Организация системы бюджетирования на предприятии

Цель курсовой работы - это изучение организации системы бюджетирования на предприятии. Для этого были исследованы следующие задачи:
1. Назначение, цели и функции системы бюджетирования;
2. Этапы планирования бюджета, его виды и формы;
3. Методика составления и организация системы бюджетирования на предприятии.
Объектом изучения стало швейное предприятие ООО «Березка». Предмет рассмотрения – разработка генерального бюджета организации.
В курсовой работе широко применяются методы и приемы бухгалтерского управленческого учета, и методика статистической обработки информации.
В процессе написания курсовой работы была изучена литература отечественных авторов в области финансовой политики организации, а также материалы периодической печати.
...

Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы организации системы бюджетирования
на предприятии 5
1.1. Назначение, цели и функции бюджетирования 5
1.2. Этапы планирования, виды и формы бюджетов 9
1.3. Методика формирования и организация процесса бюджетирования 13
2. Организация системы бюджетирования в ООО «Березка» 17
2.1. Общая характеристика компании 17
2.2. Формирование бюджетов продаж и производства 19
2.3. Формирование бюджета себестоимости продаж и разработка плана
прибылей и убытков 26
3. Предложения по совершенствованию системы бюджетирования
в ООО «Березка» 29
3.1. Рекомендации по разработке операционного бюджета 29
3.2. Заключительные этапы планирования генерального бюджета 32
Заключение 34
Список использованной литературы 36
Приложения

Введение

Главнейшими задачами организации системы управления являются разработка и выполнение решений, которые направлены на достижение финансово-экономической устойчивости и эффективности деятельности предприятия.
Важность выбранной темы связана с тем, что бюджетирование выполняет главную роль в развитие организации и в достижении более высокой прибыли. Управление организацией нельзя представить без финансового планирования деятельности компании, а также контроля за исполнением выработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль итога работы организации стали невозможными без образования бюджета как важного инструмента гибкого управления и служащего для получения достоверной информацией. В нём показываются результаты планирования и контроля в виде конкретных финансо вых данных. На его основе составляется стратегия эффективного развития компании в условиях конкурентности, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он является необходимым инструментом достижения его целей.
Проведенный анализ некоторых предприятий выявляет, что во многих случаях в большой мере при решении управленческих задач испытывается недостаток аналитических и оперативных данных, которые характеризуют фактические финансовые и производственно-экономические процессы на момент принятия решений на разных уровнях управления. Бюджетная система в организации в условиях развития рынка, множества форм взаимоотношений, которые компания осуществляет как с собственным персоналом, так и с государственными органами контроля, все это играет большую роль в продвижении единой экономической политики организации, цель которой заключается в достижении прибыли и выполнении разработанных программ.
Контроль над выполнением бюджета также нельзя переоценить, т.к. это главный инструмент управления и важный показатель правильности избранных компанией финансово-управленческих решений и эффективности деятельности ее работников. Особая задача при этом – это грамотное инструктирование и обеспечение полного исполнения всеми работниками выбранных программ.
В данный момент финансово-правовое регулирование деятельности организации получает все большее развитие, так как предприятию приходится решать множество сложных коммерческих задач, возникающих в результате рыночной экономики России, а также регулярно обновляемых законов, влияющих на себестоимость товара и на покупательский спрос. Контроль есть важное звено действующей системы, это процесс проверки, анализа качества исполнения разработанных задач, эффективности методов управления и организации нужных мер регулирования и управления компанией.
Цель курсовой работы - это изучение организации системы бюджетирования на предприятии. Для этого были исследованы следующие задачи:
1. Назначение, цели и функции системы бюджетирования;
2. Этапы планирования бюджета, его виды и формы;
3. Методика составления и организация системы бюджетирования на предприятии.
Объектом изучения стало швейное предприятие ООО «Березка». Предмет рассмотрения – разработка генерального бюджета организации.
В курсовой работе широко применяются методы и приемы бухгалтерского управленческого учета, и методика статистической обработки информации.
В процессе написания курсовой работы была изучена литература отечественных авторов в области финансовой политики организации, а также материалы периодической печати.

