Управления денежными потоками организации на примере ООО «Югра-Неон»

Цель выпускной квалификационной работы – на основе анализа управления денежными потоками выявить резервы для повышения эффективности управления денежными потоками предприятия (на примере ООО «Югра-Неон»).
Достижение данной цели определило необходимость решения следующих задач:
- изучить теоретические основы управления денежными потоками предприятия;
- дать организационно-экономическую характеристику предприятия ООО «Югра-Неон»;
- провести анализ денежных потоков ООО «Югра-Неон» за период 2012-2014 г.г.
- выявить резервы повышения эффективности управления денежными потоками ООО «Югра-Неон»
Объектом выпускной квалификационной работы является управление денежными потоками предприятия ООО «Югра-Неон».
Исследование основано на документально подтвержденных данных о деятельности ООО «Югра-Нео ...

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 3
Глава 1 Теоретические основы управления денежными потоками 7
1.1 Понятие и классификация денежных потоков предприятия 7
1.2 Методы расчета потоков денежных средств предприятия 12
1.3 Понятие управления денежными потоками 21
Глава 2 Управление денежными потоками ООО «ЮГРА-НЕОН» в 2012-2014 г.г. 34
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Югра-Неон» 34
2.2 Анализ управления денежными потоками ООО «Югра-Неон» в 2012 – 2014 г.г. 466
2.3 Резервы повышения эффективности управления денежными потоками ООО «Югра-Неон» в 2012-2014 г.г. 555
Глава 3 Разработка и обоснование решений по эффективному управлению денежными потоками ООО «Югра-Неон» 63
3.1 Оценка состояния денежных потоков ООО «Югра-Неон» 63
3.2 Анализ основных показателей движения денежных потоков ООО «Югра-Неон» 65
3.3 Обоснование решений по эффективному управлению денежными потоками ООО «Югра-Неон» 70
Заключение 76
Список литературы 80
Приложение 1 85
Приложение 2 87
Приложение 3 89

ВВЕДЕНИЕ
Процессы, происходящие в российской экономике в последние десятилетия, наглядно доказывают, что экономическая и социальная стабильность общества зависит от финансовой устойчивости предприятий. Одним из важнейших признаков финансовой устойчивости является способность предприятия генерировать денежные потоки. Наличие денег у предприятия определяет возможность его выживания и направления дальнейшего развития.
Денежные средства - ограниченный ресурс, поэтому важным является создание на предприятиях механизма эффективного управления их денежными потоками. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управля емому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.
Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличение потребности в кредите.
Таким образом, целью такого управления является поддержание оптимального остатка денежных средств путем обеспечения сбалансированности их поступления и расходования. В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации (внешней или внутренней) достичь поставленной цели можно, лишь опираясь на теоретические и методические разработки в области управления денежными потоками, которое включает в себя и их экономический анализ как одну из важнейших функций управления.
Актуальность рассматриваемой темы обуславливается тем, что сегодня на предприятии нужно так организовать производство, чтобы фактически обеспечить приемлемый уровень себестоимости и возможность ее постоянного снижения. Поэтому акценты в управлении затратами должны переноситься с трудоемких расчетов по распределению косвенных расходов и определению точной фактической себестоимости на прогнозные расчеты себестоимости, составление обоснованных нормативных (плановых) калькуляций, организацию контроля их соблюдения в процессе производства, анализ издержек по местам их возникновения и т. д.
Резервом роста эффективности деятельности любой организации, а тем более коммерческой, и обеспечением конкурентоспособности производимой ею продукции (оказываемых услуг) является снижение затрат, так как они напрямую влияют на конечные результаты деятельности организации и «запас» ее конкурентоспособности.
Основные моменты производства трансформируются в продукт труда, а интенсивность их участия в создании продукта формирует издержки. Таким образом, себестоимость продукции (работ, услуг) занимает превалирующее место в деятельности организации, и поэтому так актуальна проблема управления уровнем затрат. Взаимосвязи между отдельными моментами производства формируются под влиянием факторов, определяемых внешней и внутренней средой, возможностями организации и так далее. Таким образом, проблема эффективного управления затратами выходит на уровень первоочередных проблем, связанных с эффективным управлением деятельностью организации.
