Бухгалтерский учет и анализ движения денежных потоков организации (на примере предприятия ООО «Галактика»)

Целью выпускной квалификационной работы является анализ бухгалтерского учета денежных потоков и их движение. Его исходным моментом является расчет денежных потоков, прежде всего, от операционной (текущей) деятельности, разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных потоков организации и анализа их движения.
Предметом исследования выступает учет и анализ движения денежных потоков в организациях в современных условиях хозяйствования.
Объектом выпускной квалификационной работы является предприятие ООО «Галактика», основными целями являются реализация канцелярских товаров.
В соответствии с целью в работе поставлены следующие задачи:
- исследование теоретических и методологических аспектов анализа денежных потоков;
- анализ хозяйственной деятельности ООО «Галактика»;
- учет и а ...

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА, АНАЛИЗА И УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………6
1.1Основные понятия и задачи учета денежных средств………………………6
1.2Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации………………………………………………………….16
1.3 Методы анализа и управления денежными потоками предприятия…….21
2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ООО «ГАЛАКТИКА»…………………………………………………………..……34
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия……….…34
2.2 Анализ производственно-экономической деятельности и финансового состояния предприятия………………………………………………………….39
2.3 Учет денежных средств предприятия………………………………………50
2.4 Анализ денежных потоков предприятия…………………………………...68
3 ПРОЕКТ МЕРОПРИЯТИЙ, НАПРАВЛЕННЫХНА ОПТИМИЗАЦИЮ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ООО «ГАЛАКТИКА» И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯМИ……75
3.1 Мероприятия, направленные на увеличение денежного потока…………75
3.2 Мероприятие, направленное на совершенствование управления денежными потоками……………………………………………………………81
3.3 Экономическая оценка разработанных мероприятий……………………..87
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...95
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………98
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………….104

ВВЕДЕНИЕ

Необходимым условием реализации основной цели предпринимательства – является получение прибыли, которое охватывает стадии инвестирования, производства, реализации (обмена) и потребления.
Формирование и использование различных денежных фондов для возмещения затрат капитала, его накопления и потребления составляет суть механизма финансового управления на предприятии.
На современном этапе развития экономики эффективное функционирование организаций во многом определяется уровнем сбалансированности рентабельности производства и платежеспособностью хозяйствующего субъекта.
Решение этой задачи в первую очередь базируется на создании и успешном функционировании определенной системы управления денежными потоками.
Информационной базой для анализа и учета денежными потоками являются дан ные бухгалтерского учета. На сегодняшний день данное направление учета нельзя назвать полностью сформированным, о чем свидетельствует в частности, отсутствие четкой методики составления отчета о движении денежных средств.
Позволяющей сформировать в отчетности полную, достоверную и своевременную информацию, и возникающее большое количество вопросов по проблемам отражения в учете денежных потоков, особенно если это касается денежных средств при использовании современных форм расчетов.
Денежный поток отражает движение денежных средств, которые в ряде случаев не учитываются при расчете прибыли:
- инвестиционные расходы, налоговые платежи, налоги, уплачиваемые за счет прибыли; выплаты по погашению основной суммы долга и т. п.

Целью выпускной квалификационной работы является анализ бухгалтерского учета денежных потоков и их движение. Его исходным моментом является расчет денежных потоков, прежде всего, от операционной (текущей) деятельности, разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных потоков организации и анализа их движения.
Предметом исследования выступает учет и анализ движения денежных потоков в организациях в современных условиях хозяйствования.
Объектом выпускной квалификационной работы является предприятие ООО «Галактика», основными целями являются реализация канцелярских товаров.
В соответствии с целью в работе поставлены следующие задачи:
- исследование теоретических и методологических аспектов анализа денежных потоков;
- анализ хозяйственной деятельности ООО «Галактика»;
- учет и анализ бухгалтерского учета денежных потоков;
- осуществлен анализ платежеспособности и финансовой устойчивости;
- изучена организация бухгалтерского учета на предприятии;
- проведен анализ денежных средств в ООО «Галактика», раскрыты общие вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии, первичный и сводный учет денежных средств, проведен анализ поступления и расходования денежных средств, разработаны направления совершенствования учета и рационального использования денежных средств.