Этот бюджет представляет собой детализированный план текущих операционных затрат, которые связанны с производством и реализацией. Он нужен для получения информации, необходимой для подготовки бюджета денежных средств, и для целей контроля затрат, а также для определения финансового результата работы организации. Прогнозный отчет о прибылях и убытках. Он составляется на базе разработанных периодических бюджетов прогноза себестоимости реализованной продукции с помощью данных бюджетов использования материалов, затрат труда и общепроизводственных расходов. Сведения о доходах отражены в бюджете продаж. Этот отчет составляется с использованием данных об ожидаемых доходах и себестоимости проданного товара с добавлением информации из бюджетов коммерческих расходов и общих и административныхзатрат. Формирование прогнозного отчета о прибылях и убытках есть последний шаг при подготовке оперативного бюджета. Методика формирования операционного бюджета: Финансовый бюджет представляет собой план, отражающий предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде. Финансовый бюджет состоит из бюджета капитальных расходов, бюджета денежных средств организации и подготовленных на их базе совместно с бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетных бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств. Бюджет капитальных расходов представляет собой информацию, касающуюся долгосрочных капиталовложений, оказывает влияние на бюджет денежных средств, затрагивает вопросы затрат на приобретение или строительство, а также выплаты процентов за кредиты, на прогнозный отчет о прибылях и убытках, на прогнозный бухгалтерский баланс. В конечном счете, все решения по капитальным затратам обязаны планироваться и включаться в общий бюджет. Бюджет движения денежных средств включает в себя: ожидаемые поступления денежных средств и ожидаемые платежи и выплаты. Для расчета ожидаемых поступлений за период применяется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит или с немедленной оплатой, данные о порядке сбора средств по счетам к получению. Используются и такие источники, как продажа акций, продажа активов, возможные займы, получение процентов и дивидендов. Суммы ожидаемых платежей можно брать из различных периодических бюджетов. Этот бюджет формирует две цели: он отражает конечное сальдо на счете денежных средств в конце бюджетного периода, величину которого необходимо знать для завершения прогнозного бухгалтерского баланса; и показывает периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки. Прогнозируемый баланс (прогноз финансового положения предприятия) является последним шагом в процессе разработки общего бюджета для компании в целом. После разработки бюджета денежных средств, имея прогнозное сальдо денежных средств на конец бюджетного периода и, вычислив чистую прибыль и сумму нужных капитальных вложений, можно браться за разработку прогнозного бухгалтерского баланса, являющегося конечным продуктом всего процесса разработки главного бюджета. Теперь компания должна решить, принять ли предлагаемый общий бюджет или нужно поменять планы и пересмотреть отдельные части бюджета снова. Результаты бюджетирования можно оформить в свободной форме, так как в отличие от финансовой отчетности форма бюджетирования не стандартизирована. На структуру бюджетирования влияет объем планируемого размера предприятия и степень квалификации разработчиков. На основе вышесказанного можно сделать следующие выводы: Бюджетированием является процесс согласованного планирования и управления работой предприятия на основе бюджетов (смет) и экономических показателей, которые позволяют рассчитать вклад конкретного подразделения и каждого менеджера в достижение общих задач. Существуют общие, главные и частные цели, зависящие от стратегических и тактических целей развития организации. Функции бюджета заключаются в планировании, учете и контроле организации. Бюджет формируется поэтапно, что дает возможность разрабатывать ежемесячные планы доходов и затрат. С помощью этих планов производится управление расходами предприятия и обеспечивается достижение нужного уровня экономических результатов. Бюджеты подразделяются на основные, операционные и вспомогательные. Существует несколько типов бюджетов в управленческом учете, зависящие от принципов построения, области, охватываемой бюджетом и времени действия бюджетов. Генеральный (общий) бюджет предприятия включает два основных бюджета – операционный и финансовый бюджеты. Операционный бюджет отражает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции организации. Финансовый бюджет представляет собой план, отражающий предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде. 2. Организация системы бюджетирования в ООО «Березка».2.1. Общая характеристика компании. Швейная компания ООО «Березка» организована 14 марта 2003 года в городе Октябрьский Республики Башкортостан, для осуществления коммерческой, финансовой и иной деятельности, и удовлетворения общественных потребностей и извлечения прибыли. Деятельность компании осуществляется по следующим направлениям: 1. Производство: - Производство товаров текстиля (женская одежда). 