Себестоимость продукции является основой для принятия большого числа управленческих решений:
−какую установить цену на продукцию, работы и услуги;
−производить или покупать комплектующие изделия;
−выпуск какой продукции продолжать, а какой прекратить и т. д.
Планирование и контроль себестоимости, цен на продукцию, работы и услуги, определение величины предполагаемой прибыли важны для каждой организации.
Управление денежными потоками на предприятии включает задачу не просто обеспечить исчисление фактической себестоимости продукции, работ или услуг, а сформировать такие данные о себестоимости, которые в рыночных условиях работы предприятия были бы полезны его менеджменту для принятия решений о возможностях управления себестоимостью. При этом в качестве целей управления себестоимостью можно назвать ее стабилизацию во времени, оптимизацию структуры затрат, снижение издержек без ущерба качеству товара и т. д.
Цель выпускной квалификационной работы – на основе анализа управления денежными потоками выявить резервы для повышения эффективности управления денежными потоками предприятия (на примере ООО «Югра-Неон»).
Достижение данной цели определило необходимость решения следующих задач:
- изучить теоретические основы управления денежными потоками предприятия;
- дать организационно-экономическую характеристику предприятия ООО «Югра-Неон»;
- провести анализ денежных потоков ООО «Югра-Неон» за период 2012-2014 г.г.
- выявить резервы повышения эффективности управления денежными потоками ООО «Югра-Неон»
Объектом выпускной квалификационной работы является управление денежными потоками предприятия ООО «Югра-Неон».
Исследование основано на документально подтвержденных данных о деятельности ООО «Югра-Неон» за 2012–2014гг.
Теоретической базой при написании выпускной квалификационной работы послужили учебники и учебные пособия по финансовому менеджменту и экономическому анализу И.А. Бланка, А.Ф. Ионовой, В.В. Ковалева и др., а также материалы периодических изданий за последние пять лет, таких как «Финансы», «Экономика и жизнь» и «ЭКО».
Для подготовки дипломной работы использовались документально подтвержденные материалы экономической деятельности предприятия, финансово-бухгалтерская отчетность, внутренние документы ООО «Югра-Неон» в части, не нарушающие коммерческой тайны, а также материалы официального сайта предприятия.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников и литературы и приложений.
Первый раздел работы посвящен содержанию и методам расчета потоков денежных средств предприятия. В нем дается понятие и классификация денежных потоков предприятия, а так же понятие управления денежными потоками предприятии.
Во втором разделе дается организационно-экономическая характеристика ООО «Югра-Неон», проводится анализ управления денежными потоками ООО «Югра-Неон» в 2012–2014 г.г. рассматриваются резервы повышения эффективности управления денежными потоками ООО «Югра-Неон» в 2012-2014 г.г
В третьем разделе рассматривается оценка состояния денежных потоков ООО «Югра-Неон» проводится анализ основных показателей движения денежных потоков ООО «Югра-Неон», а также предлагается обоснование решений по эффективному управлению денежными потоками ООО «Югра-Неон»

д.Соответственно строится и система материального поощрения, ориентированная, прежде всего на достижение высоких показателей каждой подструктуры. При этом итоговая, общая результативность предприятия принимает второстепенный характер, потому как подразумевается, что каждая часть стремится максимально эффективно реализовать свои функции.Такая структура строится на системообразующих вертикальных связях, которые можно разделить на два вида:• Основные (линейные), с помощью которых руководством осуществляется непосредственное управление подчиненными. Линейным руководителем определяются основные задания для конкретного исполнителя в конкретном моменте времени. Направление этих связей сверху вниз, их регулируют различные распоряжения, указы и приказы.• Дополнительные (функциональные) могут быть охарактеризованы как совещательные. Эти связи позволяют организационным подразделениям осуществлять указания в отношении работников нижестоящего уровня в рамках имеющейся компетенции.Линейно-функциональную структуру можно назвать достаточно распространенной, но её использование оправдано в малых и средних предприятиях, производящих узкий ассортимент товаров или выполняющих ряд конкретных услуг в относительно постоянной внешней среде [27].