Работа представлена тремя главами.
В первой главе рассматриваются теоретические и методологические аспекты анализа денежных потоков на предприятии.
Во второй главе проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности объекта работы.

- сферы деятельности, структуры управления и организации, основные технико-экономические показатели. Проведен анализ состояния и эффективности использования денежных средств организации. Анализ выявляет недостатки, вскрывает неиспользованные резервы и намечает направления их использования.
В третьей главе проводится анализ денежных потоков предприятия в разрезе его оборотной составляющей, и предлагаются мероприятия по совершенствованию управления запасами.
Теоретическое значение полученных результатов состоит в обобщении и систематизации теоретических и методологических исследований, позволивших построить методическую основу управления денежными потоками в системе финансового менеджмента российских корпораций.
Практическая значимость работы заключается в том, что предложения автора могут быть применимы в организациях разных отраслей и организационно-правовых форм деятельности для повышения их эффективности.
Информационной базой для выполнения работы послужили: учебная и научная литература, материалы периодической печати, в том числе и электронные, отчетность предприятия.

На конец 2014 г.На конец 2015г.Активы предприятия, тыс. руб.245782569625455Оборотные средства, всего, тыс. руб.149021593615989Собственные оборотные средства, тыс. руб.116821328613522Заемные средства, тыс. руб.520500407Коэффициент автономии0,480,520,53Коэффициент финансирования22,4726,5733,22Коэффициент финансовой устойчивости0,500,540,55Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования0,170,270,30Коэффициент автономии определяется соотношением собственных оборотных средств к активам предприятия. По данным таблицы 6 находиться в пределах нормативного значения 0,4 – 0,6.Коэффициент финансирования определяется соотношением собственного и заемного капитала. По данным таблицы 6, показатели удовлетворяют нормативному значению. Коэффициент обеспеченности собственными источникамифинансирования находиться в пределах нормативного значения 0,1 – 0,5. Однако оптимальное значение данного коэффициента более 0,5, что говорит о низком уровне обеспеченности собственными источниками финансирования ООО «Галактика». Коэффициент финансовой устойчивости в анализируемом периоде не удовлетворяет нормативному значению (при нормативе более 0,6), что говорит о низкой финансовой устойчивости ООО «Галактика». Платежеспособность предприятия можно оценить с помощью коэффициентов ликвидности – таблица 7.Таблица 7 - Показатели ликвидности ООО «Галактика»ПоказателиПериод2013г.2014г.2015г.Оборотные средства, тыс. руб.149021593615989Денежные средства, тыс. руб.614680618Дебиторская задолженность, тыс. руб.270021502060Заемные средства всего, тыс. руб.520500407Краткосрочные обязательства, тыс. руб.160812011404Коэффициент текущей (промежуточной) ликвидности 9,2713,2711,39Коэффициент критической ликвидности2,062,361,91Коэффициент абсолютной ликвидности 0,380,570,44Коэффициент текущей ликвидности определяется соотношением общей суммы ликвидных оборотных средств к краткосрочным обязательствам и показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы. По данным таблицы 7, значение коэффициента удовлетворяет нормативному значению (выше 2х). Коэффициент критической ликвидности характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременных расчетов с дебиторами. Значение коэффициента сокращается, что говорит о снижении платежеспособности ООО «Галактика» к 2015 году.Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости погашена за счет имеющейся денежной наличности. ООО «Галактика» может покрыть за счет собственных денежных средств от 57% краткосрочных обязательств в 2014 году и 44% в 2015 году. Комплексный анализ финансового положения и ликвидности ООО «Галактика» определим на основе специальной системы координат «Финансовая устойчивость-ликвидность» - рисунок 10.