Налоги относимые на финансовый результат и себестоимость

Работа выполнена самостоятельно, защищена на отлично. ...

Введение 3
1. Теоретические аспекты налогов и источников уплаты 4
1.1. Взаимосвязь налогов и цен. Источники уплаты налогов 4
1.2. Проблемы в области налогообложения предприятий 6
2. Характеристика налогов, относимых на себестоимость и финансовый результат 9
2.1. Налог на имущество организаций 9
2.2. Транспортный налог 14
2.3. Налоги и обязательные платежи за использование природных ресурсов 15
2.4. Страховые взносы 25
2.5. Налог на игорный бизнес 27
Заключение 29
Список литературы 30

...Объект исследования – налоги, относимые на себестоимость и финансовый результат продукции.
Предмет исследования – экономические отношения, связанные с налогами, относимыми на себестоимость продукции и финансовый результат.
Цель работы – определение сущности налогов, относимых на себестоимость продукции и их влияние на экономику.
Для достижения указанной цели сформулируем следующие задачи:
1. исследовать экономическую сущность налогов.
2. дать общую характеристику налоговой системе;
3. раскрыть сущность налогов, относимых на себестоимость продукции и финансовые результаты...

2 ст. 380 НК РФ).Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать:в 2013 году 0,4 процента;в 2014 году - 0,7 процента;в 2015 году - 1,0 процента;в 2016 году - 1,3 процента;в 2017 году - 1,6 процента;в 2018 году - 1,9 процента.Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации (п. 3 ст. 380 НК РФ).Налоговая база согласно налогу на имущество организаций определяется как среднегодовой стоимости имущества, которая определяется исходя из его остаточной стоимости, а также по отдельным объектам налогообложения - кадастровая стоимость.Налоговым периодомсчитается календарный год, а отчетными - квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.По рассматриваемому налогу предоставляются льготы отдельным категориям налогоплательщиков в виде полного либо частичного освобождения от уплаты.Налог на имуществоможет быть тяжелой ношей для предприятия, если значительнуючасть имущества составляют дорогие основные средства или нематериальные активы. Многие льготы являются доступными, если организация занимается специфическим видом деятельности. А введение объекта налогообложения – кадастровая стоимостьимущества, привело к тому, что налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы теперь должны платить налог на имущество по данным объектам, что увеличивает налоговую нагрузку на субъекты малого предпринимательства.Кроме того, практика показывает, что устанавливаемая кадастровая стоимость не всегда соответствует рыночной стоимости, она может быть и занижена и завышена, что отрицательно сказывается на финансовом состоянии организации.Решение существующих проблем возможно путем изменения порядка оценки недвижимости. Так, если по всей России внедрить общие правила оценки, то это поможет сформировать единую систему оценки на основе показателей рынка. Так же следует создать единый кадастр объектов недвижимого имущества. Данный кадастр должен отображать всю информацию об объектах недвижимости. Эта информация должна быть правдивой, полной и подробной.Также сокращение налоговой нагрузки предприятий относительно налога на имущество возможно, на наш взгляд, посредством процесса оптимизации налогообложения.Налоговая оптимизация - это комплекс методов для эффективного планирования налогов, перечисляемых в бюджет.Налоговая оптимизация бывает стратегической, или же может выполняться по отдельным операциям. Многие считают, что налоговая оптимизация - это уклонением от уплаты налогов, но это не так.В связи с ухудшением состояния экономики в нашей стране налоговаяоптимизация позволяет организациям выжить.Под налоговым планированием понимаются законные действия, направленные на уменьшение расходов на уплату налогов. Каждое предприятие в праве выбирать правовую форму хозяйственной деятельности, для того чтобы гарантировать наиболее приемлемый уровень налоговых платежей и оптимальный режим налогообложения.Налоговое планирование поможет организациям более результативно управлять ресурсами, которые имеются у них. А так же налоговое планирование – неотъемлемая часть на всех этапах существования организации.Основная задача налогового планирования - создание системы налогообложения для получение максимального результата при минимальных затратах. Оптимизация налогообложения может помочь уменьшить налоговые платежи и освободившиеся средства можно использовать для инвестирования.Налог на имущество организации считается одним из самых тяжелых для налогоплательщика. Сложность его оптимизации заключается в том, что у налогоплательщика нет возможности уменьшить его используя налоговые вычеты.В итоге можно сказать, что размер налога на имущество предприятий может быть достаточно высоким. Например организация, которая обладает основными средствами (не считая имущество, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость) на сумму 100 млн. рублей должна уплачивать 2,2 млн. рублей в год со своего имущества.Отягчающим фактором является то, что он взыскивается и с движимогоимущества, что не вполне справедливо. Получатся, что это двойное налогообложение одних и тех же объектов налогового учета.Исходя из вышесказанного, оптимизация налога на имущество организаций является единственным эффективным методом его снижения.2.2. Транспортный налогТранспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.В статье 358 НК РФ приводится перечень транспортных средств, являющихся объектом налогообложения транспортным налогом. В частности, к ним относят автомобили; мотоциклы; мотороллеры; автобусы; самолеты и др.Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал (п. 2 ст. 360 НК РФ).