Определим группы достоинств и недостатков используемой организационно-функциональной структуры. К положительным моментам стоит отнести следующее:- такая структура возлагает на плечи руководителя предприятия значительную ответственность итоговые результаты деятельности;- содействует увеличению результативности применения различных типов рабочей силы;- упрощает профессиональную подготовку;- позволяет сотрудникам иметь возможность карьерного роста;- облегчает механизм контроля функционирования отдельных подразделений и исполнителей.Однако существует и ряд отрицательных черт:- вопрос получения прибыли во многом становится предметом ответственности высшего руководства организации;- возможность усложнения в процессах согласования действий функциональных подразделений;- не исключено замедление механизма утверждения и исполнения каких-либо решений;- структуру нельзя характеризовать как гибкую, так как её функционирование регулируется широким спектром принципов и правил.Итак, руководство организацией осуществляется генеральным директором, действующим в рамках Устава общества. К его полномочиям относится распоряжение собственностью организации, издание приказов и указов, принятие и увольнение работников, соответствующие штатному расписанию, кроме того он может применять в отношении работников меры поощрительного и взыскательного характера в рамках трудового законодательства и внутренних правил трудового распорядка и совершать ряд других действий, способствующих достижению целей и задач компании.Служба бухгалтерского учёта осуществляет организацию первичного учёта, бухгалтерский учёт, финансовую деятельность, статистическую и бухгалтерскую отчётность, контроль над сохранностью собственности, соблюдением экономии трудовых, материальных и денежных ресурсов. Руководство бухгалтерской службой ведет главный бухгалтер, назначение которого производит директор.ООО «Югра-Неон» применяет журнально-ордерную форму бухгалтерского учета, данные которого обрабатываются с помощь компьютерного оборудования. Ведение бухгалтерского учета происходит автоматизированным способом с применением программного продукта «1С:Бухгалтерия». Для внесения изменений в структуре рабочего плана счетов необходимо их утверждение директором.Положения об учетной политике в ООО «Югра-Неон» разработано в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового и гражданского законодательства РФ.Далее рассмотрим экономические показатели деятельности предприятия и дадим общую оценку её эффективности. В таблице 1 представлены значения основных экономических показателей в 2012-2014 годах, абсолютные отклонения и темпы их роста.Данные таблицы показывают, что объем выполняемых предприятием работ и оказываемых услуг в стоимостном выражении вырос за два года на 68 389 тыс. руб. или на 152,5%, представлено на рисунке 1. Таблица 1 – Основные показатели деятельности ООО «Югра-Неон» за 2012-2014 гг.ПоказательГодыАбсолютное отклонение (2014/2012), тыс. руб.Темп роста, %201220132014Выручка, тыс. руб.13026912854619865868389152,50Себестоимость продаж, тыс. руб.12290612314419246869562156,60Валовая прибыль, тыс. руб.736354026190-117384,07Прибыль до налогообложения, тыс. руб.87384829132040333,68Чистая прибыль, тыс. руб.25262521081856836,51Среднесписочная численность работников, чел.3644448122,22Расходы на оплату труда, тыс. руб.4466(6)5206(8)8212(7)3746183,88Производительность труда, тыс.руб.361929224515896124,76Рис. 1. Изменение величины денежных средств в ООО «Югра-Неон» за 2012–2014 гг.Темп роста себестоимости выше этого значения (составил 156,6 %), в рассматриваемом периоде она увеличилась на 69 562 тыс. руб., что привело к уменьшению валовой прибыли за рассматриваемый период на 15,93%.Тем не менее, показатели прибыли до налогообложения и чистой прибыли демонстрируют стремительный рост: в абсолютном значении чистая прибыль увеличилась на 1 856 тыс. руб., с 252 тыс. руб. в 2012 до 2 108 тыс. руб. в 2014 году, т.е. более чем в 8 раз, показано на рисунке 2.Рис. 2. Изменение чистой прибыли в ООО «Югра-Неон» за 2012–2014 гг.Численность работников за период увеличилась единожды в 2013 году на 8 человек, однако данные говорят о том, что фонд оплаты труда хоть и имеет прямую связь с этим показателем, но изменяется и под влиянием ряда других факторов. Основной рост расходов на оплату труда произошел в 2014 году – на 3 006 тыс. руб., и связан он с ростом трудовой нагрузки и соответствующим повышением производительности труда (за весь период она увеличилась на 24,76%, а за период 2013-2014 годов – на 54,52%).