По данным матрицы комплексной оценки финансового положения можно отметить, высокую степень ликвидности организации при незначимой финансовой устойчивости.Тип ликвидности1,1,1ООО«Галактика»1,1,01143000-22860000ООО«Галактика»1,0,11,0,00,1,10,1,00,0,10,0,00,0,00,1,11,1,01,1,1Тип финансовой устойчивостиРисунок 10 - Матрица комплексной оценки финансового положения ООО «Галактика» в динамикеДалее определим вероятность банкротства ООО «Галактика».Наиболее распространенной моделью прогнозирования банкротства предприятия является модель Альтмана (Z-коэффициент), которая позволяет в первом приближении разделить хозяйствующие субъекты на потенциальных банкротов и небанкротов.Z-коэффициент имеет серьезный недостаток: его можно использовать лишь в отношении крупных кампаний.В условиях рыночной экономики для прогнозирования банкротства предприятия используют Z-коэффициент, который определяется следующим образом:Z= 0,012Х1+0,014Х2+0,033Х3+0,006Х4+0,999Х5, (18)где Х1 – отношение собственных оборотных средств к сумме активов, %; Х2 – отношение нераспределенной прибыли к сумме активов (прибыль прошлых лет и отчетного года к сумме активов), %; Х3 – отношение прибыли до вычета процентов и налогов (операционная прибыль) к сумме активов, %; Х4 – отношение величины чистых активов к балансовой стоимости долгосрочных и краткосрочных заемных средств, %; Х5- отношение выручки (нетто) от продажи к сумме активов, % [17, с. 182]Уровень прогнозирования банкротства в модели Э.Альтмана оценивается по следующей шкале (таблица 8).Таблица 8 - Шкала уровней прогнозирования банкротства Z-счетВероятность банкротстваДо 1,8Очень высокая1,81 – 2,7Высокая2,71 – 2,99Возможная3,00 и вышеОчень низкаяТаблица 9 – Уровень прогнозирования банкротства ООО «Галактика»Показатели2013 год2014 год2015 годАктивы, тыс. руб.245782569625455Оборотные средства, тыс. руб.149021593615989Собственный оборотный капитал, тыс. руб.116821328613522Заемный капитал, тыс. руб.520500407Прибыль до налогообложения, тыс. руб.1001572327518,3Выручка от продаж, тыс. руб.224002100121904Нераспределенная прибыль, тыс. руб.80125785,66014,64Х10,4750,5170,531Х20,3260,2250,236Х30,4070,2810,295Х447,26551,39262,543Продолжение таблицы 9Х50,9110,8170,8600,012Х10,5700,6200,6370,014Х20,04560,03150,03310,033Х30,13430,09290,09750,006Х40,28360,30840,37530,999Х50,90190,80910,8519Z- счет1,931,861,99На протяжении анализируемого периода Z- счет находиться в пределах 1,81 – 2,7 (таблица 8), следовательно, вероятность банкротства ООО «Галактика» на данном этапе функционирования высокая.Таким образом, выручка от реализации продукции и оказания услуг увеличивается на 4,3% к 2015 году; чистая прибыль увеличивается на 3,96%.Рентабельность деятельности предприятия сокращается к 201 году на 23%, к 2015 году на 0,33%.Оборотный капитал ООО «Галактика» увеличивается на 7% к 2014 году и на 0,3% к 2015 году. Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств ООО «Галактика» занимают товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги – 38%.К 2015 году увеличиваются значения коэффициентов оборачиваемости средств, сокращается время оборота средств на 3,8% и время оборота собственных средств на 2,42, что говорит о повышении эффективности использования оборотных средств ООО «Галактика» к 2015 году.Однако, стоит отметить, что значение коэффициентов оборачиваемости достаточно низкое. В данных условиях руководству ООО «Галактика» необходимо работать над увеличением притока средств в организацию, что отразиться на увеличение коэффициента оборачиваемости и сокращении периода оборота средств.Вероятность банкротства исследуемого предприятия высокая. 2.3 Учет денежных средств предприятияРассмотрим учет денежных потоков на предприятии в ООО «Галактика» как организовано документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе.Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Галактика» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО - 1, ф. КО - 2). В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.