2. Торгово-закупочная деятельность:- организация оптово-розничной продажи произведенной продукцией;- организация закупки материалов на внутреннем и внешнем рынках;- организация сети специализированных компаний и фирменных магазинов оптовой и розничной продажи продукцией. 3. Учебная деятельность:- организация обучения новых работников технологии производства продукции. 4. Внешне экономическая деятельность:- организация внешнеэкономической деятельности в различных формах на основе устава и в законодательном порядке. Рассмотрим рисунок 3., где изображена схема организационной структуры предприятия ООО «Березка». Непосредственно предприятием руководит генеральный директор. У него в подчинении находятся: отдел кадров, менеджер по торговле и главный бухгалтер. Отдел кадров состоит из 7 человек, которые занимаются учетом личного состава работников на предприятии. Менеджеру по торговле подчиняются отдел по производству и торговый отдел. В отделе по производству работают 140 человек, непосредственно занимающихся производством продукции. Торговый отдел состоит из 10 человек и контролирует работу транспортного отдела, группы закупки товаров, оптовых складов и группы сбыта товаров. В транспортном отделе трудятся 9 человек, осуществляющих перевозку продукции и материалов. В группе закупок товаров задействованы 8 человек, они проводят работы по изучению спроса и предложения на товар, анализ цен, заключает договора с поставщиками. На оптовых складах работаю 11 человек, которые осуществляют хранение товара. В группе сбыта трудятся 9 человек, они осуществляют рекламную деятельность. Главному бухгалтеру подчиняется отдел бухгалтерии и финансовый отдел. Отдел бухгалтерии состоит из 5 человек и осуществляет бухгалтерский учет в организации. В финансовом отделе трудятся 3 человека, занимающиеся финансовым положением предприятия и разработкой финансовых планов. 2263140109220Генеральный директор00Генеральный директор290131524066500958215240665003120390240665002263140181610Отдел кадров00Отдел кадров215265181610Менеджер по торговле00Менеджер по торговле4063365181610Главный бухгалтер00Главный бухгалтер7105652654300051873156350005025390158750Финансовый отдел00Финансовый отдел3672840158750Бухгалтерия00Бухгалтерия133921563500047396406350001644015158750Торговый отдел00Торговый отдел158115158750Отдел по производству товаров00Отдел по производству товаров8636002901950024072852901950033204152095500281559020955004920615220980Группа сбыта товаров00Группа сбыта товаров3406140220980Оптовые склады00Оптовые склады1910715220980Группа закупки товаров00Группа закупки товаров243840220980Транспортный отдел00Транспортный отдел Рис.3. Организационная структура предприятия ООО «Березка».2.2. Формирование бюджетов продаж и производства. Швейная компания ООО «Березка» занимается пошивом женских брюк и комбинезонов. Учетная политика компании для оценки потребленных материалов предусматривает метод ФИФО. Директору компании нужно сформировать генеральный бюджет на 2016 г. Для решения поставленной задачи необходимо использовать следующую информацию (таблица 1). Таблица 1. Баланс ООО «Березка» на 01.01. 2016 г., руб. АктивСумма, руб.ПассивСумма, руб.Основные средства1 710 000Уставный капитал2 113 000Готовая продукция64 000Кредиторская задолженность150 000Запасы материалов109 000Расчеты с бюджетом50 000Дебиторы400 000Касса, расчетный счет30 000ИТОГО2 313 000ИТОГО2 313 000 Директор компании определил план развития фирмы на 2016 год следующим образом (таблица 2): Таблица 2. План развития ООО «Березка» на 2016 год.ПоказателиЕд.изм.Вид продукцииПрогноз реализацииБрюкиКомбинезоныПланируемые продажиЕд.50001000Цена реализации 1 ед.Руб.600800Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периодаПланируемые запасы на конец периодаЕд.110050Планируемая величина прямых расходовШерстьТрикотаж Стоимость материаловРуб./м710Заработная плата производственных рабочихРуб./ч20Планируемая величина запасов материалов на конец периодаМатериалым80002000 Разработаны планируемые величины накладных расходов, они показаны в таблице 3: Таблица 3. Планируемая величина косвенных (накладных) расходов, руб.