Основные средства предприятия составляют основу его материально-технической базы, их целесообразный рост и совершенствование являются важными условиями повышения качества и конкурентоспособности выполняемых работ. Общие данные о средствах производства и основных фондах представлены в таблице 2.Повышение стоимости основных производственных фондов за рассматриваемый период более чем в два раза говорит об увеличении объемов и темпов производства. Устойчивый и значительный рост показателя фондовооруженности (стоимость основных производственных фондов в расчете на одного среднегодового работника) отражает тенденцию замещения ручного труда техническим, повышение степени механизации и автоматизации производства.Таблица 2 – Наличие средств производства и оснащенность основными фондамиПоказатели2012г.2013г.2014г.Абсолютное отклонение (2014/2012), тыс. рубТемп роста (2014/2012), %Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб8544145301902610428222,68Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб37802433635563317831147,17Среднегодовая стоимость всех средств производства, тыс. Руб46346578937465928313161,09Численность работников, чел3644448122,22Фондовооруженность, тыс. руб/чел237330432195182,19В таблице 3 представлены соотношения групп активов и пассивов ООО «Югра-Неон» за 2012 – 2014 г.г. За рассматриваемый период баланс предприятия ни разу не достиг абсолютной ликвидности – не соблюдаются первое и последнее соотношения.Первые два соотношения характеризуют текущую ликвидность, и возможно так же сравнивать между собой суммы (А1 + А2) и (П1 + П2), однако даже в этом случае приходится говорить о неустойчивом финансовом положении, так как разница между этими суммами значительно сократилась в 2013 г., но вновь возросла в 2014 году.Третье соотношение характеризует перспективную ликвидность, и в связи с тем, что предприятие не использует долгосрочные обязательства, здесь можно говорить о достаточном количестве медленно реализуемых активов.Таблица 3 – Оценка ликвидности баланса ООО «Югра-Неон» за 2012- 2014 г.г.Активы по степени ликвидностиПоказательСоотношениеПассивы по сроку погашенияПоказатель2012 г.А1621<П157793А220939>П21951А329340>П30А410740>П424862013 г.А17580<П151381А217137>П2152А311109>П30А418320>П426132014 г.А111876<П188474А249740>П21361А312694>П30А419732>П44747По четвертому соотношению можно судить о достаточности собственных средств. И здесь ситуация вновь может быть охарактеризована негативно – не выполняется минимальное условие финансовой устойчивости организации.Таким образом, уместно предположить, что предприятие проводит неэффективную финансовую политику, либо, что более вероятно, испытывает трудности, связанные с основной деятельностью.Для более полной оценки ликвидности баланса был рассчитан ряд аналитических показателей – коэффициентов ликвидности; результаты расчетов представлены в таблице 4.С помощью коэффициента текущей ликвидности определяется достаточность средств, которые предприятие может использовать, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства в течение года. Зачастую он считается основным показателем платежеспособности предприятия. В данном случае оно несколько ниже нормы, но его значение не является критическим.Таблица 4 – Коэффициенты ликвидности ООО «Югра-Неон» в 2012- 2014 г.г.КоэффициентНормальное значение2012 г.2013 г.2014 г.Коэффициент текущей ликвидности1 - 20,850,700,83Коэффициент быстрой ликвидности0,7 – 1,50,360,480,69Коэффициент абсолютной ликвидности≥ 0,20,010,150,13Общий показатель ликвидности баланса≥ 10,340,380,45Коэффициент обеспеченности собственными средствами≥ 0,1-0,16-0,44-0,20Коэффициент быстрой ликвидности показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. В анализируемом периоде он практически достиг нормы только в 2014 году.Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Нормативного значения в периоде он не достиг, однако его рост по сравнению с 2012 годом может быть оценен положительно.Комплексную оценку целесообразно осуществлять с использованием общего показателя ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств с применением весовых коэффициентов. Его значение существенно ниже нормы, но наблюдается устойчивая тенденция к повышению.Не соответствует норме и значение коэффициента обеспеченности собственными средствами, хотя оно и увеличилось в 2014 по сравнению с 2013 годом.