Вход

Планирование затрат организации

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 220705
Дата создания 16 февраля 2017
Страниц 57
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 18:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
4 860руб.
КУПИТЬ

Описание

Курсовая работа защищена на "5".
Расчеты по предприятию ООО "Элмат" ...

Содержание

+

Введение

+

Фрагмент работы для ознакомления

Для получения полной себестоимости готовой продукции из общей сметы исключаются расходы на работы и услуги, не связанные с производством валовой продукции, а также добавляются внепроизводственные расходы и учитывается изменение расходов будущих периодов.Себестоимость валовой продукции при однопродуктовом производстве может служить основой для уточнения издержек на изготовление одного изделия по формуле Си=Свал/Nr, (1)где N - годовой объем производства товаров.Кроме рассмотренных методов определения себестоимости продукции широкую известность и применение на отечественных и зарубежных предприятиях имеют также позаказная и попроцессная калькуляция затрат.Позаказный метод расчета предусматривает определение издержек на производство продукции по отдельным заказам, выполняемым работам, планируемым подрядам и т.д. Для каждого заказа или подряда составляется своя ведомость калькуляции затрат, в которой содержатся прямые и накладные расходы, относимые на данный вид работ по мере их прохождения по стадиям производства.При попроцессной калькуляции производственные затраты планируются по отдельным подразделениям, стадиям производства или производственным процессам. Полные затраты суммируются по основным статьям расходов, включающим стоимость материальных и трудовых ресурсов, величину общехозяйственных накладных расходов.Себестоимость единицы продукции по этим методам расчета определяется делением полных затрат на выполнение соответствующего заказа или процесса.ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПЛАНИРОВАНИЯ ЗАТРАТ ООО «ЭЛМАТ»2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Элмат»Основной хозяйственной деятельностью, приносящей ООО «Элмат» значительную долю доходов является производство бытовых воздухоочистителей, мебельного профиля и предметов интерьера. ООО «Элмат» ведет свою хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации. Юридический и фактический адрес: 248033, г. Калуга, 2-й Академический проезд, д.13.Производственная деятельность завода в 2014 году осуществлялась по следующим основным направлениям:Кухонные вытяжки. ООО «Элмат» стремится работать над полным модельным рядом вытяжек, обладающих улучшенными потребительскими и качественными характеристиками. С этой целью некоторые вытяжки торговой марки «Эликор» производятся партнерами в Греции.Вешалки и декоративные подставки под цветы, интерьерные подставки под фрукты и бутылки; подсвечники. Это дизайнерские разработки, в том числе с использованием стеклянных элементов - новая и очень востребованная группа товаров.С 2005 года ООО «Элмат» освоила новое производственное направление - производство настенных часов, выполненных в стиле «Модерн» и «Hi-tech». Торговое оборудование. ООО «Элмат» производится специализированное оборудование для продажи вытяжек, текстиля, клеенки, посуды и других товаров народного потребления. Эргономика всех производимых образцов тщательно "обкатывается" в собственных магазинах. ООО «Элмат» является лидером в производстве торгового оборудования для промтоварных магазинов с открытым доступом к товару.Декоративная мебельная фурнитура. Мебельная фурнитура производится на современных европейских комплексах, позволяющих применить новейшие технологии декоративной отделки (ламинирование, горячее тиснение, вакумная металлизация, постформинг, окрашивание в массе). Таким образом, ориентация на выпуск конкурентоспособной продукции потребительского спроса является приоритетным в развитии производства в организации.