Как рассчитать транспортный налог в 2016 году определено в статье 362 НК РФ и в региональных законах (рисунок 1).Транспортный налог за полный год рассчитывается по формуле:Рис. 1. Формула расчета транспортного налогаУплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков - организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.2.3. Налоги и обязательные платежи за использование природных ресурсов На сегодняшний день поддержание экологической безопасности государства становится все более актуальной задачей. Это связано с нарастанием экологических проблем, обусловленных усилением взаимодействия общества и природы, возрастанием технологических и рекреационных нагрузок на природные комплексы, уменьшением доступности природных ресурсов.Таким образом, возникает объективная потребность регулирования использования природных ресурсов, собственником которых является государство, в обязанность которого входит восстановление природного потенциала страны.Инструментом подобного экономического регулирования взаимоотношений государства, предпринимателей и общества являются платежи за пользование природными ресурсами.Плата за природные ресурсы (землю, недра, воду, лес и иную растительность, животный мир, рекреационные и другие природные ресурсы) должна взиматься:за право пользования природными ресурсами в пределах установленных лимитов;за сверхлимитное и нерациональное использование природных ресурсов;на воспроизводство и охрану природных ресурсов.Сущность экологических налогов и платежей проявляется в их функциях. Экологические платежи выполняют ряд функций: фискальную, контрольную, распределительную. При этом последняя включает в себя ресурсосберегающую, стимулирующую, компенсационную функции, которые зачастую рассматриваются как самостоятельные.С помощью фискальной функции происходит аккумуляция в бюджетной системе ресурсов, необходимых для осуществления экологической политики.Контрольная функция позволяет оценить эффективность поступлений от экологических платежей, сопоставить получаемые от данных платежей доходы с теми ресурсами, которые требуются на проведение экологических мероприятий. Контрольная функция позволяет выявить необходимость внесения изменений в действующую налоговую систему.Таким образом, данная функция проявляется лишь в условия действия распределительной функции, с которой является тесно взаимосвязанной. Распределительная функция отражает механизм перераспределения финансовых ресурсов из производственной сферы в природоохранную, посредством реализации государством целевых программ, направленных на охрану природы и окружающей среды.Регулирующая функция заключается в том, что посредством введения указанных платежей, государство ограничивает спрос на природные ресурсы, что вынуждает предпринимателей для достижения поставленных целей использовать новейшее оборудование, стимулируя, тем самым, научно-технический прогресс. Реализация данной функции в системе экологических платежей позволяет сократить количество вредных выбросов, улучшить природную среду.Стимулирующая функция экологических платежей заключается в том, что, маневрируя налоговыми ставками, льготами и санкциями, государство стимулирует сокращение уровня негативного воздействия на окружающую среду.Компенсационная функция отражает целевой характер экологических платежей. Она реализуется посредством направления взимаемых платежей на цели возмещения вреда, причинённого загрязнением, восстановление природных ресурсов, их воспроизводство.Следовательно, платежи за пользование природными ресурсами как важнейший элемент структуры механизма природопользования и инструмент координации интересов государства, предпринимателей и общества должны содействовать решению ряда таких задач, как:рациональное (в т. ч. и с экологической точки зрения) использование природных ресурсов;выполнение стимулирующей функции в целях добычинеобходимого для обществаи государства сырья;пополнение бюджета;обоснованное изъятие всех видов природной ренты ипоследующее её справедливое распределение в масштабах государства.Какие же имеются налоговые платежи за использование природных ресурсов в Российской Федерации? К ним относятся: налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, земельный налог.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является центральным элементом системы налогообложения природных ресурсов. Согласно главе 26 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по НДПИ признаются полезные ископаемые добытые из недр за пределами Российской Федерации на территориях, арендуемых или используемых по международным договорам, а также находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, кроме того извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, подлежащие отдельному лицензированию и добытые из недр на территории России на предоставленном по закону участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья). Для понимания и применения налога используется Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах».НДПИ - прямой, федеральный налог, регулирующий правоотношения между государством, физическими и юридическими лицами, которым предоставлен в пользование участок недр. Порядок расчета и величина данного налога определяют не только экономику отдельных корпораций, но всю экономику России в целом.По общему правилу налогоплательщики должны встать на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участков недр, который они используют, в течение тридцати календарных дней с момента государственной регистрации лицензии. Особый порядок постановки на учет установлен для пользователей недр в Крыму и Севастополе. Постановка на учет производится по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.