Вход

«Налоги как инструмент государственного регулирования»

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 221407
Дата создания 14 февраля 2017
Страниц 38
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
450руб.
КУПИТЬ

Описание

В условиях рыночной экономики на первый план выходит проблема недостаточности финансовых ресурсов. Одним из способов решения этой проблемы на государственном уровне выступает налоговое регулирование. Налоговое регулирование представляет собой систему мероприятий в области налогообложения, с помощью которых государство вмешивается в рыночную экономику в соответствии с концепцией рыночного роста. Государственное налоговое регулирование воздействует на всю систему экономических отношений общества. Одним из аспектов налогового регулирования является косвенное и подоходное налогообложение населения, с помощью которого государство влияет на платежеспособный спрос. Путем регулирования спроса оно воздействует на производство и предложение товаров, сбережения населения и инвестиции.
Наиболее важно ...

Содержание

Содержание

Введение 4
1. Экономическая сущность налогов 6
1.1. Сущность и принципы налогообложения 6
1.2. Функции налогов 14
1.3. Классификация налогов и их структура 17
2. Роль налогов в государственном регулировании экономики 22
2.1. Налоги в финансовой системе государства 22
2.2. Формы и методы государственного регулирования налоговых отношений 32
Заключение 35
Список использованной литературы 38

Введение

В условиях рыночной экономики на первый план выходит проблема недостаточности финансовых ресурсов. Одним из способов решения этой проблемы на государственном уровне выступает налоговое регулирование. Налоговое регулирование представляет собой систему мероприятий в области налогообложения, с помощью которых государство вмешивается в рыночную экономику в соответствии с концепцией рыночного роста. Государственное налоговое регулирование воздействует на всю систему экономических отношений общества. Одним из аспектов налогового регулирования является косвенное и подоходное налогообложение населения, с помощью которого государство влияет на платежеспособный спрос. Путем регулирования спроса оно воздействует на производство и предложение товаров, сбережения населения и инвестиции.
Наиболее важно й функцией налогов является регулирующая функция. Данная функция реализовывается посредством применения системы налогообложения, выделения бюджетных выплат и дотаций, выплат различных пособий. Налоги являются основным источником бюджетно-финансового регулирования экономики. Изменяя налоги, их ставки и льготы, государство может создавать условия для роста экономики страны в целом и отдельных ее отраслей.
Налогообложение является немаловажным фактором роста для малого бизнеса. Создание специальных фондов финансирования малого бизнеса, упрощенная система налогообложения, предоставление различных льгот – все это является формой поддержки государством данного сектора экономики.
С помощью налогов можно стимулировать либо сдерживать деловую активность, тем самым влияя на развития различных сфер предпринимательской деятельности. Система налогообложения может повысить конкурентоспособность предприятия на рынке проведением протекционистской политики. Налоги являются инструментом воздействия на структуру общественного воспроизводства посредством создания условий для ускоренного накопления капитала в перспективных и важных отраслях. Система налогового регулирования воздействует на все стадии производства и на стадии потребления, затрагивая при этом помимо финансовой также социальную и экологическую сферы.
Актуальность данной темы обусловлена, прежде всего, тем, что на сегодняшний день функции налогов в системе государственного регулирования реализуются не в полной мере. Система налогообложения в Российской Федерации требует серьезного пересмотра, так как от нее в определенной степени зависит дальнейшее экономическое развитие нашей страны.
Целью данной работы является рассмотрение системы налогообложения как инструмента государственного регулирования экономики. Объектом работы являются налоги и их функциональное значение в финансовой сфере страны.
В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:
- дать определение сущности налогов и их функциям;
- описать классификацию и структуру налогов;
- определить место налогов в финансовой системе государства и оценить степень их воздействия;
- проанализировать основные формы и методы государственного регулирования налоговых правоотношений.

