения правонарушений фактически можно решить только посредством наблюдения, поскольку проверки всегда имеют дело с уже состоявшимися фактами валютных операций, а механизм наблюдения позволяет получить информацию до ее совершения и воспрепятствовать проведению валютной операции, нарушающей требования валютного законодательства .Исходя из решаемых задач, наблюдение всегда представляет собой сочетание предварительного и текущего контроля. Это не столько поиск нарушений, сколько сбор информации о валютных операциях непосредственно перед их проведением (в момент поручения банку о совершении платежа, например) или в ходе их совершения (ведение паспорта сделки на протяжении исполнения внешнеторгового контракта).Отсюда следует, что наблюдение не свидетельствует о начале процедуры привлечения лица к ответственности. В нормальной ситуации негативные последствия наблюдения для подконтрольного субъекта исчерпываются более или менее незначительными организационными, финансовыми издержками и затратами времени. Итог наблюдения - получение массивов информации, которые могут быть использованы как в управленческой деятельности государства (прежде всего Банком России), так и в охранительной для отбора Росфиннадзором субъектов с последующей их проверкой. Только в том случае, когда поведение подконтрольного субъекта непосредственно нарушает работу механизма наблюдения, генерируемый системой наблюдения сигнал непосредственно приводит к возбуждению дела об административном правонарушении органами Росфиннадзора, Банком России, налоговыми и таможенными органами.Наблюдение, выполняемое в целях валютного регулирования, не всегда можно отделить от работы механизмов регулярного сбора сведений для налогового контроля и банковского надзора, зачастую это механизмы мультифункциональные.Основные меры валютного контроля, которые можно отнести к методу наблюдения [12, c.49]:1) наблюдение уполномоченных банков посредством:- паспортов сделок и сопутствующих, так называемых подтверждающих документов;- справок о валютных операциях;- обычных платежных, расчетных документов (с добавлением специальных реквизитов или даже без них);2) наблюдение налоговых органов посредством:- уведомлений об открытии счетов (вкладов) в зарубежных банках;- отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам).Таким образом, валютный контроль, приоритетные цели которого состоят в установлении «обратной связи» (выявление влияния правовых норм на действия хозяйствующих субъектов и проводимые валютные операции, определение эффективности применяемых юридических норм валютного регулирования, оценка регулирующего воздействия), и в поиске нарушителей (контроль соблюдения юридических норм), тесно сочетается с налоговым контролем и противодействием легализации преступных доходов на финансовом рынке. Валютный контроль предоставляет государству ценнейшую информацию для достижения целей, стоящих, в том числе, и перед другими видами финансового контроля.1.3 Нормативно-правовое регулирование валютного контроляОсновы организации и осуществление валютного регулирования и контроля определены Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».  Для реализации положений данного закона Центральный банк РФ принял ряд новых нормативных актов. В настоящее время действует Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И (ред. от 14.06.2013) «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (Зарегистрировано в Минюсте России 03.08.2012 № 25103) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013) [8]. В соответствии с этой Инструкцией валютный контроль начинается с момента подписания российским участником ВЭД в обслуживающем его коммерческом банке паспорта сделки (ПС), в котором указываются основные данные контракта (реквизит участника ВЭД и иностранного контрагента, сумма сделки, валюта цены и платежа, форма расчетов и др.). Один экземпляр ПС возвращается коммерческим банком участнику ВЭД и предъявляется последним таможенному органу при оформлении товара. Данные, содержащиеся в ПС, сверяются с информацией, указанной в грузовой таможенной декларации и других представленных документах. После завершения таможенного оформления участник ВЭД в течение 15 дней после выпуска товара в процедуре экспорта или импорта должен представить в уполномоченный банк пакет документов подтверждающих, факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.Таким образом, действующая в настоящее время система валютного контроля заключается в контроле уполномоченными банками сроков возврата валютной выручки при экспорте, или возврате авансовых платежей по не ввезенным на таможенную территорию товарам, по которым были осуществлены авансовые платежи, - при импорте. Кроме того контролю подлежат полнота и своевременность предоставления в уполномоченные банки документов и сведений, связанных с проведением валютных операций. Согласно пункту 10 статьи 12 Закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» функцией таможенных органов является контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации.Валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, заключается в проверке таможенными органами соблюдения сроков перечисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки, подписавшие паспорта сделки по соответствующим внешнеторговым контрактам. Такая же задача возложена и на уполномоченные банки. То есть на лицо явное дублирование контролирующих функций.