«Сущность и методы финансового планирования в организации (на примере ООО «Башкирская мясная компания»)»

Цель изучения данной темы – формирование временного финансового мышления, высокого профессионализма, умений использовать прогрессивные методы для укрепления финансового положения и состояния хозяйствующих субъектов.
Задачи - раскрытие принципов организации финансового планирования предприятий различных форм и отраслей хозяйствования, денежного оборота, элэментов финансового механизма, умениями управлять ресурсами, затратами и результатами, проводить экономический анализ финансового состояния, обосновывать финансовые планы.
Объект и предмет исследования. Объект – финансовое планирование и оценка финансового состояния корпораций. Предмет исследования – ООО «Башкирская мясная компания».
Научная разработанность проблемы. Основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ...

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3
Глава 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Сущность и значение финансового планирования…………………………5
1.2 Виды финансового планирования……………………………………………8
1.3 Основные принципы финансового планирования …………………………14
1.4 Бюджетирование как вид финансового планирования…………………......15
Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ООО «БАШКИРСКАЯ МЯСНАЯ КОМПАНИЯ» ГРУППЫ КОМПАНИЙ «ТАВРОС»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия …………..18
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Башкирская мясная компания».. ..20
2.3 Анализ и оценка системы финансового планирования ООО «Башкирская мясная компания» (ООО «БМК») ……………………………………………....32
Глава 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «БМК»
3.1 Пути совершенствования системы финансового планирования
ООО «БМК» ……………………………………………………………………...42
3.2 Расчет экономического эффекта от предложенных рекомендаций ……...45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………....67
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………..70
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………...73

ВВЕДЕНИЕ

В условиях повышения самостоятельности хозяйствующих субъектов экономическое благополучие и жизнеспособность зависят от их финансового состояния.
Финансовые отношения и денежные потоки непосредственно влияют на многие параметры финансово-хозяйственной деятельности предприятия, определяют его нормальное функционирование на конкурентном рынке.
Для принятия обоснованных и выгодных практических решений руководители и специалисты должны владеть прочными и осмысленными навыками эффективного управления финансами, формирования и использования финансовых ресурсов с целью обеспечения устойчивого и динамичного хозяйствования, путем принятия эффективных решений.
Именно финансовое планирование способствует сочетанию интересов государства, собственников, инвесторов и трудовых коллективов. Созд ается надежная мотивационная база, нацеленная на повышение эффективности использования ресурсов, результатов финансовой деятельности. Формируется необходимая информация для контроля за выполнением плановых показателей.
Цель изучения данной темы – формирование временного финансового мышления, высокого профессионализма, умений использовать прогрессивные методы для укрепления финансового положения и состояния хозяйствующих субъектов.
Задачи - раскрытие принципов организации финансового планирования предприятий различных форм и отраслей хозяйствования, денежного оборота, элэментов финансового механизма, умениями управлять ресурсами, затратами и результатами, проводить экономический анализ финансового состояния, обосновывать финансовые планы.
Объект и предмет исследования. Объект – финансовое планирование и оценка финансового состояния корпораций. Предмет исследования – ООО «Башкирская мясная компания».
Научная разработанность проблемы. Основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных экономистов по теориям предприятия, финансов и финансового менеджмента, фундаментальные и прикладные исследования по проблемам управления финансовыми потоками на предприятии, а также работы специалистов, занимающихся вопросами оздоровления финансов, обновления основного капитала в России.
Источниковая база исследования. Вопросы теории и методологии финансового планирования и оценки финансового состояния нашли отражение в работах отечественных и зарубежных экономистов по вопросам управления финансами. Здесь следует отметить таких авторов, как И.Т. Балабанов, Л.П. Белых, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Р. Брейли и С. Майерс, Ю. Бригхэм и Л. Гапенски, М.И. Бухалков, Н.В. Колчина, В.Е. Леонтьев, О.Н. Лихачева, В.П. Савчук, Е.С. Стоянова, Э.А. Уткин и др.
