Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации

На защите данной работы была получена оценка "5".
Уникальность - 17%.
Отчет написан по торгово-монтажной организации. ...

Введение 3
1. Характеристика предприятия 4
2. Учетная политика организации ООО «Диагональ» 9
3. Налоговый кодекс РФ . Понятие налогового законодательства. 12
4. Налог на прибыль организации. 16
5. Налог на добавленную стоимость. 18
6. Налог на доходы физических лиц. 20
7. Налог на имущество организации. 23
8. Транспортный налог. 24
9. Земельный налог. 26
10. Страховые взносы 29
Заключение 32
Список использованной литературы 33
Приложения 34

Введение
Производственную практика по ПМ.08 «Организация хозяйственно-правовой деятельности» проходила с 05.12.2016 по 10.12.2016 г. в ООО «Диагональ» по адресу: г. Ставрополь, улица 5-я Промышленная, 9.
Во время практики усвоила следующие профессиональные компетенции:
1. Организовывать налоговый учет.

В результате этих записей по состоянию на 1 января нового отчетного года субсчета счета 90 сальдо не имеют.Налоговый кодекс РФ . Понятие налогового законодательства.Налоговая система Российской Федерации была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость" и другие. Закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определил плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. В соответствии с вышеуказанным законом, установление и отмена налогов, сборов, пошлини других платежей, а также льгот их плательщикам должна осуществляться высшим органом законодательной власти.Законодательство РФ о налогах и сборах — совокупность норм, содержащихся в законах РФ, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств.Статья 57 Конституции РФ определяет, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Разновидности налогов и сборов, а также порядок их уплаты определяются законодательными органами в форме законов и не могут быть установлены подзаконными нормативными актами. Подтверждением этого служит то, что второе предложение ст. 57 Конституции РФ начинается со слов "законы, устанавливающие новые налоги...".Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:объект налогообложения;налоговая база;налоговый период;налоговая ставка;порядок исчисления налога;порядок и сроки уплаты налога.Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса и с учетом положений части первой Налогового кодекса.Налогоплательщик обязан:уплачивать законно установленные налоги;встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели – помимо вышеназванных обязанностей должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.Налогоплательщик имеет право:получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.Данные налогового учета отражают:порядок формирования суммы доходов и расходов;порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;порядок формирования сумм создаваемых резервов;сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.Налог на прибыль организации.Налогоплательщиками налога на прибыль организации признаются следующие лица:российские организациииностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров, имущественных прав, а также внереализационные доходы учитываются, исходя из цены. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 20%, при этом:сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Сумма налога на прибыль организаций по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.Налогоплательщики представляют налоговые декларации по налогу на прибыль не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на добавленную стоимость.Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).Налоговая ставка НДС на предприятии составляет 18 %.Налогооблагаемая база — стоимость продукции или услуг, которая определяется на день отгрузки товара или оказания услуги или на день получения аванса при предварительной оплате. С налогооблагаемой базы рассчитывается итоговая сумма взносов по налогу на добавленную стоимость.Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.при передаче права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по «договору складского хранения» с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства.Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.Налог на доходы физических лиц.НДФЛ – один из основных налогов. Этот налог представляет определенный процент от дохода (в денежном или натуральном виде, полученной материальной выгоды), за отчетный период, на территории РФ.Ставка НДФЛ в ООО «Диагональ» составляет 13%.Основная часть НДФЛ рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем.Расчет НДФЛ с зарплаты:Подоходный налог рассчитывается из зарплаты сотрудников и перечисляется государству предприятием. Проводится расчет так:(З/п начисленная – необлагаемые вычеты) * 13% (налоговая ставка)Вычеты – льготы, в виде необлагаемой налогом суммы предоставляемые государством. Она зависит от типа льготы (социальной, имущественной, стандартной, профессиональной). Вычеты предоставляется только резидентам РФ.Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются бухгалтериями их работодателей. Стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на первого и второго ребенка (3000 на третьего и каждого последующего ребенка) налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. При этом налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании его заявления за каждый месяц налогового периода.Чтобы получить социальные вычеты, придется подать налоговую декларацию по окончании налогового периода. Деньги уплатят по результатам ее проверки.На получение профессиональных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.Отчётность по НДФЛ, которую сдает ООО «Диагональ»:Расчёт 6-НДФЛ.6-НДФЛ - это новая форма расчета по НДФЛ. Введена с1 января 2016 года. Сдается ежеквартально. Расчет заполняется в целом по всем работникам компании.Справка по форме 6-НДФЛ формируется для того, чтобы организация-работодатель могли отчитаться за доходы нанятых физических лиц.В справке по форме 6-НДФЛ обозначается весь налог на доходы физических лиц в целом, 2-НДФЛ – по каждому сотруднику отдельно.В перечень доходов, которые в обязательном порядке облагаются НДФЛ, входит не только заработная плата, но также отпускные, премии и другие выплаты работодателя в пользу своего сотрудника.Справка 2-НДФЛ.Составляется (на основе данных в налоговых регистрах) по каждому своему работнику и подаётся в налоговую раз в год не позднее 1 апреля, а при невозможности удержать НДФЛ — до 1 марта (в 2016 году. Раньше крайний срок был — 31 января).Регистр налогового учёта.Предназначен для персонального учёта данных по каждому сотруднику, включая физлиц по договору ГПХ. На основе этого учёта и составляется ежегодно справка 2-НДФЛ.В налоговые регистры вносятся доходы, выплаченные физическим лицам за год, суммы предоставленных налоговых вычетов, а также суммы удержанного и уплаченного НДФЛ.Штрафы по НДФЛ в 2016 году:За каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ — штраф 200 рублей.Нарушение сроков подачи 6-НДФЛ — штраф 1 000 руб. за каждый полный или неполный мес. просрочки.После 10 дней просрочки отчётности по расчёту 6-НДФЛ налоговая инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств.За предоставление недостоверных сведений — штраф 500 рублей (1 документ). Но если вы самостоятельно обнаружите и вовремя исправите ошибки в документе раньше, чем это сделает налоговая, то этот штраф вас не коснётся.Налог на имущество организации.Данный налог относится к региональным налогам. Плательщик налога — это организация. В качестве имущества, подлежащего налогообложению, выступают основные средства, которые числятся на балансе организации. Налоговый период — календарный год.По его окончании определяется налоговая база за истекший год и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет.По итогам налогового периода налогоплательщики должны подать налоговую декларацию.По общему правилу авансовые платежи по налогу на имущество ООО «Диагональ» уплачивает три раза в год: по итогам каждого отчетного периода - I квартала, полугодия и 9 месяцев.Для организации объектом налогообложения является любое движимое и недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качестве основных средств. На балансе ООО «Диагональ» учтены основные средства. По итогам налогового периода налоговая база исчисляется, исходя из среднегодовой стоимости имущества, которое относится к объектам налогообложения. Налоговая база (база для исчисления авансовых платежей) в ООО «Диагональ» рассчитывается по всему имуществу организации в целом.Особенность данного налога состоит в том, что это региональный налог и ставки устанавливаются не налоговым кодексом, а непосредственно субъектами РФ. Субъекты РФ используют максимальную ставку 2,2%.Декларацию по налогу на имущество за налоговый период нужно сдать до 30 марта года, следующего за отчетным.