Кроме того в соответствии с действующим законодательством РФ на таможенные органы возложен контроль за [14, c.32]:-полнотой и своевременностью поступления валютной выручки от экспорта товаров;-обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары;-эквивалентностью и соблюдением сроков встречных поставок при исполнении внешнеторговых бартерных сделок;-законностью операций неторгового характера - перемещение через таможенную границу РФ валюты и валютных ценностей;-соблюдением валютного законодательства при реализации других внешнеторговых сделок, в пределах своей компетенции. Основные направления валютного контроля, осуществляемого таможенными органами изложены в Приказе от 17 ноября 2009 г. № 2075 «Об утверждении инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих для целей валютного контроля проверку документов, представленных для таможенного оформления товаров, и сведений, заявленных в таможенной декларации»[8] В соответствии с этим приказом подлежат проверке следующие сведения, заявленные для целей валютного контроля в декларации на товары (ДТ):- о российском лице, заключившем соответствующий внешнеэкономический договор (сделку), либо о лице, перемещающем товар через таможенную границу Российской Федерации, без заключения соответствующих договоров или в рамках односторонних внешнеэкономических сделок (графа 9 ДТ);- код валюты (левый подраздел графы 22 ДТ);- стоимость товарной партии, подлежащая оплате в соответствии с условиями договора, либо компенсации в виде встречных представлений товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности (правый подраздел графы 22 ДТ);- сведения о номере паспорта сделки/паспорта бартерной сделки или номере ДТ, в которой заявлялся номер соответствующего паспорта сделки, если в отношении декларируемых товаров изменяется предшествующий таможенный режим, либо ИНН соответствующей кредитной организации, через счета в которой осуществляются расчеты по договору (графа 28 ДТ, сведения в верхней строке под номером 1);- код формы расчетов и особенностей внешнеэкономической сделки (договора), коды характера сделки с декларируемыми товарами и особенностей расчетов за декларируемые товары и код клиринговой валюты (графа 28 ДТ, сведения в нижней строке под номером 2);- цена товара (графа 42 ДТ для ввозимых (ввезенных) товаров и/или выпущенных для свободного обращения, для вывозимых товаров);- реквизиты внешнеэкономического договора и иных документов, составленных при совершении сделки, а в случае совершения односторонней внешнеэкономической сделки - иных документов, выражающих содержание таких сделок (графа 44 ДТ, сведения под номером 4).В последнее время внесено целый ряд поправок в Закон № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", направленных на существенное ужесточение режима валютного контроля при частичной либерализации его для некрупных операций [6]. В первую очередь это связано с возрождением системы взаимного обмена банков-агентов валютного контроля, Центрального Банка, Росфиннадзора, ФТС, ФНС электронными документами о паспортах внешнеторговых сделок, описывающих экспортно-импортные контракты, и проведенными в оплату этих контрактов платежами.С 1 января 2013 года таможенные органы обязаны передавать в электронном виде информацию о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, Центральному Банку и уполномоченным банкам не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за датой выпуска товаров таможенными органами РФ.Во вторых, поправки требуют от участвующих в экспортно-импортных сделках резидентов РФ обязательно указывать ожидаемые максимальные контрактные сроки возврата валютной выручки и максимальные сроки исполнения нерезидентами своих обязательств по передаче товаров, работ, услуг по авансовым платежам. Устанавливаются общие требования к паспорту внешнеторговой сделки, права ЦБ на регулирование отчетности, расширяются полномочия агентов валютного контроля.Таким образом, можно сделать вывод по первой главе курсовой работы:Валютный контроль - деятельность государственных органов и уполномоченных государством организаций, направленную на получение целостной информации о совершаемых валютных операциях для эффективной выработки и реализации государственной политики, а также на проверку соответствия валютных операций действующему законодательству. Уполномоченные банки должны признаваться ключевыми субъектами этого направления контрольной деятельности, поскольку именно они генерируют информацию о валютных операциях как для целей корректировки управленческого воздействия в финансовых правоотношениях, так и для выявления валютных правонарушений.2 Анализ организации валютного контроля в РФ2.1 Основные характеристики валютного контроля в РФПосле того как российская экономика перешла к рыночным отношениям, перед правительством остро встал вопрос, как можно защитить экономическую безопасность государства. Правительству РФ стало трудно контролировать невозврат валютной выручки, полученной от экспорта товаров, а также выручки полученной от оказания услуг, проводимых российскими компаниями. Кроме того, с этого момента наблюдается перевод валюты и всевозможные сделки по фиктивным импортным каналам. В результате всего этого в иностранных банках скопились огромные валютные средства, которые принадлежат организациям и предприятиям РФ. Все это не могло не нанести существенный ущерб экономической безопасности нашей страны.  Валютный контроль – это необходимые действия, при помощи которых, правительство не только обеспечивает экономическую безопасность, но и способствует более быстрому росту экономики (это происходит за счет расширения внешнеэкономических связей), а также создает необходимые условия для всесторонней интеграции российской экономики в мировое хозяйство [13, c.43].  