Политика ООО «Элмат» в области маркетинга сводится к расширению рынка сбыта путем увеличения номенклатурного ряда и создания новых видов продукции, повышение качества производимого товара, повышение качества обслуживания клиентов, позволяющее более полно удовлетворять их потребности. В процессе совместной работы вырабатываются технические требования потребителей к продукции общества. Основное производство ООО «Элмат» расположено в центральной России. За годы своего развития ООО «Элмат» удалось завоевать на российском рынке ведущие позиции по ряду направлений. Это стало возможным благодаря чуткой ориентации на потребителя, постоянному поиску и внедрению новых технологий. Основной задачей ООО «Элмат» является максимальное удовлетворение потребителей с различным достатком. Каждый продукт ООО «Элмат» - это оптимальное сочетание функциональности, эргономики и дизайна. Благодаря доверию потребителей ООО «Элмат» является крупнейшим в России производителем и поставщиком товаров для дома.В 2012-2014 гг. организация занималась производством товаров народного потребления:- бытовых электрических приборов – зонтов вытяжных, выручка от реализации которых за 2014г. составила 992303 тыс. руб. без учета НДС (79,6 % от общей суммы выручки), в 2013 г. 861428 тыс. руб. без учета НДС (76,9% от общей суммы выручки), в 2012 г. – 862644 тыс.руб. (78,2% от общей суммы выручки).- изделий из пластмасс – мебельной фурнитуры и декоративного профиля, выручка от реализации за 2014г. составила 122731 тыс. руб. без учета НДС (9,85 % от общей суммы выручки), за 2013г. выручка составила 148076тыс. руб. без учета НДС (13,2% от общей суммы выручки), за 2012 год . – 162159 тыс.руб. (14,7% от общей суммы выручки).- прочих товаров народного потребления и услуг, выручка от реализации за 2014г. составила 123620 тыс. руб. без учета НДС (9,92 % от общей суммы выручки), за 2013 года составила 106790 тыс. руб. без учета НДС (9,6 % от общей суммы выручки), за 2012 год – 74476 тыс.руб. (7,2 % от общей суммы выручки).Кроме того, выручка от реализации покупных товаров составила 7904 тыс. руб. (0,63 % от общей выручки), в 2013 году 3772 тыс. руб. ( 0,3 % от общей выручки), в 2012 году – 3847 тыс.руб. (0,3 % от общей суммы выручки).Возможными факторами, которые могут негативно повлиять на сбыт производимой продукции (работ, услуг) является конкурентная среда (европейские и западные производители аналогичной продукции). Основные конкуренты ООО «Элмат» представлены в таблице Приложение 5.Возможными действиями ООО «Элмат» по уменьшению влияния конкурентов на указанных рынках является расширение ассортимента производимой и реализуемой продукции, снижение ее себестоимости (следовательно, и снижение цены отгрузки (закупочной оптовой цены) третьим лицам), создание в регионах реализации продукции пунктов сервисного обслуживания (на договорной основе).На основании данных бухгалтерского баланса (Приложение 6) и отчета о финансовых результатах деятельности (Приложение 7, 8) ООО «Элмат» проанализируем экономические показатели (Приложение 9).Выручка ООО «Элмат» за три года увеличилась на 143433 тыс.руб., что в относительном выражении составило 13%. По сравнению с 2013 годом выручка возросла с 1120067 тыс.руб. до 1246559 тыс.руб., что составило 11,29%. Необходимо отметить, что такая динамика объясняется повышением эффективности коммерческой деятельности организации, улучшением качества продукции, ее привлекательностью по сравнению с продукцией компаний аналогов.Увеличение объема продаж сопровождается ростом себестоимости. За 2012 -2014 гг. себестоимость увеличилась 64564 тыс.руб., что составило 7,29%, а по сравнению с 2013 годом себестоимость увеличилась на 46365 тыс.руб. или на 5,13 %.В связи с высокими темпами роста выручки валовая прибыль за 3 года увеличилась на 78869 тыс.руб. По сравнению с 2013 годом темпы роста выручки незначительно замедлились и составили 11,29%, но темпы роста себестоимости составили лишь 5,13%, и соответственно валовая прибыль увеличилась на 80127 тыс.руб., что составило 37,13%.Прибыль от продаж в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 73787 тыс.руб., или на 47,08%. Положительным моментом является увеличение прибыли по сравнению с 2013 годом на 74773 тыс.