При получении приходных и расходных кассовых ордеров бухгалтер обязательно проверяет: - наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации; - правильность оформления документов; - наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.Рассмотрим кассовые операции выбытию и поступлению движения денежных потоков в ООО «Галактика»Выбытие денежных средств из кассы организации отражается по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с разными счетами в зависимости от назначения расходов. Одним из основных направлений выбытия денежных средств является их зачисление на расчетный счет. Денежные средства сдаются в банк кассирами организаций или через инкассаторов. Денежные средства, выданные кассиру для сдачи в банк, оформляют расходным кассовым ордером. В банке оформляется объявление на взнос наличными. В бухгалтерском учете составляется операция:Дебет 51 «Расчетные счета»Кредит 50-1 «Касса организации».Согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание с уполномоченным банком организация ООО «Галактика» сдает торговую выручку два раза в день. В первой половине дня выручку сдает кассир непосредственно в банк. Во второй половине дня организация сдает выручку через инкассатора. 31 марта кассиром сдана в банк выручка в сумме 50 000руб., через инкассатора в банк сдано 125 000 руб.В бухгалтерском учете на сумму выручки, сданную кассиром в первой половине дня, составляется операция:Дебет 51 «Расчетные счета»Кредит 50-1 «Касса организации» Сумма — 50 000 руб.Выручка, сданная через инкассатора во второй половине дня, на расчетный счет в этот день не зачислена. В связи с этим 31 марта в учете составляется запись. Одним из основных источников поступления денежных потоков в кассу организации, являются расчетные счета. В бухгалтерском учете при поступлении денежных средств с расчетного счета составляется операция:Дебет 50-1 «Касса организации» Кредит 51 «Расчетные счета» Сумма — 120 000 руб.Подотчетному лицу Мельниковой С.А. из кассы организации ООО «Галактика» выданы денежные средства на приобретение канцелярских принадлежностей в сумме 600 руб. После приобретения канцелярских принадлежностей подотчетным лицом составлен авансовый отчет, к которому приложены товарный и кассовый чеки на сумму 450 руб. Остаток неиспользованных денежных средств (150 руб.) сданы в кассу организации в ООО «Галактика».В бухгалтерском учете составлены следующие проводки:Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50-1 «Касса организации» - 600 руб. выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства для приобретения канцелярских принадлежностей;Дебет 10-6 «Прочие материалы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 450 руб. приобретены подотчетным лицом канцелярские принадлежности;Дебет 50-1 «Касса организации» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 150 руб. возвращен в кассу организации остаток неиспользованных подотчетных сумм.Далее в таблице 10 представлены бухгалтерские проводки выписанных из кассовой книги в ООО «Галактика»Таблица 10 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операцийНаименование проведенной операцииДокументСумма (руб.)Корреспонденция счетовД-тК-тПоступление наличных денег с расчетного счета чек АЧ 992572ПКО (ф.№КО-1)150000-005051Возврат в кассу выданного ранее аванса на хозяйственные нуждыПКО (ф.№КО364-125071Возврат от поставщика предварительной оплаты за товарПКО (ф.№КО15000-005060Поступление денежных средств от работника в счет погашения материального ущербаПКО (ф.№КО1977-005073Сданы денежные средства на расчетный счетРКО (ф.№КО-2)370000-005150Оплачена задолженность за услуги подрядчикуРКО (ф.№КО14500-006050Выдана заработная плата работникам по ведомости № 249РКО (ф.№КО174900-007050Выданы наличные в подотчет на хозяйственные нуждыРКО (ф.№КО3000-007150Продолжение таблицы 10Выдача пособия на рождение ребенка за счет средств социального страхованияРКО (ф.№КО8000-006950Поступила в кассу выручкаПКО (ф.№КО-1)197000-005062Выручка из кассы сдана на р/сРКО (ф.№КО-2)160000-005150Бухгалтерский учет по начислению заработной платы в ООО «Галактика» за месяц ведется на основании первичных документов:- табель учета рабочего времени;- приказ на отпуск;- приказ на премию;- приказ на увольнение;- приказ на командировку и отражается по Кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда сотрудников».