Налоговой базой по НДПИ (стоимостной, физической или иной характеристикой объекта налогообложения) является стоимость добытых полезных ископаемых по каждому виду, с учетом установленных различных ставок. Она определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых рассмотрен в ст. 340 Налогового кодекса РФ.Сначала 2002 г. налог на добычу полезных ископаемых объединил действовавшие до этого платежи за пользование недрами, акциз на нефть и стабильный газовый конденсат, отчисления на воспроизводство минеральносырьевой базы, и установил, применительно к нефти, специфическую ставку данного налога, корректируемой ценой нефти на мировых рынках, валютным курсом рубля и соответствующими коэффициентами, которые определены Налоговым кодексом РФ.С начала этого года нарушена закономерность систематического ежегодного роста цены на нефть. Значения цены варьировали от 46,3 долл. США/барр. в 2009 году до 106,9 долл. США/барр. в 2014 году. На конец июня 2015 года за баррель нефти давали порядка 62,64 долл. И наблюдается тенденция к дальнейшему снижению. Маловероятно, что инвесторы будут выводить свой капитал с нефтяного рынка, та как для них сырье все еще остается надежной страховкой от волатильности мировых рынков и растущей инфляции. Однако повышается степень инвестиционных рисков, затягивается или замораживается реализация инновационных проектов.По каждому виду полезных ископаемых ставки установлены ст. 342 Налогового кодекса РФ. Согласно действующему законодательству, ставка НДПИ на газовый конденсат была установлена в размере 590 рублей за тонну в 2013 году, 647 рублей - в 2014 году, 679 рублей - с 1 января 2015 года за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья. С 2015 года скорректирован порядок расчета ставки в отношении газового конденсата. Теперь ставка умножается на корректирующий коэффициент, который в этом году равен 4,4. В 2016 году его значение составило 5,5, а с 1 января 2017 года − 6,5. Ставка НДПИ на газ составляла 582 рубля за тысячу кубометров в 2013 году и 622 рубля − с 1 января 2014 года. В 2014 году базовая ставка НДПИ на нефть повышается на 4,9%, т.е. с 470 рублей до 493 рублей за тонну.В действительности, мы можем наблюдать, что ставки по НДПИ при добыче нефти и газа имеют тенденцию к увеличению, что предусмотрено Министерством финансов для повышения уровня экономического и социального развития страны. Поправки в законодательстве в части ставок являются частью налогового маневра. Данная мера явилась необходимостью компенсировать снижение стоимости экспортной пошлины и цены на нефть. Слишком высокие ставки могут сократить объем инвестиций нефтегазодобывающих компаний в новые проекты и месторождения, что не выгодно для экономики страны.Поэтапное повышение ставок налога на добычу полезных ископаемых предусмотрено Министерством энергетики с одновременным снижением экспортных пошлин в 2015-2017 гг. В перспективе предусмотрен расчет ставки экспортной пошлины на природный газ с привязкой к уровню экспортных цен, аналогично порядку расчета экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты.Согласно ст. 343 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета. Сумму налога по НДПИ при добыче угля можно уменьшить на сумму расходов налогоплательщика, обеспечивающих безопасные условия и охрану труда на конкретном участке недр. В налоговый вычет включаются следующие расходы: материальные расходы налогоплательщика согласно главе 25 «Налог на прибыль»Налогового кодекса РФ; расходы на приобретение и создание амортизируемого имущества; расходы на реконструкцию, достройку, дооборудование, техническое перевооружение, модернизацию объектов основных средств. Право на применение данного налогового вычета непосредственно связано с обязанностью налогоплательщика НДПИ обеспечивать безопасные условия труда и их охрану. С 1 января 2015 года увеличен налоговый вычет при добыче нефти на участках недр, расположенных в границах Республики Татарстан. Сумма НДПИ по каждому виду добытых полезных ископаемых вычисляется по итогам каждого месяца и уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в бюджет по месту нахождения каждого участка недр.Порядок и условия взимания НДПИ устанавливается Правительством РФ, а суммы этих платежей направляются в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Федерации в соответствии с нормативами (табл. 1). Таблица 1 Оплата НДПИ в 2015 годуВид платежаРаспределение в %Системные платежи за пользование недрами40 % - федеральный бюджет;60 % - региональный бюджетПлатежи за извлечение общераспространенных природных ресурсов100 % - региональный бюджетВо время добычи природных ресурсов на континентальном шельфе и за пределами РФ100 % - федеральный бюджетЗемельный налог.Платить земельный налог обязаны организации, но для того, чтобы эта обязанность у них возникла, земля должна быть или в собственности, или в постоянном бессрочном пользовании. К полученным в аренду или временное бесплатное пользование участкам это не относится. За них налог будет вносить собственник.Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 НК РФ).Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.Расчет налога производится налогоплательщиками самостоятельно по формуле:Земельный налог = кадастровая стоимость × ставку налогаДля этого требуются сведения из соответствующего кадастра – ГКН. В выписке из него содержится вся необходимая для произведения расчета информация: кадастровая стоимость и назначение участка.С 2015 года на территории РФ был введён новый вид платежа за пользование природными ресурсами - экологический сбор. Данный платёж обязаны уплачивать производители и импортёры в случаях невозможности самостоятельно утилизировать их товары, потерявшие потребительские свойства.