Фрагмент работы для ознакомления

Фискальная функция позволяет перераспределить часть валового внутреннего продукта в территориальном и отраслевом срезах.Социальная функция налогов обеспечивается системой мероприятий, направленных на вмешательство государства в процесс экономического и социального развития общества путем неравного налогообложения разных сумм доходов. С помощью данной функции происходит перераспределение доходов между различными категориями населения. Примерами реализации данной функции является прогрессивная шкала налогообложения прибыли, налоговые скидки и акцизы на предметы роскоши.Регулирующая функция налогов находит свое отражение в системе специальных мероприятий в сфере налогообложения, направленных на вмешательство государства в экономические процессы общества. Данная функция предполагает воздействие налогов на различные стороны развития общества, такие как: распределение и перераспределение национального дохода, научно-технический прогресс, спрос и предложение, объем доходов и сбережений населения.Контрольная функция налогов дает возможность государству отслеживать своевременность и полноту внесения в бюджет налоговых поступлений, сопоставлять их размер с потребностями в финансовых ресурсах. С помощью этой функции определяется необходимость реформирования системы налогообложения и бюджетной политики государства.Классификация налогов и их структураПо мере развития систем налогообложения подвергался изменениям характер классификации налогов, появлялись новые признаки налоговых систем. Каждый налог в этой системе предполагает собственную правовую конструкцию и занимает определенное место во всей финансовой системе.Определение места каждого налога в финансовой системе способствует точному установлению механизма его ведения, определению уровней бюджета, куда он зачисляется, перечня налогоплательщиков и объектов, с которых взимается данный платеж. Путем разделения налогов на различные виды налоги объединяются в группы, что позволяет определить их юридическую сущность. Точное определение вида налога помогает правильно распределить налоговую компетенцию Российской Федерации и ее субъектов. В правоприменительной практике разделение налогов на категории играет особую роль, так как это оказывает влияние на объем налоговых обязательств каждого налогоплательщика. Выявлению сущности налога способствует их классификация, проведенная по установленным критериям. [7, c.256]В зависимости от плательщика различают:налоги с организаций — обязательные платежи, взыскиваемые только с организаций, например налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и другие (субъектами налогового права выступают организации, а не юридические лица, все организации относятся к налогоплательщикам вне зависимости от наличия у них статуса юридического лица);налоги с физических лиц — обязательные платежи, взимаемые с физических лиц (например, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц);единые налоги для физических лиц и организаций — обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков вне зависимости от их организационно-правового статуса. Наличие данной категории налогов обусловлено тем, что основным принципом их взимания является наличие собственности (например, земельный налог).В зависимости от формы обложения налоги делятся на:прямые — налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ, которые определяются размером объекта обложения и уплачиваются производителем (налог на прибыль). Прямые налоги в свою очередь делятся на:- личные — налоги, уплачиваемые налогоплательщиком в зависимости от величины полученного дохода и учитывающие финансовую состоятельность плательщика (например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц);- реальные — налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит доход, получение которого только планируется. Ставки этих налогов рассчитываются, на основании результатов деятельности нескольких схожих категорий налогоплательщиков (например, земельный налог, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход);косвенные — налоги, которые взимаются в процессе расходования материальных благ и определяются размером потребления. Они включаются в виде надбавки к цене товара и уплачиваются их потребителем (налог на добавленную стоимость, акцизы). При косвенном налогообложении номинальным плательщиком выступает продавец товара, выступающий посредником между государственной казной и потребителем, а реальным плательщиком является потребитель.По территориальному уровню налоги подразделяются на:федеральные налоги — налоги, устанавливаемые и вводимые в действие федеральным органом власти — Государственной Думой РФ. Перечень федеральных налогов и их ставки являются едиными на всей территории страны и не могут быть изменены местными органами государственной власти. Согласно п. 2 ст. 12 Налогового кодекса РФ федеральные налоги должны устанавливаться непосредственно им (например, акцизы, водный налог, единый социальный налог);налоги субъектов Российской Федерации — налоги, перечисленные в Налоговом Кодексе РФ, но вводимые в действие законодательными органами власти субъектов РФ и обязательные к уплате только на территории данного субъекта РФ (например, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог);местные налоги — налоги, устанавливаемые Налоговым Кодексом РФ, но вводимые в действие законодательными органами местного самоуправления и обязательные к уплате на территории данного муниципального образования (например, налог на имущество физических лиц, земельный налог).В зависимости от канала поступления различают:государственные налоги — налоги, полностью зачисляемые в государственные бюджеты;местные налоги — налоги, полностью зачисляемые в муниципальные бюджеты;пропорциональные налоги — налоги, распределяемые в установленных пропорциях между бюджетами различных уровней;внебюджетные налоги — налоги, поступающие в определенные внебюджетные фонды.В зависимости от характера использования: налоги общего значения - налоги, используемые на общие цели, без конкретизации затрат, на которые они могут быть направлены. К данной категории налогов относится большинство налогов, взимаемых на территории Российской Федерации;целевые налоги - налоги, зачисляемые в целевые внебюджетные фонды и предназначенные для финансирования конкретных мероприятий (например, земельный налог).