Операционный анализ как инструментарии управления прибылью предприятия

Целью является исследование возможности использования операционного анализав управлении прибылью предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 рассмотреть сущность понятия прибыли и ее функций;
 рассмотреть сущность операционного анализа прибыли;
 выполнить анализ прибыли на примере ООО «Стройпласт»;
 разработать рекомендации по управлению прибыли предприятия.
Объектом исследования выбранопредприятие ООО «Стройпласт», предмет исследования –операционный анализ в управленииприбылью в ООО «Стройпласт».
Работа выполнена на основе учебной и научной литературы отечественных и зарубежных авторов, а также периодических изданий, средств массовой информации.
Для достижения целей и решения задач исследования использованы методы системного, логического и сра ...

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие, сущность и функции прибыли предприятия 5
1.2 Формирование и распределение прибыли организации 8
1.3 Операционный анализ в управлении прибылью предприятия 13
2 ОПЕРАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ООО «СТРОЙПЛАСТ»
2.1 Краткая характеристика ООО «Стройпласт» 18
2.2 Управление и распределение прибыли ООО «Стройпласт» 21
2.3 Анализ динамики и структуры прибыли предприятия 24
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ПРИБЫЛИ
ООО «СТРОЙПЛАСТ» 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 37
ПРИЛОЖЕНИЯ 40

ВВЕДЕНИЕ
В современных экономических условиях прибыль является не только одним из основных факторов стимулирования деятельности торгового предприятия. Она создает финансовую основу для ее расширения, позволяет удовлетворять социальные и материальные потребности трудового коллектива.
Актуальность исследования обусловлено тем, что экономическая эффективность предприятия определяется результатами его деятельности, а прибыль является основным обобщающим показателем в системе оценочных критериев эффективности деятельности предприятий, в связи с чем экономически обоснованное планирование прибыли имеет большое значение.
Планирование прибыли должно быть эффективным и учитывать изменения внешней и внутренней среды предприятия, наличие финансовых, материальных и трудовых ресурсов, что в итоге позв олит не только эффективно функционировать предприятию, но и осуществлять своевременные выплаты сотрудникам предприятия, совершать необходимые налоговые платежи и т.д.
Прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных взаимоотношений рыночной экономики и представляет собой важнейший элемент экономического механизма управления общественным производством. С ее помощью оценивается деятельность всех предпринимательских структур.
Правильное понимание экономической природы прибыли является основой для улучшения механизма практического использования этой категории в современных российских условиях.
Прибыль является дискуссионной категорией на протяжении нескольких столетий. По мере развития производства и торговли развивалась экономическая мысль в области исследования прибыли. Первыми пытались дать определение прибыли в семнадцатом веке представители меркантилизма, например, У. Петти. В дальнейшем исследованию прибыли как экономической категории посвятили свои научные труды А. Смит, Д. Рикардо, К. Маркс и многие другие ученые-экономисты.
В двадцатом веке исследование теории прибыли продолжили зарубежные и российские экономисты. Среди зарубежных ученых необходимо выделить А. Маршалла, Д. Кейнса, П.Самуэльсона.
Несмотря на широкую разработанность проблемы планирования прибыли в экономической литературе, необходимы дальнейшие исследования сущности, функций, форм и внутренней структуры прибыли, а также всего механизма факторов роста прибыли для более правильной ориентации в существующей ситуации на предприятии с целью правильного принятия управленческого решения, опираясь на знания, накопленные мировой наукой и практикой с учетом их разумного применения к специфике российских условий.
Целью является исследование возможности использования операционного анализав управлении прибылью предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 рассмотреть сущность понятия прибыли и ее функций;
 рассмотреть сущность операционного анализа прибыли;
 выполнить анализ прибыли на примере ООО «Стройпласт»;
 разработать рекомендации по управлению прибыли предприятия.
Объектом исследования выбранопредприятие ООО «Стройпласт», предмет исследования –операционный анализ в управленииприбылью в ООО «Стройпласт».
Работа выполнена на основе учебной и научной литературы отечественных и зарубежных авторов, а также периодических изданий, средств массовой информации.
Для достижения целей и решения задач исследования использованы методы системного, логического и сравнительного анализа, методы классификации, группировки причинно-следственных связей.