Практическая значимость исследования. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения планирования. В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Недостатком является отсутствие у предприятия наличных средств, то есть расчеты по обязательствам возможны лишь при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.Анализ финансовой структуры балансаФинансовое состояние, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальной структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой их самостоятельности и независимости. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем больше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше защита кредиторов от убытков, следовательно, меньше риск потери. В связи с этим важными показателями, характеризующими финансовую устойчивость предприятия, являются коэффициент финансовой автономии, коэффициент финансовой зависимости и коэффициент финансового риска (Таблица 7).Таблица 7 – Структура пассивов Показатель201320142015Финансовой автономии74,071,864,8Финансовой зависимости26,028,235,2Финансового риска0,350,390,54Данные таблицы показывают устойчивость финансового состояния ООО «БМК». Собственный капитал предприятия превышает 65 процентов имеющихся активов. То есть, ООО «БМК» абсолютно не зависимо от внешних инвесторов, может функционировать самостоятельно.Размещение средств предприятия также имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько не находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, а следовательно, и финансовая устойчивость предприятия. Проанализируем активы предприятия (Таблица 8).Таблица 8 – Структура активов Показатель201320142015Общая сумма активов, тыс. рублей701246261151436В т.ч.: Основной капитал489224702930434 Оборотный капитал212021558221002Удельный вес в общей сумме, процентов: Основного капитала69,875,159,2 Оборотного капитала30,224,940,8Приходится оборотного капитала на рубль основного, рублей0,430,330,69Данные таблицы позволяют сделать вывод, что доля основного капитала в активе баланса уменьшается. При этом оборотный капитал увеличивается, вследствие чего ускоряется оборачиваемость. Хотя удельный вес оборотного капитала все еще низок. В 2015 году увеличился спрос на продукцию, если эта тенденция сохраниться, то в скором времени оборотный капитал превысит основной, что приведет к более эффективной работе предприятия.Состояние расчётовООО «БМК» ведет расчеты как с поставщиками за предоставленное сырье и материалы, так и с заказчиками и покупателями за готовую продукцию. Основными поставщиками ООО «БМК» являются Шаньдуньская корпорация, ЧП «Кантемирова», ЧП «Тарасенко», продовольственная компания «Гаодзинь».За поставленные материалы ООО «БМК» рассчитывается взаимозачетами. При этом возникает кредиторская задолженность.Но не только расчеты с поставщиками создают кредиторскую задолженность. Предприятие имеет также задолженность перед бюджетом и своими работниками. Рассмотрим в динамике состояние кредиторской задолженности (Таблица 9).Таблица 9 – Кредиторская задолженность ООО «БМК» в тыс. рублейНаименование организации201420152015 к 2014Налоги и сборы665845127,1Внебюджетные фонды-267–Зарплата работающим 243681280,2Шаньдуньскамя корпорация26432828107,0Продовольственная компания «Гаодзинь»-1003–Тяньзиньская экспортная корпорация589-–ЧП «Кантемирова»1950159781,9ЧП «»Тарасенко1865145878,2Другие кредиторы1775146882,7Итого973010147104,3Просматривая кредиторскую задолженность, можно отметить, что увеличение кредиторской задолженности перед бюджетом, внебюджетными фондами и персоналом в 2015 году связано с направлением всех средств на улучшение производства. В 2015 году не было выделено средств на погашение долгов. Это привело к увеличению кредиторской задолженности на 4 процента.Из таблицы видно, что ООО «БМК» часто пользуется услугами китайских компаний. Причем Шаньдуньская корпорация является постоянным поставщиком ООО «БМК». Дебиторская задолженность предприятия возникает после предоставления товара покупателям и заказчикам. С заказчиками заключаются договора. ООО «БМК» имеет постоянных покупателей, которые приобретают его продукцию (Таблица 10).Таблица 10 – Дебиторская задолженность ООО «БМК» в тыс. рублей Наименование организации201420152015 к 2014Белогорская ТЕХПД19013671,6Комитет народного образования453 -–ООО «Фауст-партнер»-370–ЧП «Куроедов»-220–Благовещенская таможня-299–ООО «Фламинго»-180–ООО «Альянс»62--МПЖРЭУ № 1165-–Другие дебиторы3338281784,4Итого4208402295,6В 2015 году дебиторская задолженность уменьшилась на 4,4 процента, что связано со своевременной оплатой заказчиками покупаемой продукции. 