В зависимости от периодичности взимания:разовые налоги — налоги, уплачиваемые единожды за определенный период при совершении конкретных действий (например, единый налог на вмененный доход);регулярные налоги — налоги, взимаемые через определенные промежутки времени и в течение всего периода деятельности или владения плательщика (налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц).Здесь перечислены не все критерии классификации налогов, но именно они являются основными для юридической характеристики действующих в Российской Федерации. Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщик обязан платить лишь законодательно установленные налоги. Закон должен содержать полный набор сведений о каждом налоге, позволяющий определить:- обязанное лицо, размер платежа и порядок его исполнения;- границы требований государства в отношении имущества налогоплательщика.Иными словами, закон должен содержать полную характеристику налога и порядок его взимания.В случае если в законе данные о налоге являются неполными, неточными или двусмысленными – это может привести к возможности уклонения от уплаты данного налога налогоплательщиком или к нарушению со стороны налоговых органов. В случае отсутствия в законе необходимых сведений налогоплательщик имеет право уплачивать налог удобным для себя способом либо не уплачивать вовсе.Согласно статье 7 Налогового Кодекса РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие его элементы:- налогоплательщик;- объект налогообложения;- налоговая база;- налоговая ставка;- налоговый период;- порядок исчисления налога;- порядок и сроки уплаты налога.Органы местного самоуправления устанавливая региональные налоги закрепляют в нормативно-правовых актах обязательные элементы налогообложения:- налоговая ставка, устанавливаемся в определенных пределах;- порядок и сроки уплаты налога;- форма отчетности по налогу;- налоговые льготы.Роль налогов в государственном регулировании экономикиНалоги в финансовой системе государстваДля каждой экономической формации характерна особая система государственных доходов, которая обусловлена степенью развития товарно-денежных отношений, природой и функциями государства, способом производства. Доходы государства формируются в основном за счет налоговых платежей. Прямые налоги постепенно уступают место личным налогам, в основном походным.Основная часть доходов государства сосредоточена в государственных бюджетах. К основным налогам федерального бюджета относятся: подоходный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины. Доходы местных бюджетов складываются из доходов местного хозяйства, доходов от займов местных органов власти, субсидии центрального правительства. Основные местные налоги – поимущественный и поземельный, а также акцизы. Доходы государственных предприятий формируются из прибыли, правительственных субсидий и кредитов. Фонды государства складываются за счет отдельных налогов и сборов, субсидий из бюджета и займов, добровольных взносов. В некоторых странах фонд государственного медицинского страхования является составной частью государственного бюджета, в других он выступает автономным фондом, который образуется путем обязательных отчислений лиц, работающих по найму, а также субсидий государства.В условиях рыночной экономики налоги выступают основной формой мобилизации государственных доходов. В зависимости от уровня бюджета они составляют от 50 до 80% его доходов. За счет налогов и сборов формируется часть финансовых ресурсов муниципальных и государственных предприятий и части специальных фондов. [6, c. 36-38]Доля национального дохода, который перераспределяется через систему налогов, зависит от функций и задач, стоящих перед государством. На общую величину налоговых выплат влияют следующие факторы: методы и формы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности.Фискальная функция налогов сочетается с регулирующей: формируя централизованные государственные ресурсы, налоги, также воздействуют на отдельные экономические и социальные процессы. Налоги, изымая денежные средства сильных плательщиков, тормозят их накопление и ослабляют стимулы к зарабатыванию средств. Одновременно с этим они формируют бюджет, создавая тем самым условия для развития производства, расширения социальных гарантий и политической стабильности. Денежные средства, изымаемые из сферы производства, направляются на финансирование непроизводственной сферы, что положительно влияет на производство в целом и расширяет спрос.Система налогообложения относится к важным макроэкономическим факторам экономического прогресса. Если налоговая система страны строится на классических принципах, то она способствует созданию благоприятных условий для производства. Таким образом, несмотря на то, что денежная основа налоговых отношений ставит налоги в положение интересного инструмента прямого воздействия на социально-экономические процессы, использование налоговых методов регулирования вступает в противоречие с принципами всеобщности, равенства и нейтральности, чем нарушается функциональная определённость налога.В каждом определенном случае выбирая какую-то льготу, субъект налогового регулирования уменьшает фискальную роль налога и вынужден соизмерять положительные и негативные последствия принимаемого решения.Налоговая политика в условиях рыночной экономики опирается на теоретические постулаты экономики предложения. Суть экономики предложения заключается в усилении в макроэкономической политике роста уровня национального продукта за счет стимулирующей роли сокращения предельной доли налога. Данная теория предлагает радикальное снижение налоговых ставок с целью борьбы с безработицей, ростом теневой экономики, инфляцией. Считается, что отрицательное сальдо бюджета может применяться для уменьшения негативного влияния высоких налогов на деловую активность, которая обеспечивает улучшение экономической конъюнктуры. Предполагается также, что чрезмерное увеличение налоговых ставок на доходы в целом отрицательно воздействует на уровень инвестиций, что может вызвать снижение экономического роста, и в конечном итоге будет сокращен объем налоговых поступлений в бюджет. [20, с. 125] Таким образом, усиление государственного регулирования в сфере налогообложения, которая ориентирована на небольшие налоговые ставки, положительно скажется на увеличении объема производства и повышении производительности, что приведет к росту национального дохода. Государственное регулирование с помощью налогов создает широкие возможности для прогресса экономики и реализации макроэкономических целей. Также система налогообложения является действенным инструментом государственного стимулирования научно-технического прогресса. Государственное финансирование напрямую влияет на вложение средств в научные исследования, а соответствующие налоговые мероприятия косвенно воздействуют на использование дохода от предпринимательской деятельности в тех же целях. При этом государство не вкладывает собственный капитал, а создает необходимые условия для его движения, тем самым помогая различным сферам экономики поддерживать себя.