Статьи расходовСуммаПроизводственные накладные расходы, всего1 200 000Переменные:770 000заработная плата вспомогательных рабочих290 000премии рабочим320 000электроэнергия90 000расходы на содержание и эксплуатацию оборудования70 000Постоянные:430 000амортизация230 000налог на имущество50 000заработная плата мастеров100 000электроэнергия50 000Расходы на конструирование и моделирование, всего 136 000заработная плата105 000материалы31 000Расходы на маркетинг, всего200 000заработная плата130 000реклама30 000командировочные расходы40 000Коммерческие расходы, всего100 000заработная плата60 000аренда, налоги40 000Работа с клиентами, всего60 000заработная плата40 000командировочные расходы20 000Административные расходы, всего374 000заработная плата управляющих155 000содержание административных помещений165 000разное54 000 Собрана информация о наличие материалов и готового товара, которые хранятся на складе организации после прошедшего года. Данные показаны в таблице 4: Таблица 4. Наличие материалов и готовой продукции на складе.ПоказателиЕд.изм.Вид продукции, материалаДанные о наличии материалов на складе на начало периодаМатериалыШерстьТрикотаж Запасы на начало периодам70006000Стоимость запасовРуб.49 00060 000Данные о наличии готовой продукции на складе на начало периодаПродукция БрюкиКомбинезоныНачальные запасыРуб.38 00026 000 Руководством было определено так же и состав прямых расходов, которые включаются в себестоимость товара (таблица 5): Таблица 5. Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции. ПараметрыВид продукцииБрюкиКомбинезоныШерсть, м66Трикотаж, м34Труд производственных рабочих, м46 Формирование бюджета продаж: высшим руководством компании ООО «Березка» планируется бюджет продаж на базе денежных потоков, потребностей в ресурсах, отраженных в натуральных единицах измерения. На базе прогноза продаж был составлен бюджет продаж (таблица 6): Таблица 6. Бюджет продаж.ПродукцияКоличество, шт.Цена за единицу, руб.Итого, руб.Брюки50006003 000 000Комбинезоны1000800800 000Всего--3 800 000 Чтобы исполнить запланированный бюджет продаж, компания должна иметь возможность реализовать планируемое количество швейных изделий, для этого нужное количество необходимо изготовить. Формирование бюджета производства показывает, какое количество единиц товара нужно изготовить для исполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готового товара на уровне, который был запланирован руководством. Бюджет производства высчитывается по формуле: Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года – Запас готовой продукции на начало периода. Бюджет производства компании ООО «Березка» представлен следующим образом (таблица 7): Таблица 7. Бюджет производства.ПоказателиПродукцияБрюкиКомбинезоныПродажи по плану50001000+ планируемые запасы на конец периода110050Всего необходимо61001050- Запасы на начало периода10050Планируемое производство60001000 Для формирования бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах нужно знать следующее: имеющееся количество материалов на складе и расход материалов на единицу товара (таблица 5). На базе этой информации рассчитываются затраты материалов (таблица 8). Таблица 8. Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м.МатериалыБрюки, шт.Комбинезоны, шт.Всего1600011000Шерсть6360006600042000Трикотаж3180004400022000 Затем высчитывается расход материалов в денежных единицах. Для оценки запасов материалов используется метод ФИФО. Запланированная на 2016 год цена материалов указана была в таблице 2. Материальные затраты указаны в таблице 9 (приложение 1): Таблица 9. Бюджет прямых материальных затрат.ПоказателиШерстьТрикотажВсегоВсего потребности в материалах, м4200022000-Использовано из запасов, м70006000-Цена 1 м, руб.710-Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс.руб.49 00060 000109 000Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, м3500016000-Цена 1 м, руб.710-Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, руб.245 000160 000-Общая стоимость материалов, руб.294 000220 000514 000 Бюджет закупок основных материалов отражен в таблице 10 (приложение 2): Таблица 10. Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении.ПоказателиШерстьТрикотажВсегоПотребности в материалах для производства, м4200022000-Запасы материалов на конец периода, м80002000-Всего потребности в материалах, м5000024000-Запасы материалов на начало периода, м70006000-Объем закупок, м4300018000-Цена 1 м, руб.710-Объем закупок материалов, руб.301 000180 000481 000 Для формирования бюджета прямых трудовых затрат необходимы следующие данные: стоимость затраченного труда, которая зависит от типа и количества изготовленного товара, его трудоемкости, системы оплаты труда. Применяя эту информацию, возможно рассчитать бюджет прямых трудозатрат (таблица 11). Таблица 11. Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении.ПоказателиБрюкиКомбинезоныИтогоКоличество произведенной продукции, шт. 60001000-Затраты рабочего времени, ч46-Общие затраты рабочего времени, ч24000600030000Почасовая ставка, руб. 2020-Всего, руб.480 000120 000600 000 Формирование бюджета накладных расходов: основой для распределения накладных затрат между отдельными видами товара на предприятии применяется заработная плата основных производственных рабочих. Планирование накладных расходов тоже производится в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. В таблице 12. показан бюджет, который составлен исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 30 000 ч. Таблица 12. Бюджет накладных расходов.