2.3 Анализ и оценка системы финансового планирования ООО «Башкирская мясная компания» (ООО «БМК»)Финансовое планирование строится на понимании и прогнозировании финансового будущего предприятия, понимании цели на текущую и долговременную перспективу. Руководство предприятия должно представлять, какими финансовыми операциями и в результате-какой деятельности эти цели будут достигнуты. Для составления отчёта о прибылях и убытках составим ряд таблиц.Таблица 11 - Прогноз продаж (руб.)ПоказателиI кварталII кварталIII кварталIV кварталЦенаКол-воСтоимостьЦенаКол-воСтоимостьЦенаКол-воСтоимостьЦенаКол-воСтоимость1. Мясожировой цех, всего 89381,673,9537347589381,673,9537347589381,673,9537347589381,673,95373475Мясо и субпродукты, тн114625,529225114625,529225114625,529225114625,529225Жир пищевой, тн133210,79325133210,79325133210,79325133210,79325Консервы мясорастительные, тыс. шт.1500010,51575001500010,51575001500010,51575001500010,5157500Рыба солёная и копчёная, тн50000315000050000315000050000315000050000150000Шкуры КРС, тн99092,752725099092,752725099092,752725099092,7527250Шкуры свиней, кв. м.5,631,51755,631,51755,631,51755,631,51752. Колбасный цех, всего Колбасные изделия24048950240489502404895096195800В т.ч. Варёные колбасы, тн72561154.31119625072561154.31119625072561154.31119625072561154.344785000Сосиски, тн5479625.814137505479625.814137505479625.814137505479625.85655000Сардельки5309823.412425005309823.41242500309823.412425005309823.44970000Полукопчёные, тн8829870.161897508829870.161897508829870.161897508829870.124759000Копчёности, тн9914426.025777509914426.025777509914426.025777509914426.010311000Варёно-копчёные, тн.937520.4191250937520.4191250937520.4191250937520.4765000Конская, тн600000.954000600000.954000600000.954000600000.9216000Прочие, тн9035813.111837009035813.111837009035813.111837009035813.147348003. Цех полуфабрикатов, всего55802505580250558025022321000Мелкокусковые, тн34700108.4376150034700108.4376150034700108.4376150034700108.415046000Крупнокусковые, тн619593.7229250619593.7229250619593.7229250619593.7917000Котлеты, фарш, тн2276225.75850002276225.75850002276225.75850002276225.72340000Пельмени, тн2520237.09325002520237.09325002520237.09325002520237.03730000Манты, тн57224.52575057224.52575057224.52575057224.5103000Купаты, тн84615.24400084615.24400084615.24400084615.2176000ВСЕГО выручка от реализации300026753000267530002675120010700Данные сметы продаж складываются из выручки, фактически полученной в 2015 году. Цены на продукцию учитывались исходя из существующих в настоящее время.Следующей сметой является смета производства, которая учитывает остатки готовой продукции поквартально и движение денежных средств (таблица 12)Таблица 12 - Смета производства (тыс. руб.)I кварталII кварталIII кварталIV кварталОстаток готовой продукции на начало периода2167,02648,32493,73573,3Объём производства: 30484,029872,031106,226930,4мясожировой цех405,1610,5627,0516,0колбасный цех24150,021715,322890,918701,7цех полуфабрикатов5928,97546,27588,36712,7Объём продаж:3002,730002,730002,730002,7мясожировой 373,5373,5373,5373,5колбасный24049,024049,024049,024049,0полуфабрикатов5580,35580,35580,35580,3Остаток готовой продукции на конце периода2648,32493,73573,3477,1После расчёта всех вспомогательных смет составляется смета себестоимости валовой продукции, используя данные предыдущих сметТаблица 13 - Смета себестоимости валовой продукции (руб.)ПоказателиI кварталII кварталIII кварталIV квартал2016 годМатериальные затраты1716275017162750171627501716275068651000Заработная плата16600751635557164645816611616603251Отчисления6109076018846058966113072429994Амортизация260350026035002603500260350010414000Прочие55250552505525055250221000ИТОГО2209248222058941220738542209396888319245Элемент «заработной платы» включает зарплату общепроизводственного персонала. Элемент «отчисления» отражает обязательное отчисления от затрат на оплату труда в государственные внебюджетные фонды. В элементе «амортизация» отражается сумма амортизационных отчислений на частичное восстановление основных производственных фондов.Таблица 14 - Смета общехозяйственных расходов (руб.)