Цель и задачи исследования предопределили соответствующую структуру и логику работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

+ FC,где S– выручка от продаж; FC– постоянные затраты;VC–переменные затраты; VCед. – переменные затраты в расчете на единицу продукции;В– объем продукции в количественном выражении; Р– цена единицы продукции[22, с.161]. ОткудаТаким образом, при аналитическом методе используются показатели маржинального дохода:,где V – критический объем реализации продукции внатуральном выражении; FC – постоянные затраты.где В – критический объем реализации продукции встоимостном выражении,Уд.в.МДед – удельный вес маржинального дохода:, где S – выручка от реализации продукции[29, с 305].Графический метод состоит в построении комплексного графика «затраты – объем – прибыль». Точка безубыточности на графике находится на пересечении валовой выручки и полных затрат (рис. 2)[34, с. 281].Рисунок. 2 – Точка безубыточностиКак было отмечено ранее, в точке безубыточности предприятие не получаетни прибыли,ниубытка.Выручкавточкебезубыточности носит название пороговой выручки, а объем продаж – порогового объема. В случае, если предприятие продает продукции меньше, чем пороговый объем продаж, то оно терпит убытки, если больше – получает прибыль[17, с. 68].Запас финансовойпрочностипредставляетсобойотклонениефактической выручки предприятия за период от порогового значения (точки безубыточности). Запас финансовой прочности может быть рассчитан в рублях или процентах.ЗФП = S – В, Графически запас финансовой прочности представлен на рисунке 3.Рисунок 3 – Запас финансовой прочностипроизводстваЗапас финансовой прочности показывает, на сколько процентов можно снизить объем продаж, достигнув порога рентабельности, то есть не получив при этом ни прибыли, ни убытков.Применение операционного анализа позволяет управлять соотношением постоянных и переменных затрат для увеличения эффективности деятельности предприятия на различных этапах его жизненного цикла.Для предприятий, находящихся в стадии кризиса, рекомендуется проводить мероприятия по снижению постоянных затрат. К основным резервам по снижению суммы постоянных издержек относятся расходы по управлению, продажа неиспользуемого оборудования и части нематериальных активов, расходы на коммунальные услуги[23, с. 20].Использование механизма операционного анализа позволяет увеличивать потенциал формирования прибыли предприятия и минимизировать предпринимательский риск.Таким образом, операционный анализ безубыточности позволяет оценить результаты деятельности предприятия, а также помогает выработать рекомендации по увеличению прибыльности. Руководство предприятия посредством операционного рычага способно либо увеличить прибыль в условиях стабильного спроса, либо снизить возможные убытки в случае нестабильного спроса. Следовательно, использование операционного анализа целесообразно для управления прибылью при планировании деятельности предприятия.2 ОПЕРАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ООО «СТРОЙПЛАСТ»2.1 Краткая характеристика ООО«Стройпласт»Общество с ограниченной ответственностью «Стройпласт» зарегистрировано 18 февраля 2003 года по адресу 453210, Республика Башкортостан, г. Ишимбай, ул. Советская, 76. Сокращенное наименование Общества – ООО «Стройпласт». Общество действует на основании законодательства Российской Федерации и Республики Башкортостан и Устава. Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.В соответствии с Законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2008 г. №209-ФЗ Общество является субъектом малого предпринимательства.Виды деятельности: производство изделий из ПВХ;торговая деятельность.Отдельные виды деятельности могут осуществляться предприятием только на основании специального разрешения (лицензии) в случаях и порядке предусмотренном законодательством.На данный момент численность ОАО «Стройпласт» составляет 64 человек.Основной целью деятельности ООО «Стройпласт» является извлечение прибыли путем осуществления следующих видов деятельности:- производство резиновых и пластмассовых изделий - производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве;- производство столярных и плотничных работ;- производство штукатурных работЗа время своей хозяйственной деятельности ООО «Стройпласт» заняло собственную рыночную нишу на рынке производства изделий из ПВХ. В настоящее время предприятие предлагает:- широкий ассортимент металлопластиковых конструкций (оконные и балконные блоки, витражное остекление, межкомнатные и офисные двери)- конструкции из алюминиевого профиля- строительные стеклопакеты- услуги по монтажу и по отделке откосов с использованием современных высококачественных материалов и комплектующихОбособленных подразделений и филиалов ООО «Стройпласт» не имеет.