В конце XVIII века представители классической школы экономики считали едва ли не единственной функцией налогов фискальную, и на первый план выходил вопрос принципов их взимания, равномерного или прогрессивного изъятия национального дохода. А.Смит полагал, что каждый индивид лучше других знает свои собственные интересы и вправе свободно им следовать. Продолжая эту мысль он пишет, что человек, который преследует свои интересы, может наиболее действенно служить силам общества нежели чем если бы сознательно стремился служить им. [18, c.28] В своих работах Смит подробно характеризовал функции государства в таких сферах как правосудие, оборона, образование и прочих. В условиях того времени когда роль государства в экономике сводилась лишь к созданию и поддержанию правил игры, роль налогов сводилась лишь к обеспечению средствами достижения поставленных перед обществом целей. Со временем экономические отношения в обществе претерпели преобразования и значительно усложнились, что потребовало корректировки классического учения, определения роли государства и его влияния на различные процессы в обществе, а также корректировки социально-экономических границ налогообложения. В экономической теории возникли новые взгляды на роль системы налогообложения в экономике, связанные с рассмотрением налогов как инструмента регулирования процессов воспроизводства. Одним из факторов, подтолкнувшим ученых к необходимости рассмотрения финансов государства как источника макроэкономической стабильности стала Великая депрессия 1929-1933 года. Новые постулаты Дж. М. Кейнса изложил в своей работе « Общая теория занятости, процента и денег». Налоги стали рассматриваться как инструмент изъятия сбережений населения с целью финансирования инвестиций и текущих расходов государства. Эти положения получили дальнейшее развитие в работах Ф. Тэйлора, Э. Хансена, Р. Харрода, Ф. Неймарка, Г. Халлера, П. Самуэльсона и других ученых. В дальнейшем они были объединены в теорию встроенного бюджетного стабилизатора. , которая рассматривала налоги и государственные расходы инструментом государственной политики, направленной на сглаживание этапов экономического цикла. На смену кейнсианству в экономическую теорию пришло неоклассической направление. Представители данной школы, считая основной задачей государственной политики в сфере экономики устранение препятствий, которые мешают установлению законов рыночной конкуренции, выступали за снижение налогов, так как они сдерживали, по их мнению, предпринимательскую инициативу и тормозили инвестиционные процессы. В период экономического кризиса 1929-1933 года, а также после второй мировой войны налоги применялись западными странами в качестве инструмента реализации промышленного и социального аспектов государственной политики. Это позволило выделить регулирующую функцию налоговой системы. На практике успешность ее реализации демонстрируют многочисленные мероприятия по реорганизации налоговых систем в 1950-80 гг в странах Европы, США, Японии, Канаде и других. Налоговые реформы стали факторами увеличения продолжительности этапа экономического подъема. Проведение стимулирующей налоговой политики частного капитала, снижение подоходного и косвенного налогов способствовали обновлению производственных фондов.В качестве показателя, отражающего результаты деятельности каждого хозяйствующего субъекта или целых отраслей, обычно применяется не абсолютная, а относительная прибыль. Использование математического аппарата позволило сделать вывод о том, что в стабильной экономике степень воздействия налогов на уровне отдельного хозяйствующего субъекта определяется тем, насколько вынуждают хозяйствующего субъекта изыскивать дополнительные ресурсы сверх определяющих естественный уровень производства. Теоретический анализ и конкретный исторический опыт различных стран позволяет выделить регулирующую функцию налогов, посредством которой государство оказывает воздействие на экономические процессы в стране. С позиции данной функции налоги являются инструментом государственного регулирования деловой активности в национальной экономике, путем изменения доли налогового изъятия доходов хозяйствующих субъектов. Практически данная функция налогов проявляется в качестве как стимулирующих, так и сдерживающих мер. Если основной целью государственной политики является ускорение темпов экономического роста, реформирование налоговой системы должно быть направлено на повышение деловой активности посредством снижения доли доходов, изымаемой у хозяйствующих субъектов. В случае, когда наряду с количественным ростом важен и качественный, влияние налогов следует дифференцировать по отдельным отраслям экономики. При этом задачам экономического роста не противоречит избирательное применение сдерживающих мер налогового регулирования. Например, увеличение доли изымаемой прибыли может быть направлено в качестве антимонопольной меры на выравнивание конкуренции, а также на ограничение производства отдельных товаров, неблагоприятных с позиций каких-либо аспектов государственной политики. Оптимальность системы налогообложения определяется степенью ее функционирования как результата компромисса интересов государства и плательщиков. Другими словами, оптимальная налоговая система должна не только реализовывать фискальную функцию, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, но и реализовывать регулирующую функцию - не снижать при этом стимулы хозяйствующих субъектов к предпринимательской деятельности и не препятствовать поиску путей повышения эффективности предпринимательства. Одной из важных характеристик системы налогообложения, которая позволяет делать выводы об оптимальности, является степень налоговой нагрузки. Показатель степени налоговой нагрузки является достаточно важным измерителем качества налоговой системы конкретного государства. С одной стороны налоги не должны быть такими низкими, что они не позволяют государству качественно исполнять зависящие от них функции, а с другой - такими высокими, что это делает невозможным процесс расширенного воспроизводства хозяйствующих субъектов. Общепринятым на макроэкономическом уровне считается определение налоговой нагрузки как доли налоговых платежей в национальном доходе.

