Организация хозяйственно-правовой деятельности

Защита данной работы была в декабре 2016. Оценка - 5.
Отчет по практике написан по торгово-монтажной организации.
Уникальность текста - 22%. ...

Введение 3
1. Характеристика и структура предприятия 4
2. Учетная политика организации 10
3. Знакомство с отчетностью организации 12
4. Учетная политика для целей налогового учета 15
5. Налоги, уплачиваемые организацией 17
Федеральные налоги. 17
Региональные налоги. 20
Местные налоги. 23
6. Страховые взносы 26
Заключение 29
Список использованной литературы 30

Производственную практика по ПМ.08 «Организация хозяйственно-правовой деятельности» проходила с 05.12.2016 по 10.12.2016 г.
Я проходила практику в ООО «Диагональ» по адресу: г. Ставрополь, улица
5-я Промышленная, 9.
В ходе усвоила следующие профессиональные компетенции:
1. Быть способным участвовать в разработке нормативно-правовых актов в соответствии с профилем своей профессиональной деятельности;

Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.Хозяйственные операции оформляются документами установленной формы. Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются организацией самостоятельно. Предприятие использует типовые формы бухгалтерской отчетности.Моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров - "метод начисления". Амортизация начисляется линейным способом.В целях определения материальных расходов при списании материалов применяется метод оценки по себестоимости каждой единицы.Учет организация осуществляет бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель по согласованию с главным бухгалтером общества отдельным приказом по предприятию.Учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течение пяти лет. Предприятие ведет учет с использованием компьютерной техники. Доходы и расходы определяются по методу начисления.Признание выручки по мере готовности оказания услуг в целом.Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен Счет 90 "Продажи".В течение года на счете 90 собираются данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности. К счету 90 открываются субсчета:"Выручка";"Себестоимость продаж";"Налог на добавленную стоимость";"Акцизы";"Прибыль / убыток от продаж".Выручка от продажи отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".Одновременно в дебет счета 90 "Продажи" списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др.После того, как отражена выручка на субсчетах 90-3 и 90-4 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" начисляются НДС и акцизы.По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчетам с 90-2, 90-3, 90-4 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.Для отражения финансового результата от продаж используется субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж", результат которого списывается в конце отчетного месяца на счет 99:Д 90-9 К 99 - отражена сумма прибыли за месяцД 99 К 90-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.В конце отчетного года, после списания финансового результата за декабрь, внутри счета 90 закрывают все субсчета. При этом остатки по ним переносятся на субсчет 90-9:Д 90-1 К 90-9 - списано сальдо субсчета "Выручка";Д 90-9 К 90-2, 90-3, 90-4 - списано сальдо субсчетов счета 90.В результате этих записей по состоянию на 1 января нового отчетного года субсчета счета 90 сальдо не имеют.Знакомство с отчетностью организацииБухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также об изменениях в финансовом положении. Бухгалтерский учет должен осуществляться на предприятии с учетом действующего законодательства.На предприятие ООО "Диагональ" в состав промежуточной отчетности относятся:бухгалтерский баланс, содержащий показатели, характеризующие величину и состав активов и источники их формирования на отчетную дату;отчет о финансовых результатах, где приводятся данные по формированию финансовых результатов.В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:"Бухгалтерский баланс" (форма № 1);"Отчет о финансовых результатах" (форма № 2);"Отчет об изменениях капитала" (форма № 3);"Отчет о движении денежных средств" (форма № 4);"Приложение к бухгалтерскому балансу" (форма № 5);Налоговая отчётность - это совокупность документов, в соответствии с законом в обязательном порядке периодически представляемых в налоговый орган, содержащих информацию о налоговой базе и состоянии обязательств юридического лица перед государством по исчислению и уплате налогов.Любые формы налоговой отчетности составляются в двух экземплярах - один представляется в налоговую инспекцию, второй хранится в делах налогоплательщика.Предприятие ООО "Диагональ" на основной системе налогообложения и сдает следующие документы:НДФЛДекларация по налогу на прибыль организацииДекларация по НДСДекларация по налогу на имущество организацииДекларация по транспортному налогуСведения о среднесписочной численностиПодтверждение основного вида деятельности в ФССРасчет по форме РСВ-1СЗВ-МБухгалтерская отчетностьОтчётность в Пенсионный фонд (подаётся каждый квартал): персонифицированный учёт, отчёт по форме РСВ 1.Отчётность в Фонд социального страхования:необходимо регулярно (ежеквартально) сдавать в Фонд социального страхования форму 4-ФСС РФ.подтверждение кода ОКВЭД (раз в год).Основные нормативные документы предприятия ООО "Диагональ", регламентирующие порядок формирования бухгалтерской, налоговой и отчетности во внебюджетные фонды:Форма № 1 "Бухгалтерский баланс". Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Особенность бухгалтерского баланса как финансового документа состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства.Бухгалтерский баланс организации ООО "Диагональ" подразделяется на два подраздела на актив и пассив. Первый раздел актива баланса включает в себя следующие группы: материальные внеоборотные активы, запасы, денежные средства и денежные эквиваленты, финансовые и другие оборотные активы. Второй раздел пассива баланса включает в себя следующие группы: капитал и резервы, краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность.Форма № 2 "Отчет о финансовых результатах". Отчет о финансовых результатах содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.Учетная политика для целей налогового учетаНалоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.Организация использует общую систему налогообложения (ОСНО)Данные налогового учета отражают:порядок формирования суммы доходов и расходов;порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;порядок формирования сумм создаваемых резервов;сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются:Первичные учетные документы.Аналитические регистры налогового учета.Расчет налоговой базы.Хозяйственные операции оформляются документами установленной формы. Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются организацией самостоятельно. Предприятие использует типовые формы бухгалтерской отчетности.Моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров - "метод начисления". Амортизация начисляется линейным способом.В целях определения материальных расходов при списании материалов применяется метод оценки по себестоимости каждой единицы.Учет организация осуществляет бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель по согласованию с главным бухгалтером общества отдельным приказом по предприятию.Учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течение пяти лет. Предприятие ведет учет с использованием компьютерной техники. Налоги, уплачиваемые организациейФедеральные налоги.НДС – налог на добавленную стоимостьОсновным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).Налоговая ставка – 18%.Налогооблагаемая база — стоимость продукции или услуг, которая определяется на день отгрузки товара или оказания услуги или на день получения аванса при предварительной оплате. С налогооблагаемой базы рассчитывается итоговая сумма взносов по налогу на добавленную стоимость.Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.при передаче права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по «договору складского хранения» с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства.Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал. Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.НДФЛ – налог на доходы физических лиц НДФЛ – один из основных налогов. Этот налог представляет определенный процент от дохода (в денежном или натуральном виде, полученной материальной выгоды), за отчетный период, на территории РФ.Ставка НДФЛ в ООО «Диагональ» составляет 13%.Основная часть НДФЛ рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем.Расчет НДФЛ с зарплаты:Подоходный налог рассчитывается из зарплаты сотрудников и перечисляется государству предприятием. Проводится расчет так:(З/п начисленная – необлагаемые вычеты) * 13% (налоговая ставка)Вычеты – льготы, в виде необлагаемой налогом суммы предоставляемые государством. Она зависит от типа льготы (социальной, имущественной, стандартной, профессиональной). Вычеты предоставляется только резидентам РФ.Вместе с декларацией подаются документы, подтверждающие доходы и расходы.Сдается заполненная справка форма 2-НДФЛ. Данный документ заполняет организация на своих работников. Справки 2-НДФЛ заполняются на каждого работника и содержат информацию о доходах сотрудника, положенных ему вычетах, а также указываются суммы исчисленного и подлежащего уплате подоходного налога.Подать справки 2-НДФЛ можно в электронном виде.В дополнение к справкам 2-НДФЛ прилагается реестр сведений о доходах, который подается в налоговую в бумажном виде.Налог на прибыль организации.Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров, имущественных прав, а также внереализационные доходы учитываются, исходя из цены. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.Налоговая ставка по налогу на прибыль организации устанавливается в размере 20%, при этом:сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Сумма налога на прибыль организаций по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.Налогоплательщики представляют налоговые декларации по налогу на прибыль не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.Региональные налоги.Налог на имущество организацииВ качестве имущества, подлежащего налогообложению, выступают основные средства, которые числятся на балансе организации. Налоговый период — календарный год.По его окончании определяется налоговая база за истекший год и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет.По итогам налогового периода налогоплательщики должны подать налоговую декларацию.По общему правилу авансовые платежи по налогу на имущество ООО «Диагональ» уплачивает три раза в год: по итогам каждого отчетного периода - I квартала, полугодия и 9 месяцев.Для организации объектом налогообложения является любое движимое и недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качестве основных средств. На балансе ООО «Диагональ» учтены основные средства. По итогам налогового периода налоговая база исчисляется, исходя из среднегодовой стоимости имущества, которое относится к объектам налогообложения. Налоговая база (база для исчисления авансовых платежей) в ООО «Диагональ» рассчитывается по всему имуществу организации в целом.Особенность данного налога состоит в том, что это региональный налог и ставки устанавливаются не налоговым кодексом, а непосредственно субъектами РФ. Субъекты РФ используют максимальную ставку 2,2%.Декларацию по налогу на имущество за налоговый период нужно сдать до 30 марта года, следующего за отчетным. За отчетные периоды расчеты по авансовым платежам и декларации нужно сдать до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога отражается по кредиту счета 68 и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».Транспортный налогТранспортный налог – налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.Транспортный налог относится к региональным налогам. Величину налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы законодательной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.