Управление деятельностью ООО «Стройпласт» осуществляет директор, который в соответствии с Уставом и учредительными документами единолично управляет предприятием, заключает и подписывает хозяйственные договора, ведет переговоры с поставщиками и покупателями, предоставляет скидки и пр. В компетенцию директора входит определение стратегических целей развития предприятия и основные финансовые решения (например, привлечение кредита банка, предоставление товарного кредита и др.). Оперативное управление торговой деятельностью ООО «Стройпласт» осуществляет заместитель директора по коммерческим вопросам. Ему подчиняются менеджеры коммерческого отдела, которые осуществляют переговоры с поставщиками и покупателями, формируют заказы на оборудование, ведут необходимую сопроводительную документацию (см. рис.1). Бухгалтерский учет в ООО «Стройпласт» организуется и ведется по правилам, установленным Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, а также иных принятых в установленном порядке стандартов учета. Бухгалтерская отчетность ООО «Стройпласт» представлена в Приложениях 1, 2.В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. обязанность по ведению учета и составлению отчетности в ООО «Стройпласт» возложена на аппарат бухгалтерии, возглавляемый главным бухгалтером.Бухгалтерская служба в ООО «Стройпласт» состоит из главного бухгалтера и бухгалтера-кассира.Главный бухгалтер организует работу бухгалтерии, определяет форму документооборота и порядок учетных записей. Кроме того, главный бухгалтер ООО «Стройпласт» производит расчеты с персоналом по заработной плате, а также рассчитывает страховые взносы, формирует показатели прибылей и убытков, составляет бухгалтерскую отчетность организации и декларации (расчеты) по налогам и сборам, ведет Главную книгу.Бухгалтер – кассир ООО «Окна Региона» осуществляет учет движения наличных денежных средств и расчетов с подотчетными лицами. Кроме того, бухгалтер-кассир ведёт расчеты с поставщиками и покупателями, формирует акты сверок.Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован в системе «1С: Предприятие» (версия 8.2). Комплексная автоматизация позволяет бухгалтерии ООО «Окна Региона» оформлять в системе первичную учетную документацию и на ее основе формировать учетные данные.Специализированных финансовых и плановых служб предприятие не имеет, поэтому оперативные финансовые планы, первичные бюджеты и анализ показателей деятельности ведутся главным бухгалтером. Бизнес-план деятельности ООО «Окна Региона» не формирует. На предприятии существует функционально-линейная система управления. Она отличается от линейной системы тем, что между директором и непосредственными подчиненными имеются промежуточные звенья. Это дает возможность использовать компетентных специалистов в ходе осуществления управления отдельными участками.2.2 Управление и распределение прибыли ООО «Стройпласт»Независимо от профиля деятельности предприятия, в процессе своей хозяйственной деятельности всегда происходит формирование его доходов и расходов. Именно эти аспекты деятельности наиболее важны для всех заинтересованных сторон – собственников предприятия, сотрудников, государства, поскольку успешное их формирование и правильное планирование позволяют всем участникам производственной деятельности в конечном итоге достичь своих финансовых целей – в первую очередь, увеличение благосостояния качества жизни, получения прибыли. Конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период (чистую прибыль или чистый убыток) формируют следующие показатели:– финансовый результат от обычных видов деятельности;– прочие доходы и расходы;– начисленные платежи налога на прибыль и причитающихся налоговых санкций.Основная масса прибыли организации представляет собой прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ и оказания услуг населению и другим потребителям. Она определяется как разность между договорной ценой сданных заказчику работ (оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость и затратами на их производство. Для обеспечения деятельности общества участниками образован уставный капитал в размере 25000 (двадцать пять тысяч) руб. Уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.Распределение прибыли ООО «Стройпласт» осуществляется в соответствии со специально разработанной политикой, формирование которой представляет собой одну из наиболее сложных задач общей политики управления прибылью предприятия. Эта политика призвана отражать требования общей стратегии развития предприятия, обеспечивать повышение его рыночной стоимости формировать необходимый объем инвестиционных ресурсов, обеспечивать материальные интересы собственников и персонала. При этом в процессеформирования политики распределения прибыли необходимо учитывать противоположные мотивации собственников предприятия – получение высоких текущих доходов или значительное увеличение их размеров в перспективном периоде.