НДФЛ: объект обложения, порядок исчисления, особенности

Так же есть презентация. Целью данной работы является рассмотрение объекта обложения НДФЛ, порядок его исчисления.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть объект обложения НДФЛ;
- изучить порядок и особенности исчисления НДФЛ;
- особенности и изменения исчисление НДФЛ в 2016 году.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников. ...

Введение……………………………………………………………………… 3
1 Объект налогообложения НДФЛ………………………………………… 4
2 Порядок и особенности исчисления НДФЛ………………………………. 8
3 Особенности и изменения исчисления НДФЛ в 2016 году……………… 14
Заключение…………………………………………………………………… 18
Список использованных источников………………………………………. 20

Ввиду сложности исследуемой темы, ее многоаспектности и многогранности, порядок начисления и уплаты налога на доходы физических лиц является широко обсуждаемым в современной научной и практической литературе. В качестве базы для написания работы использовалось действующее российское законодательство, комментарии к нему, а также статьи из специализированных бухгалтерских журналов, широко обсуждающих проблемы порядка начисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.Налоговым кодексом РФ предусмотрен один вид налоговых льгот — доходы, не подлежащие налогообложению: ст. 217 определен 41 вид доходов, не подлежащих налогообложению (государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством и т. д.).Налоговым периодом признается календарный год.Налоговым кодексом РФ предусмотрены четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.Стандартные налоговые вычеты устанавливаются различным категориям налогоплательщиков в размере 3000 руб., 1000 руб., 500 руб., 400 руб. за каждый месяц налогового периода в соответствии со ст. 218 НКРФ.Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.Социальные налоговые вычеты установлены ст. 219 НК РФ. Предоставляются они на основании письменного заявления, копий документов, подтверждающих право на социальный налоговый вычет при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.Имущественные налоговые вычеты установлены ст. 220 НК РФ. Предоставляются они на основании письменного заявления налогоплательщика, подтверждающих документов при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.Имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, может быть предоставлен до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права на имущественный налоговый вычет налоговым органом.Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, выполнением работ, оказанием услуг в соответствии со ст. 221 НКРФ.При отсутствии подтверждающих документов установлены нормативы затрат в процентах к сумме начисленного дохода (от 20% до 40%) и в зависимости от категории налогоплательщиков, имеющих право на профессиональные налоговые вычеты.Налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 9, 13, 15, 30 и 35% в зависимости от вида доходов:1) 9% - в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.; от долевого участия в деятельности организаций, полученныхв виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;2) 15% - в отношении доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;3) 30% - все доходы, получаемые  физическими  лицами,     не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением нижеперечисленных:- доходы, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций (15%);- доходы, получаемые от осуществления трудовой     деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ, доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (13%);4) 35% - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в части превышения 4000 руб.;- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения:- по рублевым вкладам — ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на пять процентных пунктов;- по вкладам в иностранной валюте — 9% годовых;- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров:- суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьихдействующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода;- суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами в иностранной валюте в размере 9% годовых;5) 13% - по всем остальным доходам.Датой фактического получения дохода определяется как день:День получения доходаПри получении доходовПоследний день месяца, за который начислен доходВ виде оплаты труда за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом)Выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лицИных доходов в денежной формеДень получения доходаПри получении доходовПередачи доходов в натуральной формеИных доходов в натуральной формеУплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумагВ виде материальной выгодыПри исчислении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, необходимо учесть следующее:- уменьшению на суммы налоговых вычетов подлежат только доходы, облагаемые по ставке 13%;- если сумма налоговых вычетов равна или превышает сумму дохода, то налоговая база считается равной нулю.Как правило, налог исчисляется и уплачивается налоговыми агентами. Налоговыми агентами являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, выплачивающие доходы своим работникам, т. е. источники выплат.Вместе с тем индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, имеют доход от своей деятельности и налог по нему исчисляют и уплачивают сами.Кроме того, и сами физические лица могут иметь доход от лиц, не являющихся налоговыми агентами, либо дохода при выплате которого налоговыми агентами не была удержана сумма налога, и обязанности по уплате НДФЛ ложатся в этих случаях на физических лиц.Порядок исчисления, а также порядок и сроки уплаты налога производятся в соответствии со ст. 225, 226 и 227 НК РФ.Налоговая декларация в обязательном порядке представляется следующими налогоплательщиками:- индивидуальными предпринимателями;- нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством РФ порядке частной практикой;- физическими лицами:- получившими суммы вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договора аренды любого имущества;- получившими суммы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав;- налоговыми резидентами РФ, получающими доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;- получающими другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;- получающими выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);- получающими доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;- получающими от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению.Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом Минфина России.Налоговая декларация на сумму предполагаемого дохода (индивидуальными предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой) предоставляется по форме 4-НДФЛ.Налоговые агенты предоставляют в налоговый орган по месту своего учета в срок до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сведения о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ и реестр сведений о доходах физических лиц по форме, утвержденной приказом МНС РФ.3 Особенности и изменения исчисления НДФЛ в 2016 году1) Согласно Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вводится ежеквартальное представление в налоговую инспекцию расчетов по НДФЛ (срок представления не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября, расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года).Устанавливается новый вид ответственности за представление налоговым агентом налоговикам документов, содержащих недостоверные сведения, в размере 500 руб. за каждый представленный документ с такими сведениями (ст. 1261 Кодекса).Установлена возможность приостановления операций по расчетному счету налогового агента за несвоевременное представление расчета.Вводится ответственность для налоговых агентов за непредставление расчета в установленный срок в виде штрафа в размере 1000 рублей (п. 1.2 ст. 126 Кодекса).2) Согласно Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ (применяется в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года), изменился срок нахождения недвижимого имущества в собственности налогоплательщика, по истечении которого доходы от его продажи не облагаются налогом.