ПоказателиI кварталII кварталIII кварталIV квартал2016 годЗарплата аппарата управления 3210399210399210399210393684156Отчисления3389423389423389423389421355768Амортизация основных средств7810007810007810007810003124000Служебные командировки34750347503475034750139000Содержание и ремонт зданий271500027150002715000271500010860000Содержание лаборатории31250312503125031250125000Охрана труда 69000690006900069000276000Подготовка кадров275027502750275011000Канцелярские расходы675067506750675027000Услуги банка 5175005175005175005175002070000Налоги: на пользователей автодорог3000263000263000263000261200104 с владельцев транспортных средств--2085920859 Земельный--190454190454380908ИТОГО571800757180075908461592932023273795Смета общехозяйственных расходов рассчитывается на основе данных 2015 года. Данная смета составляется для удобства составления отчёта о прибылях и убытках.При составлении отчёта о прибылях и убытках данные для показателя «выручка от реализации» берём из сметы продаж, для показателя «себестоимость продукции» из сметы себестоимость валовой продукции. По строке «Управленческие расходы» отражаются расходы на содержание аппарата управления из сметы общехозяйственных расходов. Отчёт о прибылях и убытках рассчитывается с нарастающим итогом (Таблица 15).Таблица 15 - Отчёт о прибылях и убытках на 2016 год (руб.)ПоказателиI кварталII кварталIII кварталIV квартал12345Выручка от реализации300026756000535090008025120010700Себестоимость продукции22092482441514236622527788319245Валовая прибыль7910193158539272378274831691455Управленческие расходы5718007114360141734447523273795Прибыль от продаж2192186441791364382738417660Прочие операционные расходы:- налог на имущество99600187800267000339200- покупная стоимость прочих материальных ценностей2613005226007839001045200- амортизация арендованных основных фондов203800407600611400815200Проценты к уплате178800357600536400715200Прочие операционные доходы:- реализация прочих материальных ценностей40400080800012120001616000- арендная плата237000474000711000948000- положительная курсовая разница30006000900012000Внереализационные расходы:- отрицательная курсовая разница63000126000189000252000- пошлина нотариальная по оформлению кредита6000120001800024000- убытки от списания незавершённого строительства 54000108000162000216000- убытки прошлых лет2250450067509000- убытки от списания основных Средств2250450067509000- убытки от списания дебиторской Задолженности89500179000268500358000Внереализационные доходы:- прибыль прошлых лет14000280004200056000Прибыль до налогообложения1888852382264555600717263524Налог на прибыль661098133792519460242542233Чистая прибыль1227754248472036140474721291Полученные финансовые результаты показывают, что в 2016 году предприятие получит чистую прибыль в размере 4,7 миллиона рублей.Любое предприятие должно располагать финансовыми ресурсами для того, чтобы осуществлять текущую деятельность, инвестировать средства в свое развитие.Следующим этапом финансового плана является составление отчёта о движении денежных средств. Он содержит в себе информацию о будущих наличных поступлениях и выплатах предприятия.За приобретаемые у поставщиков сырьё и материалы ООО «БМК» ежегодно в отделении Сбербанка берёт краткосрочный кредит (на срок, не более 1 года). В конце года предприятие, по возможности, старается полностью рассчитаться со Сбербанком за предоставленный кредит и по процентам к нему.В 2016 году планируется увеличение дебиторской задолженности, т.к. на этот год были заключены договора, в основном, с неплатёжными предприятиями (ООО «Восход», ООО «Фактор КС», ООО «Темеринда»). К тому же на предприятии в течение двух лет числится дебиторская задолженность ООО «Восток». С персоналом организации ООО «БМК» рассчитывается постоянно и в полном объёме. Задержек по выдаче заработной платы нет. Расчёты с бюджетом и государственными внебюджетными фондами проводятся при наличии средств в кассе или на расчётном счёте предприятия. На основании графика о движении денежных средств составляется отчёт о движении денежных средств (таблица 16).Таблица 16 - Отчёт о движении денежных средств (тыс. руб.)ПоказателиОстаток на начало годаI кварталII кварталIII кварталIV квартал123456Остаток денежных средств на начало года234Поступило денежных средств, всего454934471,625894,129051,727468,2выручка от реализации14471,625894,129051,727418,2кредиты полученные20000,0---Направлено денежных средств всего1014724870,122081,834238,130145,3 на оплату материалов835420000,017162,719480,016371,1 на оплату труда6812581,12912,52567,52582,2 во внебюджетные фонды 2671000,0964,3955,1905,7 на выдачу подотчётных сумм-113,1113,1113,1113,1 на расчёты с бюджетом845658,4411,7604,9555,7 на оплату кредита и процентов по кредитам-517,5517,510517,510517,5Остаток денежных средств на конец года2349601,53812,3- 5186,4- 2727,1Остаток денежных средств на конец года с нарастающим итогом2349835,513647,88461,4734,3Как видно из таблицы, к концу 2016 года в кассе и на расчётном счёте предприятия осталась сумма в размере 734 тысячи рублей, что позволит ООО «БМК» в следующем году при необходимости сразу рассчитываться с поставщиками, стараясь не прибегать к кредиту.