Характер распределения прибыли ООО «Стройпласт» определяет многие существенные аспекты деятельности предприятия, оказывая влияние на ее результативность. Это влияние проявляется в различных формах обратной связи распределения прибыли с ее формированием в предстоящем периоде. Высокая роль характера распределения прибыли в деятельности предприятия ООО «Стройпласт» определяется следующими основными положениями:Распределение прибыли непосредственно реализует главную цель политики управления ею – повышение уровня благосостояния собственников предприятия. Оно формирует пропорции между текущими выплатами им дохода на капитал и ростом этих доходов в предстоящем периоде (за счет обеспечения возрастания вложенного капитала). При этом собственники предприятия самостоятельно формируют эти направления удовлетворения своих потребностей во времени.Распределение прибыли является основным инструментом воздействия на рост рыночной стоимости предприятия ООО «Стройпласт». В прямой форме это воздействие проявляется в обеспечении прироста капитала в процессе капитализации части распределенной прибыли, а косвенно оно обеспечивается основными пропорциями этого распределения.Пропорции распределения прибыли определяют темпы реализации стратегии развития предприятия ООО «Стройпласт». Эта стратегия реализуется в процессе инвестиционной деятельности предприятия, объемы которой определяются возможностями формирования финансовых ресурсов, в первуюочередь, за счет внутренних источников. А реинвестируемая в процессе распределения прибыль является основным из этих внутренних источников.Характер распределения прибыли является важнейшим индикатором инвестиционной привлекательности предприятия ООО «Стройпласт». В процессе привлечения собственного капитала из внешних источников уровень выплачиваемых предприятием форм инвестиционного дохода является одним из основных оценочных критериев.Распределение прибыли является одной из действенных форм воздействия на трудовую активность персонала предприятия. Объемы и формы участия персонала в прибыли определяют уровень трудовой мотивации работников, способствуют стабилизации персонала и росту производительности труда.Пропорции распределения прибыли формируют уровень обеспечения дополнительной социальной защищенности работников. В условиях низкой действенности государственных форм социальной защиты занятых работников, эта роль распределительного механизма прибыли на предприятии ООО «Стройпласт» позволяет дополнить их минимальную социальную защищенность.Характер распределения прибыли оказывает влияние на уровень текущей платежеспособности предприятия. При этом на распределение прибыли ООО «Стройпласт» влияют различные факторы, которые можно разделить на две основные группы: а) внешние (генерируемые внешними условиями деятельности предприятия); б) внутренние (генерируемые особенностями хозяйственной деятельности данного предприятия). Учет рассмотренных факторов позволяет существенно снизить диапазон параметров возможных пропорций распределения прибыли по отдельным направлениям, в первую очередь – пропорций капитализируемой и потребляемойее частей, формирующих главные условия предстоящего развития предприятия. В ООО «Стройпласт» чистая прибыль полностью идет на формирование нераспределенной прибыли. Выплаты участникам общества не производились.2.3Анализ динамики и структуры прибыли предприятияПрибыль предприятия отражается в бухгалтерской отчетности, для этого используется форма «Отчет о финансовых результатах», которая является одним из основных компонентов отчетности предприятия, показывая влияние По данным бухгалтерской отчетности рассмотрим динамику финансовых результатов предприятия (таблица 1).Таблица 1 –Динамика финансовых результатов предприятия, тыс. руб.Показатель201320142015Темп роста, %Темпприроста,%2014201520142015Выручка372505121259416137,48116,0237,4816,02Себестоимость338764525352282133,58115,5333,5815,53Валовая прибыль337459597134176,62119,7276,6219,72Коммерческие расходы142225023189175,95127,4675,9527,46Управленческиерасходы205533483597162,92107,4462,927,44Прибыль (убыток) от продаж-103109348-105,83319,27-5,83219,27Прочие доходы61418325629,80139,89-70,2039,89Прочие расходы49712023124,14192,50-75,8692,50Прибыль от прочей деятельности117632553,8539,68-46,15-60,32Прибыль до налогообложения141723731228,57216,861128,57116,86Налоги37347591,89220,59-8,11120,59Чистая прибыль-23138298-600,00215,94-500,00115,94По сравнению 2013г. в 2014г. возрастает объем выручки (на 13962 тыс.руб. или 37,48%), себестоимость возрастает на 11377 тыс. руб. (темп роста – 133,58%), что приводит к росту валовой прибыли на 2585 тыс. руб. В 2015г. происходит дальнейший рост показателей выручки и себестоимости (темп изменения выручки – 116,02%, темп изменения себестоимости – 115,53%). При этом за анализируемый период темп изменения себестоимости ниже темпа изменения выручки, что положительно сказывается на себестоимости единицы продукции и приводит к росту валовой прибыли.