Таким образом, можно сделать выводы о нестабильном положении предприятия. Общая оценка финансового состояния организации была произведена по пяти коэффициентам, лишь один из которых почти достиг нормы, и еще по одному наблюдается устойчивая положительная динамика.Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.- наличие общих собственных оборотных средств (СОС);- наличие функционирующего капитала (КФ);- общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ)Им соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования, значения которых позволяют определить тип финансового состояния предприятия (см. табл. 5).Таблица 5 – Основные типы финансового состояния предприятияПоказателиТип финансовой ситуацииАбсолютная независимостьНормальная независимостьНеустойчивое состояниеКризисное состояниеИзлишек (недостаток) СОС (ФСОС)ФСОС > 0ФСОС < 0ФСОС < 0ФСОС < 0Излишек (недостаток) КФ (ФКФ)ФКФ > 0ФКФ > 0ФКФ < 0ФКФ < 0Излишек (недостаток) ОИ (ФОИ)ФОИ > 0ФОИ > 0ФОИ > 0ФОИ < 0Для предприятия «Югра-Неон» эти показатели в рамках анализируемого периода будут выглядеть следующим образом:Таблица 6 – Определение финансового состояния ООО «Югра-Неон» в 2012- 2014 г.г.Показатели2012г.2013г.2014г.ФСОС-37414-26808-24245ФКФ-37414-26808-24245ФОИ217402472528316Данные позволяют сделать вывод о том, что на протяжении трех лет финансовое положение предприятия характеризуется как неустойчивое. И хотя, в течение всего периода наблюдается недостаток собственных оборотных средств и функционирующего капитала, стоит отметить положительную тенденцию, т.е. постепенное сокращение указанных дефицитов.Далее продолжим анализ деятельности предприятия в рамках управления денежными потоками и сопоставим полученные выводы с уже имеющимися результатами.2.2 Анализ управления денежными потоками ООО «Югра-Неон» в 2012 – 2014 г.г.Одно из направлений управления финансами предприятия - эффективное управление потоками денежных средств. Необходимо учитывать, что полная оценка финансового состояния предприятия невозможна без анализа потоков денежных средств [9, с. 74]. При этом одна из важнейших задач управления потоками денежных средств заключается в выявлении взаимосвязи между этими потоками и прибылью, то есть, является ли полученная прибыль результатом эффективных потоков денежных средств или это результат каких-либо других факторов. Денежные потоки предприятия подразделяются на оттоки и притоки средств и подразделяются на виды деятельности: основная деятельность, инвестиционная и финансовая [6, с. 56]. К притоку основной деятельности относят выручку от реализации продукции, поступление от дебиторской задолженности, поступление от продажи материальных ценностей, бартера, авансы покупателей. Отток денежных средств основной деятельности – это платежи поставщикам, выплата заработной платы, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, платежи процентов за кредит, выплаты по фонду потребления, погашение кредиторской задолженности.В инвестиционной деятельности приток денежных средств – это продажа основных фондов, нематериальных активов, незавершенного строительства, поступление средств от продажи долгосрочных финансовых вложений, дивиденды, проценты от долгосрочных финансовых вложений. При оттоке инвестиционной деятельности денежные средства уходят в капитальные вложения на развитие производства и в долгосрочные финансовые вложения.Финансовая деятельность притока – краткосрочные кредиты и займы, долгосрочные кредиты и займы, поступление средств от эмиссии акций, поступление средством продажи и оплаты векселей, целевое финансирование. Отток при этой деятельности – это погашение краткосрочных кредитов займов, погашение долгосрочных кредитов и займов, выплата дивидендов, оплата векселей. Анализ денежных потоков связан с выяснением причин, повлиявших на: увеличение притока денежных средств; уменьшение их притока; увеличение их оттока; уменьшение их оттока.Анализ денежных потоков имеет массу целей и областей применения, но ключевые его задачи сводятся к тому, чтобы выявить, является ли достаточным уровень, в соответствии с которым формируются денежные средства, определить эффективно ли они используются, и сбалансированы ли денежные потоки предприятия в аспектах объема и времени. Тем самым формируются возможности контроля текущей платежеспособности, принятия оперативных решений в области управления потоками денежных средств, сопоставления причин изменений финансовых результатов и денежных средств.Для анализа была сформирована таблица, на основе данных отчетов о движении денежных средств за 2012-2014 г.