Последним документом финансового плана является прогнозный бухгалтерский баланс (таблица 17).Таблица 17 - Прогнозный баланс на 2016 год (тыс. руб.)I кварталII кварталIII кварталIV квартал2016 год123456Актив1. Внеоборотные активы: - основные средства48599,642917,137958,33362530162 - незавершённое строительство272272272272272ИТОГО по разделу I48871,643189,138230,333897,030434,02. Оборотные активы: - запасы:10611,19211,47189,88496,615699 сырьё и материалы 7876,86631,73530,57933,513446 готовая продукция2648,32493,73573,3477,12167 расходы будущих периодов8686868686 - налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям96,188,347,464,5100 - дебиторская задолженность104,04236,55211,47819,84549 - краткосрочные финансовые вложения----37 - денежные средства9835,513647,88461,4734,3617ИТОГО по разделу II20646,727184,020910,017115,221002,0БАЛАНС69518,370373,159140,351012,251436,0ПАССИВ3. Капиталы и резервы - уставный капитал726726726726726 - добавочный капитал4003340033400334003340033 - фонд социальной сферы8181818181 - непокрытый убыток прошлых лет- 7502- 7502- 7502- 7502- 7502 - нераспределённая прибыль отчётного года1227,82484,73614,04721,3хИТОГО по разделу III34565,835822,73695238059,333338IV. Долгосрочные обязательства 29512951295129512951ИТОГО по разделу IV29512951295129512951V. Краткосрочные обязательства - кредиты банка25000250001500050005000 - кредиторская задолженность:7001,56599,44237,35001,910147 поставщики и подрядчики5516,75516,73199,43891,08354 задолженность перед персоналом организации681,0325,1325,1325,1681 задолженность перед внебюджетными фондами216,8193,3133,0227,5267 задолженность перед бюджетом587,0564,3529,8558,3845ИТОГО по разделу V32001,531599,419237,310001,915147БАЛАНС69518,370373,159140,351012,251436Для составления прогнозного бухгалтерского баланса были использованы данные из вышесоставленных смет, а также из отчёта о прибылях и убытках и отчёта о движении денежных средств. По строке «основные средства» взяты данные из расчёта среднегодовой стоимости имущества, по строке «сырьё и материалы» излишек или недостаток соответственно складываются или отнимаются от стоимости сырья и материалов на начало периода. Данные по строкам «дебиторская и кредиторская задолженность» были взяты из графика движения денежных средств. По строке «Готовая продукция» данные взяты из сметы производства. Расчёт остатков денежных средств на конец каждого квартала проводился в отчёте денежных средств.Все составленные выше сметы и отчёты представляют собой финансовый план предприятия, который ООО «БМК» должна составлять ежегодно. Данный финансовый план включает в себя составление сметы продаж, производства и затратных смет по работающим цехам, на основе чего сводятся отчёт о прибылях и убытках, отчёт о движении денежных средств, а также прогнозный баланс предприятия на 2016 год. Данный финансовый план даёт возможность рассмотреть расходы по статьям затрат, произведённую продукцию – по цехам и видам продукции, также позволяет увидеть как в течение года происходит перемещение денежных средств, из чего складывается прибыль предприятия.Начиная с 2015 года предприятие наконец-то стабилизировало свою деятельность, первый раз за последние 3 года ООО «БМК» получила чистую прибыль. Чтобы данная тенденция сохранялась, планово-экономическому отделу необходимо ежегодно составлять прогнозный финансовый план, чтобы отмечать положительные и отрицательные стороны предприятия, и делать всё возможное, чтобы отрицательных сторон было как можно меньше.Глава 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «БМК»3.1 Пути совершенствования системы финансового планирования ООО «БМК»Комплекс локальных мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния предприятия включает в себя мероприятия по повышению эффективности управления и обеспечение устойчивой реализации, и ускорение оборачиваемости оборотных средств. Целью осуществления локальных мероприятий финансового оздоровления является обеспечение устойчивого финансового положения предприятия, которое проявляется в стабильности поступления выручки от реализации, повышении рентабельности продукции. Данный комплекс мероприятий отражает суть антикризисного менеджмента на предприятии.В первый блок мероприятий включаются следующие мероприятия:1.