Накладные расходыСумма, руб.Переменные накладные расходы: 770 000заработная плата вспомогательным рабочим290 000премии рабочим320 000двигательная электроэнергия90 000расходы на содержание и эксплуатацию оборудования70 000Постоянные накладные расходы: 430 000амортизация230 000налоги50 000заработная плата мастеров100 000электроэнергия на освещение50 000Всего 1 200 000 Значит, одному часу труда производственных рабочих соответствует 40 рублей накладных расходов (1 200 000: 30 000 = 40). Формирование бюджета запасов готовой продукции на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении осуществляется, в соответствии с учетной политикой ООО «Березка», методом учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это значит, что: себестоимость готовой продукции состоит как из прямых, так и из косвенных производственных и непроизводственных затрат; к концу отчетного периода на складе организации имеется готовый товар, изготовленный в данном отчетном периоде (таблица 13). Таблица 13. Расчет себестоимости готовой продукции в 2016 г. ПоказателиСтоимость единицы затрат, руб.Расходы (брюки)Расходы (комбинезоны)Натур.пок.Руб.Натур.покРуб.Шерсть76 м426 м42Трикотаж103 м304 м40Рабочее время204 ч806 ч120Накладные расходы404 ч1606 ч240ВСЕГО--312-442 Так же рассчитывается величина запасов готовой продукции на конец предстоящего периода (таблица 14). Таблица 14. Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода.ПоказателиЕдиница измеренияКоличествоСтоимость единицы, руб.Итого, руб.Запасы материалов: 76 000Шерстим8000756 000Трикотажам20001020 000Запасы готовой продукции: 365 300Брюкшт.1100312343 200Комбинезоновшт.5044222 100ИТОГО---441 300 Размер запасов в натуральной оценке устанавливается руководством компании. 2.3. Формирование бюджета себестоимости продаж и разработка плана прибылей и убытков. Для формирования бюджета себестоимости продаж используются следующие формулы: Себестоимость реализованной продукции = Запас готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной за планируемый период продукции – запас готовой продукции на конец периода. Себестоимость произведенной за планируемый период продукции = Прямые затраты материалов в планируемом периоде + Прямые затраты труда в планируемом периоде + Накладные расходы за планируемый период. Используя данные разработанных бюджетов, составим бюджет себестоимости продаж (таблица 15, приложение 3): Таблица 15. Бюджет себестоимости продаж.ПоказателиСумма, руб.Запасы готовой продукции на начало периода64 000Затраты материалов514 000Затраты труда600 000Накладные расходы1 200 000Себестоимость произведенной продукции2 314 000Запасы готовой продукции365 300Себестоимость реализованной продукции2 012 700 Формирование бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических затрат. Для разработки и планирования бюджетов административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических затрат использована информация об ожидаемой величине накладных расходов. Все указанные виды административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов не зависят от объема производства. Бюджеты административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических затрат отражены в таблице 16. Таблица 16. Бюджеты административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов. ПоказателиСумма, руб.Бюджет производственных затрат,связанных с конструированием и моделированием, руб.Заработная плата105 000Материалы31 000Итого 136 000Бюджет отдела работы с клиентами, руб.Заработная плата40 000Командировки20 000Итого 60 000Бюджет расходов на маркетинг, руб. Заработная плата130 000Реклама30 000Командировки40 000Итого200 000Бюджет административных расходов, руб. Заработная плата управляющих155 000Содержание административных помещений165 000Разное54 000Итого374 000Бюджет коммерческих расходов, руб. Заработная плата60 000Аренда, налоги40 000Итого100 000 Формирование плана прибылей и убытков есть завершающий этап разработки операционного бюджета компании (таблица 17, приложение 4): Таблица 17. Прогноз прибылей и убытков.ПоказателиСумма, руб.Выручка от продаж3 800 000Себестоимость продаж2 012 700Валовая прибыль1 787 300Операционные расходы: расходы на консультирование и моделирование136 000расходы на маркетинг200 000коммерческие расходы100 000расходы отдела работы с клиентами60 000административные расходы374 000Итого операционных расходов 870 000Прибыль от основной деятельности917 300Налог на прибыль183 460Чистая прибыль733 840 Значит, прибыль компании за 2016 год будет равна 733 840 рублей.