г. (см. Приложение 1). Она позволяет изучить динамику основных показателей, а так же удельный вес каждого из них в общей сумме оттока или притока и изменение за период.Из данных таблицы видно, что чистый денежный поток предприятия за рассматриваемый период увеличился почти на 12 млн. руб., что может быть оценено, как положительный факт. Практически полностью это увеличение можно отнести на 2013 год, в котором по сравнению с предыдущим периодом показатель вырос более чем в 2 раза. Чистый денежный поток от финансовой деятельности изменялся незначительно – за весь период на 567 тыс. руб., инвестиционную деятельность предприятие не осуществляет. Таким образом увеличение общего чистого денежного потока обусловлено ростом денежных поступлений от основной деятельности (на 11 331 тыс. руб.). За анализируемый период величина денежных средств, получаемых от заказчиков и покупателей возросла на 28 673 тыс. руб., а доля этого показателя в общем поступлении средств увеличилась на 4,61% и составила в 2014 году 82,12%. Увеличение этого потока оценивается положительно, т.к. связано с расширением объемов осуществляемых строительных работ, что стало возможным при расширении рабочего коллектива, росте производительности труда и принятии большего объема заказов.В то же время произошло сокращение величины прочих доходов на 3876 тыс. руб.; их доля сократилась на 7,34%. Уменьшились поступления от займов и кредитов: в абсолютной величине – на 1079 тыс.руб., удельный – вес на 2,87%.Что касается структуры расходов денежных средств, то здесь наибольшая составляющая представлена, естественно, затратами на оплату товаров, работ и услуг; их доля хоть и менялась в течение периода, но в целом разница составила всего 0,57% в сторону уменьшения. Тем не менее, в стоимостном выражении этот показатель вырос на 14304 тыс.руб. и составил 53909 тыс.руб. или чуть более 75% от всех расходов.Расходы на оплату труда в рассматриваемом периоде стабильно росли с 4466 тыс.руб. в 2012 году до 8212 тыс.руб. в 2014 г.. Кроме того на 2,91% возрос их удельный вес.Прочие расходы в основной деятельности изменились незначительно (увеличились на 875 тыс. руб.), и уменьшение их удельного веса связано со структурным изменением расходов в пользу роста затрат на оплату труда. Это можно считать положительным явлением.Произведем расчет коэффициента корреляции по данным таблицы 3 (см. табл. 7 и табл. 8).Таблица 7 – Расчет показателей для определения коэффициента корреляции денежных потоков предприятия за 2012—2014 г.г. (тыс. руб.)Годыxiyi(xi - )(yi - )(xi - )* (yi - )(xi - )^2(yi - )^220126381252329-23149,33-15288,67353922440,89535891633,78233743328,4420131019257875814963,6711140,33166700234,56223911320,11124107026,78201495147717668185,674148,3333956873,8967005138,7817208669,44Итого:----554579549,33826808092,67375059024,67Таблица 8 – Динамика коэффициента платежеспособностиПоказательГодыИзменение за анализируемый период201220132014Коэффициент платежеспособности1,2251,2951,4060,18Коэффициенты платежеспособности дают возможность определить, сможет ли компания обеспечить за определенный период выплаты денежных средств за счет остатка их на счетах, в кассе и притоков за тот же период. Необходимо, чтобы значение коэффициента было не менее 1. Как видно из таблицы в анализируемом периоде показатель соответствует норме, имеет устойчивый рост и говорит о довольно уверенном запасе платежеспособности. Его существенный рост в 2014 году отчасти обусловлен значительным остатком денежных средств на счетах организации в начале периода, однако даже если бы он не был столь большим, динамика коэффициента сохранила бы положительный характер.В практическом анализе применяется коэффициент покрытия процентов, который характеризует способность организации обслуживать свои долговые обязательства [18, с.93]. Он находится по формуле:КПП = Бухгалтерская прибыль / Проценты к уплатеТаблица 9 – Покрытие процентовПоказательГодыИзменение за анализируемый период201220132014Покрытие процентов17,99935,7817,78Как видно из таблицы 8 предприятие «Югра-Неон» не испытывает трудностей с выплатой процентов по своим обязательствам – неустойчивость в этом вопросе может быть обусловлена значением показателя 1,5 и ниже.Коэффициент отражает число периодов (лет), по истечении которых за счет чистого денежного потока от текущей деятельности, т.е. за счет собственных сил предприятия, могут быть погашены его долги. Чем меньше показатель, тем организация считается более ликвидной.