За исключением 2013г. в целом за анализируемый период выручка предприятия превосходит себестоимость продукции, коммерческие и управленческие расходы, что позволяет предприятию прибыль от продаж, при этом в динамике происходит ее ростЗа анализируемый период прочие расходы предприятия не превышают его прочие доходы, в результате чего получена прибыль от прочей деятельности, но отрицательным моментом, является ее снижение с 117 тыс. руб. в 2013г. до 25 тыс. руб. в 2015г.Динамика прибыли до налогообложения и чистой прибыли положительна: прибыль до налогообложения возрастает с 14 тыс. руб. в 2013г. до 373тыс. руб. в 2015г., чистая прибыль возрастает с -23 тыс. руб. в2013г. до 298тыс. руб. в 2015г.По данным таблицы 2.1 оценим общую динамику финансовых результатов за период 2013-2015гг. (таблица 2).Таблица 2 – Структура финансовых результатов ООО «Стройпласт»Наименование показателя201320142015Удельный вес, %Изменение20132014201520142015Прибыль (убыток) от продаж-103109348-735,763,493,3799,129,93Прибыль от прочей деятельности1176325835,736,66,7-799,1-29,3Прибыль до налогообложения14172373100100100В 2013г. прибыль до налогообложения предприятия была сформирована за счет прибыли от прочей деятельности и уменьшена на величину убытка от продаж. В2014г. прибыль до налогообложения формируется за счет прибыли от продаж, которая увеличивается на величину прибыли от прочей деятельности.Аналогично в 2015г. прибыль до налогообложения формируется за счет прибыли от продаж и прибыли от прочей деятельности.Проведем факторный анализ формирования чистой прибыли, используя аддитивную модель:ЧП = В – С – КР – УР + ПД – ПР – Н, (2.1)где ЧП – чистая прибыль;В – выручка;С – себестоимость;КР – коммерческие расходы; УР – управленческие расходы; ПД – прочие доходы;ПР – прочие расходы;Н – налоги.Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение чистой прибыли представлена в таблице 3.Таблица 3 – Факторный анализ чистойприбылиНаименование показателя201320142015Выручка372505121259416Себестоимость338764525352282Коммерческие расходы142225023189Управленческие расходы205533483597Прочие доходы614183256Прочие расходы497120231Налоги373475Чистая прибыль-23138298Методом цепных подстановок рассчитаем влияние факторов (табл. 4). Таблица 4 – Влияние факторов на изменение чистой прибылиФактор2014/20132015/2014Изменение выручки проданных товаров, продукции и услуг139628204Изменение себестоимости проданных товаров-11377-7029Изменение коммерческих расходов-1080-687Изменение управленческих расходов-1293-249Изменение прочих доходов-43173Изменение прочих расходов377-111Изменение налогов3-41Изменение чистой прибыли161160Факторный анализ изменения чистой прибыли показал, что в 2014г. относительно 2013г. она увеличилась только за счет влияния следующих факторов: за счет изменения выручки проданных товаров, продукции и услуг; снижения прочих расходов и налогов. Все остальные факторы – увеличение себестоимости, коммерческих и управленческих расходов, снижение прочихдоходов привели к понижению чистой прибыли.Факторный анализ изменения чистой прибыли показал, что в 2015г. относительно 2014г. она увеличилась за счет влияния следующих факторов: роста выручки товаров, продукции и услуг, рост прочих доходов, роста прочих доходов. Все остальные факторы – увеличение себестоимости, коммерческих и управленческих расходов, рост прочих расходов и налогов привели к снижению чистой прибыли.В рамках анализа динамики и структуры прибыли предприятия проведем также анализ безубыточности деятельности предприятия (табл. 5).Таблица 5 – Анализ безубыточности деятельности ООО«Стройпласт»Показатель2013г.2014г.2015г.Выручка от реализации372505121259416Прибыль337459597134Полная себестоимость реализованной продукции338764525352282Переменные затраты243913484539734Постоянные затраты94851040812548Валовая маржа128591636719682Сила операционного рычага3,812,752,76Коэффициент валовой маржи0,350,320,33Порог рентабельности27476,4032566,6337879,54Запас финансовой прочности9773,6018645,3721536,46На основе таблицы 5можно оценить силу операционного рычага, характеризующую меру предпринимательского риска, показывает, насколько процентов изменится прибыль при однопроцентном изменении выручки.Так, в 2013г. однопроцентное изменение выручки приведет к изменению прибыли на 3,81%, в 2014г. – на 2,75%, а в 2015г. – на 2,76% соответственно.Показатель порога рентабельности характеризует такое значение выручки, при котором предприятие получает нулевую прибыль. В 2013г. значение порога рентабельности составило 27476,40 тыс. руб.; в 2014г. – 32566,63 тыс. руб., а в 2015г. – 37879,54тыс. руб. соответственно.Сравнение значения порога рентабельности и выручки позволяет определить запас финансовой прочности предприятия. В 2013г. запасфинансовой прочности составляет 9773,60 тыс. руб., в 2014г. – 18645,37 тыс. руб., а в 2015 г. – 21536,46 тыс.руб.В целом можно говорить об увеличении финансовой прочности предприятия за анализируемый период по данным анализа безубыточности деятельности ООО «Стройпласт»за2013-2015гг.