руб., или на -48,01%. Аналогичные тенденции наблюдались и по показателю чистой прибыли, которая за три года увеличилась на 68076 тыс.руб., что в относительном выражении составило 63,38%, а по сравнению с 2013 годом на 60799 тыс.руб. или на 53,01%.Следует отметить, что темпы роста прибыли от продаж были достаточными, в связи с этим наблюдается повышение коэффициентов рентабельности. Так если в 2012 году организация получала 17,69 коп. прибыли от продаж от суммы средств затраченных в производство, то в 2014 году стало получать уже 24,25 коп. Аналогичная ситуация происходила и с коэффициентами рентабельности продаж, которые увеличились с 14,21 % в 2012 году до 18,49 % в 2014 году.Среднегодовая стоимость основных средств за 2012-2013 гг. увеличилась и составила в 2014 году 12791 тыс.руб., что в относительном выражении составило 5,51%. В связи с этим показатель фондоотдачи увеличился за 2012-2014 гг. с 4,8 руб./руб. до 5,1 руб./руб.Стоимость оборотных активов по сравнению с 2012 годом незначительно уменьшилась на 594 тыс.руб., или на 0,12%, по сравнению с 2013 годом происходило дальнейшее уменьшение оборотных активов на 54058 тыс.руб. Так изменялась стоимость оборотных активов изменялись и коэффициенты оборачиваемости. За анализируемый период произошло увеличение оборачиваемости с 2,1 оборота до 2,4 оборота. Увеличение оборачиваемости оборотных средств, свидетельствует о длительности нахождения средств в обороте.Численность сотрудников ООО «Элмат» в 2014 г. сократилась на 29 и 25 человек по отношению к 2012 и 2013 гг. соответственно. При этом привлекаемые производственные ресурсы используются организацией достаточно эффективно, что проявляется в значении такого показателя как производительность труда, который в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 18,89%, за счет снижения численности персонала и темпов роста выручки.Размер кредиторской задолженности в 2014г. по сравнению с 2012 годом увеличился на 7262 тыс.руб., а дебиторская задолженность по сравнению с 2012 годом увеличилась на 9122 тыс.руб., по сравнению с 2013 годом произошло значительное сокращение дебиторской задолженности на 125426 тыс.руб. (35,39%). Однако из таблицы также видно, что и в 2012, 2013 и в 2014 годах дебиторская задолженность превышает кредиторскую, что свидетельствует о том, что организация самостоятельно финансирует свою деятельность, данное превышение положительно влияет на финансовую устойчивости организации.Таким образом, можно говорить о повышении эффективности деятельности организации и ее финансовой независимости, что подтверждает анализ отчетности ООО «Элмат».2.2. Анализ структуры и динамики затрат ООО «Элмат»Анализ затрат по статьям себестоимости выполняется путём сопоставления расходов за отчетный и предыдущий период в целом и по отдельным статьям себестоимости. Данный анализ позволяет выявить направление для дальнейшего снижения себестоимости выпускаемой продукции (таблица 1).Таблица 1 - Анализ затрат по статьям себестоимости в ООО «Элмат» Статьи затрат2012 г.2013 г.2014 г.Затраты, тыс. руб.%Затраты, тыс. руб.%Затраты, тыс. руб.%Материальные затраты53837960,7655477161,3560954964,12Затраты на оплату труда и отчисления во внебюджетные фонды19972122,5420825423,0323034024,23Расходы на энергоресурсы456335,15449424,97264282,78Услуги сторонних организаций536966,06468415,18410684,32Амортизация280893,17294793,26315613,32Прочие расходы205572,32199842,21116931,23Полная себестоимость886 074100904 273100,00950638100,00По данным таблицы 1 видно, что себестоимость продукции ООО «Элмат» увеличивалась ежегодно. Так в 2013 году себестоимость составила 904273 тыс.руб., что на 2% больше чем в 2012 году. В 2014 году увеличение по сравнению с 2013 годом составило 3% .Увеличения произошли в основном по материальным расходам, которые по сравнению с 2012 годом в 2013 году увеличились на 16393 тыс.руб., а в 2014 по сравнению с 2013 еще на 54778 тыс.руб., что в относительном выражении составило 9,88%. Резкое увеличение материальных затрат было обусловлено снижением цен на материалы в 2013 году и резким их увеличением в 2014 году.