Список литературы

Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (с изменениями на 21 июля 2014 года)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями на 29 декабря 2014 года) (редакция, действующая с 22 января 2015 года)
3. Абрамов, В.А. Упрощенная система налогообложения / В.А. Абрамов. - 10-е изд., перераб. - М. : Ось-89, 2010.- 288 с.
4. Александров, И.М. Налоги и налогообложение : учебник / И.М. Александров ; изд.-торг. корпорация «Дашков и К». - 10-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2010. - 227 с.
5. Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. – М.: ООО НПО Вычислительная математика и информатика, 2009.
6. Грибкова Н.Б. Налоговый механизм стимулирования инвестиций в России и роль амортизационной политики в нем// Финансы – 2009 -№5 – 165c.
7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложения: учеб. пособие, 2 изд., перераб и доп. – М: ИНФРА-М, 2009.-320с.
8. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М. : Эксмо, 2010. - 240 с.
9. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение : учебное пособие / B. Р. Захарьин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Инфра-М, 2011. - 320 с.
10. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: учебное пособие для вузов. –М: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 215с.
11. Колпакова Г.М. Налоговая система РФ. – М: ИНФРА-М, 2009
12. Крылова Н.С. Налоговое регулирование в федеративных государствах: конституционно-правовые аспекты // Гос-во и право – 2009 - №6 – с. 66-74
13. Маслова Д.В. Налоговый кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль// Финансы. № 3. 2008.
14. Опыт теории налогов. У истоков финансового права. Золотые страницы финансового права России - М. Стаут, 2003. – 456с.
15. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика / В.Г. Пансков. - М. : Юрайт, 2011. - 688 с.
16. Перов А.В., Толкушкин А.В., Налоги и налогообложение: учеб пособие. – 3-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2008.- 670с.
17. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для студ. сред. проф. образования / О.В.Скворцов, Н.О. Скворцова. - 8-е изд., испр. - М. : Издательский центр «Академия», 2010. - 224 с.
18. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов М. Соцэкгиз, 1992. – 556с.
19. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2009.
20. Шамхалов Ф.И. Государство и экономика - власть и бизнес. Отд. экон. РАН. -М. Экономика, 2005. – 225с.
21. Налоги: вопросы и ответы // Финансы -2008 - №8 – с.50-52
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00509
© Рефератбанк, 2002 - 2024