Данные о составе и структуры трудовых ресурсов в ООО «Галактика» приведены в таблице 11 Таблица 11 - Состав и структуры трудового персоналаКатегория работниковСреднесписочная численность, чел.Структура среднесписочной численности, %2014201520142015Основная деятельность2526100100В том числе:Продавцы 121361,762,5Кассиры 3338,538,5Из них:Руководители118,38,3Офис - менеджеры3330,830,8Бухгалтерия 228,38,3Уборщицы 4437,137,1ИТОГО2526100100Как видно из таблицы 11 численность персонала основной деятельности за 2015 года выросла по отношению к аналогичному периоду прошлого за счет введения новой штатной единицы служащего.Рассчитаем заработную плату работников в ООО «Галактика». Порядок расчета заработной платы зависит от формы оплаты труда. В основу ее расчета положены ставки и оклады работников. Налоговая база по доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221 Налогового кодекса РФ.В ООО «Галактика» существуют только стандартные налоговые вычеты, это: - вычет в размере 600 рублей, предоставляемый налогоплательщика, не имеющим права на льготные вычеты, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором полученный налогоплательщиками от налогового агента, предоставляющего вычет, доход, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода;- по расходам на содержание детей в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода. Рассчитаем заработную плату работника в ООО «Галактика» с предоставление заявления на налоговый вычет.Продавец Фоминова Р.Р. подала в бухгалтерию в январе 2015г. заявление о предоставлении стандартного налогового вычета. Фоминова Р.Р. имеет на содержании одного ребенка в возрасте 10 лет. Оклад составляет 18500 рублей. Фоминова отработала 16 смен по графику все дни. Рассчитаем заработную плату Фоминовой за август 2015г. за отработанные смены.18500 – 600 – 1000 = 1690016900 х 13 % = 2197 сумма налога на доходы физических лиц.Из данного расчета видно, что Фоминова Н.Л. за август 2015 года получит: 18500 – 2197 = 16303 сумма к выплате.Далее рассмотрим расчет пособия по временной нетрудоспособности кассира в ООО «Галактика» Паньковой В.Н.Период болезни составил: с 03.12.2015 по 14.12.2015 года (12 календарных дней);Расчетный период: 2014 и 2013 годыСумма пособия будет рассчитана исходя из заработка сотрудника за два календарных года: сумма составляет 437050.00 руб. В таблице 12 рассмотрим сумму пособия Паньковой В.Н. Таблица 12 - Сумма пособия Панькова В.Н.Месяц и год болезниКоличество дней болезниРазмер дневного пособия (руб.)Размер минимального дневного пособия с учетом районных коэффициентов (руб.)Декабрь 201512359.2290.96Общая сумма пособия: 4310,64Сумма пособия составляет: 4310,64 руб.За счет средств работодателя: 1077,66 руб.За счет средств ФСС РФ: 3232,98 руб. Сумма пособия составляет: 4310,64 руб.Данные для заполнения листка нетрудоспособности. Сведения о заработной плате (продолжительность расчетного периода при определении больничных составляет 730 дней).Таблица 13 - Расчет среднего дневного заработка Расчетный период для исчисления пособияЧисло календарных дней, учитываемых в расчетном периодеСумма фактического заработка за расчетный период (в руб. и коп.)Средний дневной заработок2014730227000,00598,702015210050,00Таблица 14 - Расчет пособия по временной нетрудоспособности Паньковой В.Н.За периодЧисло календарных дней, подлежащих оплатеРазмер пособия в процентах к заработной платеРазмер дневного пособия (в руб. и коп.)С 03 декабря 2015 по 14 декабря 20151260359,22За счет средств работодателя: 1077,66 руб.За счет средств ФСС РФ: 3232,98 руб.В ООО «Галактика» работает продавец – консультант Анищенко Е.Г., работник в бухгалтерию предоставил заявление на отпуск с 10.12.2015 по 23.12.2015 года (календарных дней: 14), рассмотрим расчет отпускных Анищенко Е.Г.Расчетный период с 01.12.2014 по 30.11.2015 (366 календарных дней).