Затраты на оплату труда и отчисления во внебюджетные фонды в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличились на 8533 тыс.руб. или на 4,27%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом рост продолжился и составил 22086 тыс.руб., что было обусловлено повышением величины МРОТ.Среди остальных статей затрат, которые занимают от 1,23% до 4,32% в себестоимости товарной продукции отметим их общее снижение, за исключением амортизации.Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции. Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство товарной продукции и от изменения их стоимости. На общую сумму затрат оказывают влияние объем товарной продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости услуги и цен на потребленные ресурсы (таблица 2).Анализ данных таблицы 2 показал, что эффективность работы организации в 2013 году по сравнению с 2012 незначительно снизилась, а именно рентабельность затрат сократилась на 0,63%, за счет превышения темпов роста себестоимости (102,05%), над темпами роста выручки (101,54%), а вот в 2014 году темпы роста выручки составили 111,29%, себестоимости 105,13%, вследствие этого рентабельность затрат возросла на 7,26%, что является положительной тенденцией.Таблица 2 - Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции ООО»Элмат»ПоказательСуммаИзменение 2013 г. к. 2012 г.Изменение 2014 г. к. 2013 г.2012г.2013г.2014г.(+;-)Темпы роста, %(+;-)Темпы роста, %Выручка от продажи, тыс. руб.11031261120067124655916941101,54126492111,29Объем затрат тыс. руб88607490427395063818199102,0546365105,13Валовая прибыль, тыс. руб.217052215794295921-125899,4280127137,13Затраты на 1 руб. товарной продукции, тыс.руб0,8030,8070,7630,004100,51-0,04594,46Рентабельность затрат, %24,5023,8631,13-0,6397,427,26130,44Аналогичным образом вел себя и показатель затрат на 1 рубль товарной продукции, в 2013 году он увеличился на 0,004 руб. или на 0,51%, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом сократился на 0,045 руб., таким образом с 2012 по 2014 год затраты на 1 рубль уменьшились 0,803 коп. до 0,763 коп., что отразилось на повышении рентабельности затрат на 6,63%.В таблице 3 проведем анализ показателей, характеризующих использование всех ресурсов и их взаимосвязь с показателем затрат на 1 руб.Как показывают данные таблицы 3 трудоемкость товарной продукции незначительно снизилась, что связано с ростом производства и снижением численности персонала.Коэффициенты материалоемкости, фондоемкости, амортизацеемкости и зарплатоемкости в целом оставался на одном уровне в течение 3 лет.Коэффициент материалоотдачи в 2014 году составил 0,49, что на 0,09 больше чем в 2013 году, по сравнению с 2012 годом этот коэффициент был меньше на 0,01. Таблица 3 - Динамика анализа затрат на производство в ООО «Элмат»Название2012г.2013г.2014г.Изменение 2013 г. к 2012 г.Изменение 2014 г. к 2013 г.Объем товарной продукции, тыс.руб.10992791116294123865417015122360Численность работников, чел.586582557-4-25Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.232133219038244924-1309525886Отработано за год, человеко –дней (R)146500144918139250-1582-5668Трудоемкость товарной продукции, чел./дн.0,130,130,11--0,02Материалоемкость, руб.0,490,500,490,01-Фондоемкость, руб.0,210,200,20-0,01-Прибыль на 1 руб. материальных затрат ,руб.1,411,871,750,46-0,11Материалоотдача, руб.0,400,390,49-0,010,10Амортизацеемкость продаж, руб.0,030,030,03--Зарплатоемкость, руб.0,180,190,190,01-Таким образом, из анализа приведенных коэффициентов можно сделать вывод о том, что сокращение численности положительно сказалось на трудоемкости товарной продукции, а превышение темпов роста выручки (113%) над темпами роста материальных затрат в 2012 году положительно сказалось на материалоотдаче.В заключение проведенного анализа затрат ООО «Элмат» можно сделать вывод о том, что организация успешно контролировала свои затраты и финансовое положение, однако материальные затраты и расходы на оплату труда росли высокими темпами, поэтому организации следует уделить внимание внедрению современных технологий экономии и управления производством.2.3. Планирование затрат в деятельности ООО «Элмат»Проведем анализ выполнения плана в деятельности ООО «Элмат» в 2014 г. (таблица 4).