Таким образом, мы можем дать следующее определение валютного контроля: под этим термином понимается деятельность государства, которая направлена на обеспечение валютного законодательства во время осуществления валютных операций. Для проведения валютного контроля существуют специальные уполномоченные на это органы и агенты этих органов. К органам, осуществляющим валютный контроль, относятся ЦБ РФ и органы правительства Российской Федерации. К агентам валютного контроля следует относить организации, которые осуществляют функции валютного контроля. Это уполномоченные банки и Федеральная служба РФ по экспортному и валютному контролю. Можно дать и другое, более четкое определение валютного контроля. В соответствии с этим определением валютный контроль – это осуществляемый государством надзор за проведением валютных операций. Этот контроль осуществляется над юридическими и физическими лицами, а также над индивидуальными предпринимателями. Целью этого надзора является контроль за тем, соблюдается или нет валютное законодательство [13, c.66]. Валютный контроль осуществляется для того, чтобы [12, c.82]:- проверять выполнения обязательств в иностранной валюте. Кроме того, уполномоченные органы проверяют соблюдение обязательств во время продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ, а также обоснованность платежей в иностранной валюте, полноту и объективность отчетности и учета по валютным операциям, определение того соответствуют ли проводимые валютные операции действующему законодательству и есть ли у лиц их проводящих необходимые для этого разрешения и лицензии. Валютному контролю подвергаются определенные операции, а именно [16, c.92]: - перевод нерезидентом российских рублей, а также ценных бумаг с одного счета, открытого в РФ на другой, когда оба счета принадлежат одному и тому же лицу;  - перевод российских рублей, иностранной валюты, а также ценных бумаг с иностранного счета на российский (или наоборот), когда оба счета принадлежат одному и тому же лицу; - ввоз (или вывоз) в Российскую Федерацию иностранной валюты, а также ценных бумаг в иностранной валюте, если они были выпущены не на территории России;  - при операциях между резидентами, нерезидентами и между резидентами и нерезидентами. Например, когда резидент приобретает у другого резидента валютные ценности на законных основаниях или когда это действие выполняется между двумя нерезидентами или между резидентом и нерезидентом. В связи вышеуказанной информацией хотелось бы дать определение того, что такое резиденты и нерезиденты [18, c.35]. Резиденты: а) Физические лица1) Граждане РФ за исключением тех, кто официально проживает в иностранном государстве не мене года. 2) Иностранные граждане, которые не имеют гражданства и которые постоянно проживают на российской территории на основании вида на жительства. б) Юридические лица1) Юридические лица, которые были созданы в соответствии с российским законодательством. 2) Представительства юридических лиц, созданные в соответствии с российским законодательством и которые находятся за пределами России. 3) Дипломатические представительства, консульские учреждения и иные официальные представительства РФ, которые находятся за ее пределами, а также постоянные российские представительства при межправительственных и межгосударственных организациях. 4) Муниципальные образования. Нерезидентыа) Физические лица1) Иностранные граждане и лица, не имеющие гражданства, исключая тех, кто постоянно проживает в РФ на основании вида на жительства. 2) Граждане РФ, которые постоянно проживающие на территории иностранного государства более года. б) Юридические лица1) Юридические лица, которые были созданы в соответствии с законодательством иностранных государств и которые находятся за пределами РФ. 2) Организации, которые не являются юридическими лицами и которые были созданы в соответствии с законодательством иностранных государств и которые расположены за пределами РФ. 3) Филиалы и постоянные представительства, которые находятся на территории России и принадлежат нерезидентам, указанным выше. 4) Аккредитованные на территории Российской Федерации консульские учреждения и дипломатические представительства иностранных государств, а также постоянные представительства иностранных государств в межправительственных и межгосударственных организациях. 5) Межправительственные и межгосударственные организации и их филиалы, а также их постоянные представительства на территории России.Органами валютного регулирования в России являются Центральный банк и Правительство Российской Федерации. Валютный контроль в нашей стране осуществляется Правительством РФ, а также органами валютного контроля - Центральным банком РФ и федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными Правительством РФ. С законодательной точки зрения, в целях повышения эффективности и оптимизации функционирования системы валютного контроля при осуществлении внешнеторговой деятельности был разработан и принят Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 406 - ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в части упрощения процедур валютного контроля», который вступил в силу 5 июня 2012 года.Выбор политики определения валютного курса вышеупомянутыми органами валютного регулирования является одним из важнейших компонентов структуры валютной системы. Как показывает ретроспективный анализ, Центральный банк РФ в июле 1992 года отказался от режима множественности валютных курсов и установил режим плавающего валютного курса, который с середины 1995 года был заменен на режим валютного коридора.В настоящее время курсовая политика ЦБ направлена на сглаживание колебаний курса рубля и по-прежнему осуществляется в рамках режима управляемого плавающего валютного курса, используя в качестве операционного ориентира рублевую стоимость бивалютной корзины, которая составляет на данный момент 45 евро — центов и 55 центов — США. При этом количественных ограничений на уровень курса рубля к доллару США и к евро не устанавливается. В зависимости от складывающейся экономической ситуации Банк России выступает как покупателем, так и продавцом иностранной валюты на внутреннем валютном рынке: в первом полугодии 2014 года объем нетто-покупки иностранной валюты составил 9,8 млрд. долларов США. По итогам первого полугодия 2014 года официальный курс доллара США к рублю повысился на 1,9%, до 32,8169 рублей за доллар США на 1 июля 2014 года, официальный курс евро к рублю снизился на 0,8%, до 41,3230 рублей на ту же дату [25]. Производные показатели курса рубля зафиксировали реальное ослабление национальной валюты относительно валют стран - основных торговых партнеров России.