Расчетный период отработан сотрудником полностью. Количество календарный дней за фактически отработанный период составляет: 352.8 = 29.4 * 12В таблице 15 рассмотрим заработную плату за расчетный период Анищенко Е.Г.Таблица 15 - Заработная плата за расчетный период Анищенко Е.Г.МесяцЗарплата (в руб.)Коэффициент индексацииДекабрь, 201415 000,001.0000Январь, 201515 000,001.0000Февраль, 201515 000,001.0000Март, 201515 000,001.0000Апрель, 201515 000,001.0000Май, 201515 000,001.0000Июнь, 201515 000,001.0000Июль, 201515 000,001.0000Август, 201515 000,001.0000Сентябрь, 201515 000,001.0000Октябрь, 201515 000,001.0000Ноябрь, 201515 000,001.0000Среднедневной заработок для отпуска = 510, 20 руб. (сумма выплат за расчетный период (180000,00 руб.) / число отработанных дней в расчетном периоде (352.8 дн.))Сумма отпускных = 7142,80 руб. (среднедневной заработок для оплаты отпуска (510,20 руб.) * число календарных дней, за которые полагается отпуск (14 дн.))В таблице 16 рассмотрим все выплаты Анищенко Е.Г., которые включены в расчет его отпускныхТаблица 16 - Все выплаты работнику, которые включены в расчет его отпускныхМесяцЗарплата (в руб.)Коэффициент индексацииПремии (в руб.)Надбавки (в руб.)Прочие выплаты (в руб.)ИТОГОДекабрь, 201415 000,001.000.000.000.0015 000.00Январь, 201515 000,001.000.000.000.0015 000.00Февраль, 201515 000,001.000.000.000.0015 000.00Март, 201515 000,001.000.000.000.0015 000.00Апрель, 201515 000,001.000.000.000.0015 000.00Май, 201515 000,001.000.000.000.0015 000.00Июнь, 201515 000,001.000.000.000.0015 000.00Июль, 201515 000,001.000.000.000.0015 000.00Август, 201515 000,001.000.000.000.0015 000.00Сентябрь, 201515 000,001.000.000.000.0015 000.00Октябрь, 201515 000,001.000.000.000.0015 000.00180 000.00Таким образом, бухгалтерия ООО «Галактика» на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счет (лицевую карточку) с указанием справочных данных для накапливания из месяца в месяц.Сведений о заработной плате с последующим использованием его показателей для расчета среднего заработка, при определении сумм отпускных, оплате больничного листа и т.д. Начисление налогов по заработной плате организации в ООО «Галактика» представлены в таблице 17Таблица 17 - Хозяйственные операции в ООО «Галактика» по заработной плате и налогам№Корреспонденция счетовСумма в рубляхСодержание хозяйственной операцииДебетКредит120 «Основное производство»70 «Расчеты по заработной плате»211259Начислена заработная плата сотрудникам за декабрь 2015 года по расчетной ведомости 270 «Расчеты по заработной плате»68.1. «Платежи в бюджет по НДФЛ»27463,67Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудников за декабрь месяц 2015 года350 «Касса»51«Расчетный счет»183795,33Получено с расчетного счета по чеку на выплату заработной платы за декабрь месяц 2015 470 «Расчеты по з/п»50 «Касса»183795,33Выдана заработная плата сотрудникам по ведомости № 12 за декабрь 2015 года520 «Основное производство»69.2.2 «Расчеты по социальному страхованию»23895,80Начислены страховые взносы на ОПС на выплату страховой части за декабрь месяц 2015 г.620 «Основное производство»69.2.3 «Расчеты по социальному страхованию»4430,12Начислены страховые взносы на ОПС на выплату накопительной части за декабрь месяц 2015 г.720 «Основное производство»69.11 «Расчеты по социальному страхованию»422,52Начислены страховые взносы в фонд социального страхования от НС и ПЗ869.2.2 Расчеты по соц. страхованию»51 «Расчетный счет»23895,80Перечислены страховые взносы по Пенсионному страхованию на страховую часть 969.2.3 Расчеты по соц. страхованию»51 «Расчетный счет»4430,12Перечислены страховые взносы по Пенсионному страхованию на накопительную часть 1069.11 «Расчеты по соц. страхованию»51 «Расчетный счет»422,52Перечислены страховые взносы в фонд социального страхования от НС и ПЗ 1168.1. «Платежи в бюджет по НДФЛ»51 «Расчетный счет»27463,67Перечислен подоходный налог за декабрь месяц 2015 годаНа основании сделанных проводок формируются регистры бухгалтерского и налогового учета по начислению налогов по заработной плате. Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: - обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.