Таблица 4 - Анализ выполнения плана расходов ООО «Элмат» на 2014 г.Статьи затратПлантыс.рубФакттыс .рубОтклонение от планаТыс,руб%Материальные затраты554687609549548629,9Затраты на оплату труда и отчисления во внебюджетные фонды230340230340--Расходы на энергоресурсы249002642815286,1Услуги сторонних организаций40480410685881,5Амортизация3150031560600,2Прочие расходы 1169311693--Полная себестоимость893600950638570386,4Данные таблицы 4 показывают, что расходы на выпуск продукции в ООО «Элмат» увеличились в 2014 году по сравнению с планом на 57млн. руб. или 6.4%. Наибольший удельный вес занимают материальные затраты, по которым произошло наибольшее отклонение по сравнению с плановым заданием. Так материальные затраты по сравнению с планом увеличились почти на 55млн. руб. на 9,9%. Это произошло в основном за счет того что значительная часть комплектующих воздухоочистителей составляют затраты на моторы, которые поставляются из Греции. Курс евро, по которым оплачиваются эти моторы на начало 2014 г. Составлял 45,06 руб., а с середины 2014 г. к концу возрос до 70,7 руб., то есть более чем в полтора раза. Затраты на электроэнергию возросли более чем на 1,5 млн. руб. или на 6,1 %, что связано с повышением тарифов. Рост материальных затрат, расходов на энергоресурсы и расходы на услуги сторонних организаций так же связан с ростом инфляции, которая в 2014 г. составила 11,36%.Взаимосвязь объема производства и себестоимости услуги рассмотрен при анализе себестоимости как всего объема реализации, так и единицы продукции (таблица 5).Таблица 5 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на объем реализованной продукции ООО «Элмат»Затраты2013 г.тыс. руб.2014 г. тыс.руб.Факторы изменения затратобъем выпуска продукцииструктура продукциипеременные затратыпостоянные затратыПо плану на плановый объем реализации (базовый год): ∑(Впл i * Хпл i) + Апл886074904273планпланпланпланПо плану, перечисленному на фактический объем реализации:∑ ( Впл i * Хпл i)*Ктп + Апл905179982883фактпланпланпланПо плановому уровню на фактический объем реализации: ∑ ( Впл I * Хф i) + Апл869158906830фактфактпланпланФактически при плановом уровне постоянных затрат:∑ ( Вф i * Хф i) + Апл880627892994фактфактфактпланФактические год∑ ( Вфі * Хфі) + Аф904273950638фактфактфактфактПроизведем соответствующие расчеты по таблице 5.В 2013г. на выпуск продукции 2012г.:0,692*1103126 +122342 = 886074 тыс. руб.На уровне 2012г., пересчитанном на объем производства продукции 2013г.: (0,692*1120067)*1,01+122342 = 905179 тыс. руб.По уровню 2012г. на выпуск продукции 2013г.:0,677*1103126+122342=869158 тыс. руб.В 2013г. при уровне постоянных затрат 2012г.:0,677*1120067 +122342= 880627 тыс. руб.В 2013г. фактически: 0,677*1120067+146305 =904273 тыс. руб.Из проведенных расчетов видно, что в связи с ростом объема реализации продукции в денежном выражении сумма затрат выросла на 19105 тыс. руб.(905179-886074).За счет изменения структуры услуг сумма затрат уменьшилась на 36021 тыс. руб. (869158-905179). В связи с ростом уровня удельных переменных затрат затраты на реализацию выросли на 11469 тыс. руб. (880627-869158). Постоянные затраты выросли в сравнении с 2012 г. на 23963 тыс. руб., что стало причиной роста общей суммы затрат на 23646 тыс. руб. (904273 - 880627).Таким образом, общая сумма затрат 2013 г. выше суммы затрат 2012 г. на 18199 тыс. руб. (904273-886074) или на 2,05%.Полученные данные свидетельствуют о достаточной эффективности работы ООО «Элмат» и о незначительном повышении себестоимости продукции.Проведем аналогичные расчеты в сравнении 2014 года и 2013 года.В 2014г. на выпуск продукции 2013г.:0,679*1120067 +146305 = 904273 тыс. руб.На уровне 2012г., пересчитанном на объем производства продукции 2013г.: (0,679*1120067)*1,11+146305 = 982883 тыс. руб.По уровню 2013г.

Список литературы

+
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00443
© Рефератбанк, 2002 - 2024